注册会计师之审计模拟题及答案解析329.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析329
注册会计师之审计模拟题及答案解析329
单项选择题
（一）U注册会计师在执行ABC公司2006年度财务报表时，需要根据专业判断确定财务报表层次的重要性水平。
以下注册会计师在确定重要性水平时需要加以解决的一些问题，请代为做出正确的专业判断。
第1题：
注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。
以下说法中，你不认同的是（）。
A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B.而对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D.对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准
参考答案：
D
答案解析：
对于资产管理公司来说，其管理的资产并不代表其真实的资产规模。
至于这种企业，净资产可能是一个适当的基准。
第2题：
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一般不宜将（）作为基准。
A.总资产、净资产
B.销售收入、费用总额
C.毛利、净利润
D.流动资产、流动负债
参考答案：
D
答案解析：
负债通常难以代表企业的经营规模或经济实力，一般不宜将负债项目的金额作为判断重要性的基准。
第3题：
U注册会计师获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现意外的增加或减少。
在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，U注册会计师最好采取下列（）作为重要性水平的基准。
A.选择第一年的利润
B.选择近三年的平均净利润
C.选择近三年的最高利润
D.选择本年的实际利润．
参考答案：
B
答案解析：
一般情况下，注册会计师应尽可能选择稳定性较高的财务指标作为判断重要性的基准。
在利润波动幅度较大的情况下。
任何一年的利润都不如三年利润的平均值稳健。
（二）丙注册会计师是E公司2006年度财务报表的项目负责人。
为提高审计的效率，丙注册会计师决定在实施控制测试及实质性程序时采用审计抽样方法。
请代为做出相关的专业判断。
第4题：
为通过抽样方法证实E公司2006年末应收账款是否存在高估的错误，丙注册会计师需要确定相应的抽样总体。
在以下所列的各个总体中，你
认为最适当的是（）。
A.所有的3000张发货凭证
B.年末应收余额大于零的所有300家客户
C.所有的2000张销售发票
D.最近几年有过往来的所有的500家客户
参考答案：
B
答案解析：
对应收账款来说，来自外部独立第三方的证据更为可靠，故B、D比A、c适当。
由于高估的业务必在账中，不在账中的不涉及高估，故在B、D中，B更适当。
第5题：
为通过抽样方法确定E公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，丙注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。
在以下各种说法中，不正确的是（）。
A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大
B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大
C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大
D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大
参考答案：
A
答案解析：
在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。
例如，注册会计师难以确定两张为签字的发票在“签字”这一偏差方面有何变异。
第6题：
在采用统计抽样进行控制测试时，丙注册会计师应当将推断的总体信息与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。
以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体
B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平
C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体
D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平
参考答案：
B
答案解析：
A、C中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；出现D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。
（三）在M公司2007年度财务报表审计小组中，注册会计师K对销售与收款循环业务进行审计。
在审计中遇到了下列问题，请帮助做出正确的判断。
第7题：
K注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。
以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。
A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
参考答案：
C
答案解析：
A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2008年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2007年，如果是，则M公司2007年度的主营业务收入违反了完整性要求。
第8题：
M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。
A.M公司拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。
为了开拓市场，M公司仍于2007年末交付产品，但在2007年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2007年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货。
M公司以产品破损是运输公司的责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部贷款，M公司于。
2007年确认了相应的主营业务收入
C.M公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。
截止2007年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的贷款，确认主营业务收入500000元
D.M公司于2007年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后续服务。
合同约定，该公司在2007年和2008年各支付250000元。
M公司于2007年实际收到200000元，但仍在当年确认250000元收入
参考答案：
B
答案解析：
由于发货前已得知对方无法承诺付款，M公司未对无收款保证的交易A确认收入符合谨慎性原则；B：
M公司应遵循与客户签订合同，对验收发现有破损的产品采取减价等补偿措施或者全部予以退货。
这意味着M公司不能仅依据已收到款项而确认主营业务收入。
至于M公司是否以及如何追究运输公司的责任，那完全是另外一个问题；事实上，即便运输公司按售价赔偿，赔偿款也不能确认为主营业务收入。
交易C中全部产品的管理和控制权已实质性地转移到客户，相应的风险也已经转移，符合确认收入的基本条件；D中所述交易采用了分期收款方式，M公司按合同约定的收款日期和金额确认收入是正确的。
（四）在J公司2007年度财务报表审计小组中，Y注册会计师负责审计J公司的投资业务。
现正在考虑下列与投资相关的业务，请代为进行处理。
第9题：
J公司以非现金资产对外投资时（不属于企业合并），非现金资产的公允价值如果小于非现金资产的账面价值，其金额应计入（）。
A.资本公积
B.当期损益
C.在会计上不确认
D.投资成本
参考答案：
B
答案解析：
企业以非现金资产对外投资时，非现金资产的公允价值与非现金资产的账面价值的差额计入当期损益。
第10题：
J公司对长期股权投资采用成本法核算，如果于投资当年分得利润或现金股利；是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此应作为（）。
A.投资收益
B.冲减财务费用
C.投资成本的收回
D.资本公积
参考答案：
C
答案解析：
投资企业于投资当年分得的利润或现金股利是由投资前被投资单位实现的利润分派得来的，因此应作为投资成本的收回。
第11题：
采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业J公司长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。
A.被投资单位接受现金投资
B.被投资单位接受实物投资
C.被投资单位宣告分派股票股利
D.被投资单位宣告分派现金股利
参考答案：
C
答案解析：
被投资单位接受现金投资和被投资单位接受实物投资都使被投资单位的所有者权益增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动。
投资企业无须调整长期股权投资的账面总价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。
（五）C注册会计师负责对丙公司的固定资产业务进行审计。
在审计过程中，C注册会计师遇到了以下需要加以考虑的情况。
请帮助做出正确的职业判断。
第12题：
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
参考答案：
B
答案解析：
“已报废但未做出会计处理”导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在性认定，A、D作为正向追查程序只能实现完整性认定，不应选；由于“未作会计处理”的固定资产必在明细账上，程序B是有效的，但由于“已报废”，被审计单位未必对这些固定资产继续计提折旧，这说明C的有效性较B低。
第13题：
以下审计程序中，c注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
参考答案：
D
答案解析：
A、B分别获取的是环境证据和口头证据，均不具备直接证明力；C属于正向追查，主要提供完整性的实物证据；D则相反，主要提供存在性的书面证据。
第14题：
C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
参考答案：
B
答案解析：
生产部门负责人熟悉固定资产的使用、报废或毁损情况，但不熟悉固定资产的保险（这属于管理部门的工作）、抵押、折旧的计提（均属于会计部门的工作）等情况。
多项选择题
（一）2007年初，新的审计准则开始实施。
甲会计师事务所正在组织全体执业人员对鉴证业务基本准则中某些内容进行讨论。
以下是讨论中提出的几个具体问题。
假定你是甲会计师或事务所的注册会计师，请回答相关的问题。
第15题：
注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。
除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。
A.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠
B.内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠
C.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠
D.以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠
参考答案：
ABCD
答案解析：
鉴证业务基本准则的规定。
也是新旧教材的区别。
第16题：
在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列（）审计程序，以获取充分、适当的证据。
A.了解内部控制
B.评估可能存在的重大错报风险
C.测试控制运行的有效性
D.对评估的风险做出应对
参考答案：
BD
答案解析：
A、C不是必须实施的，而是注册会计师可以根据具体情况进行选择的。
第17题：
注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。
这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
A.注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的故意局限性
B.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的
C.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断
D.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性
参考答案：
ABCD
答案解析：
（二）注册会计师陈浩是S公司2006年度财务报表审计小组的成员，按照审计小组的工作分组，专门负责该审计项目中与收入、成本相关的业务。
请代为做出正确的专业判断。
第18题：
下列项目属于在其他业务成本中核算的内容的有（）。
A.随同产品出售单独计价的包装物的成本
B.出租无形资产支付的服务费
C.销售材料结转的材料成本
D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
参考答案：
ABC
答案解析：
企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。
选项D“出售无形资产结转的无形资产的摊余价值”应反映在营业外收支中。
出售固定资产发生的清理费应计入“固定资产清理”科目。
第19题：
关于收入，下列说法中正确的有（）。
A.工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入
B.收入，使之企业在日常活动中形成的为导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
C.工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入
D.咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入
参考答案：
ABD
答案解析：
工业企业处置固定资产、无形资产等企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入，收到的增值税返还应计入营业外收入。
第20题：
关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件
B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式
C.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
D.交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入
参考答案：
ABC
答案解析：
有时，虽交付了实物，但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品。
（三）注册会计师汪洋正在对戊公司存货与仓储循环的内部控制进行交接、测试与评价。
请针对下列相关问题，代为做出正确的判断决策。
第21题：
存货的采购是一项十分繁重的外勤工作。
按照不相容职务分离的基本要求，戊公司担任存货保管职务的人员不得兼任（）职务。
A.存货的清查
B.存货的验收
C.存货的采购
D.存货处置的申请
参考答案：
AC
答案解析：
担任A不符合财政部相关的要求，担任B通常有助于分清责任；采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。
第22题：
注册会计师汪洋了解戊公司对其存货验收人员制定的以下工作要求。
汪洋能认可的是（）。
A.对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明
B.对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续
C.发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告
D.对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式做出相应处理
参考答案：
AC
答案解析：
B验收与付款为不相容职务；D：
对丢失、毁损的存货如何处理，属于C中“有关部门”的职责，不是验收人员所能决定的。
第23题：
戊公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（）。
A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账
B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆
C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对
D.记载生产过程中废弃的存货
参考答案：
BCD
答案解析：
A中的入账属于财务部门的工作。
（四）甲会计师事务所准备于近期开展执行商定程序业务，相关的业务部门负责人正在考虑与执行商定程序相关的要求。
请代为做出正确的结论。
第24题：
在下列关于对财务信息执行商定程序的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师执行的商定程序是由《中国注册会计师审阅准则第2101号一财务报表审阅》统一规定的
B.执行商定程序的对象是财务信息
C.注册会计师应当就执行的程序及其结果出具报告
D.注册会计师应在其出具的商定程序业务报告中发表鉴证意见
参考答案：
BC
答案解析：
商定程序业务执行的程序是与特定主体协商确定的；商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。
第25题：
由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，因此对注册会计师独立性的要求与鉴证业务有所不同。
下列关于注册会计师执行商定程序业务的独立性的说法中，正确的是（）。
A.如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
B.如果要求注册会计师具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
C.通常不对商定程序业务提出独立性要求
D.注册会计会计师可以具有独立性，也可以不具有独立性，但必须在业务约定书中明确约定
参考答案：
AC
答案解析：
如要求注册会计师具有独立性，应当在业务约定书中约定；如不具有独立性，应在业务报告中指明。
第26题：
注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（）。
A.执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须具有独立性
B.执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证
C.执行商定程序通常以消极方式报告，执行鉴证业务通常以积极方式报告
D.执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序
参考答案：
AB
答案解析：
执行商定程序提交的报告不提供任何程度的保证，不存在消极方式或积极方式的问题；执行商定程序可能执行审计程序中的任何一种，具体取决于商定的结果。
判断题
（一）李明担任P公司年度财务报表审计业务的项目负责人。
在执业过程中，遇到了以下与业务质量控制相关的问题。
请代李明做出正确的决策。
第27题：
由于业务的需要，李明所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。
按规定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。
为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。
___
范文示例：
由于业务的需要，李明所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。
按规定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。
为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。
___
第28题：
如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。
___
范文示例：
如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。
___
第29题：
会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。
___
范文示例：
会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。
___
（二）K注册会计师正在执行T公司2006年度财务报表的审计业务。
在审计的完成阶段，K注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代K注册会计师做出正确的专业判断。
第30题：
K注册会计师审计了T公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。
2006年11月下旬，K注册会计师获知T公司在其2005年度财
务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。
如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由K注册会计师审计，则K注册会计师可以将该事实并入2006年度审计业务中，无须提请T公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。
注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。
___
范文示例：
K注册会计师审计了T公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。
2006年11月下旬，K注册会计师获知T公司在其2005年度财
务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。
如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由K注册会计师审计，则K注册会计师可以将该事实并入2006年度审计业务中，无须提请T公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。
注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。
___
第31题：
K注册会计师在审计T公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提。
2006年末，相关诉讼仍未结案。
A注册会计师应提请K公司在2006年度会计报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出。
___
范文示例：
K注册会计师在审计T公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提。
2006年末，相关诉讼仍未结案。
A注册会计师应提请K公司在2006年度会计报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出。
___
第32题：
如果T公司将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，K注册会计师应询问管理层，并取得书面声明。
如果管理层拒绝就此提供声明，则注册会计师应将其视为审计范围受到限制，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
___
范文示例：
如果T公司将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，K注册会计师应询问管理层，并取得书面声明。
如果管理层拒绝就此提供声明，则注册会计师应将其视为审计范围受到限制，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
___
（三）ABC会计师事务所的A注册会计师近来完成了以下三家企业的验资业务。
该会计师事务所的业务部门负责人正在对相关的验资工作底稿进行复核。
对于复核中发现的下列问题，请代为做出正确的判断。
第33题：
甲公司申请取得一项土地使用权，已缴纳土地出让金1000万元，并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。
根据向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函，A注册会计师在对该
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