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论文案例金鑫
毕业论文
题目：
产业结构调整对石景山区地税影响分析
姓 名：
金鑫
学 号：
0305334209
学院：
管理学院
专业：
工商管理
指导教师：
协助指导教师：
2007年5月31日
摘要
本论文以北京市石景山区产业发展状况与石景山区地税税收结构变化为研究对象，理清了石景山地税税收及税收结构的基本情况，并对石景山区地税税收的影响因素进行了分析。
通过系统的搜集、整理相关数据，运用科学的方法加以比较分析，认识石景山区地税近几年的税收及税收结构情况，以及存在的问题。
进一步研究石景山区经济结构变化，特别是首钢搬迁和发展新型经济对地税的影响。
论文的重点落脚于影响石景山区财政收入的重要因素的分析上和石景山地税培植新财源、促进财政收入稳定增长的对策建议问题上。
发现机会与问题，制定正确改革措施。
关键词：
石景山地方税务产业结构调整
Abstract
ThethesiswritesaboutthedevelopmentofindustriesofShijingshanDistrictinPekingCity,analyzesthefactorsaffectinglocaltaxrevenueafterShougangGroupmovement.TheurgenttaskoftheGovernmentofShijingshanDistrictishowtocreatenewpointsofeconomicgrowthsoastoenhanceitscompetitivenessandrealizethesustainedandrapiddevelopmentoflocaleconomy.
KeyWords:
ShijingshanDistrictLocalTaxationStructureAdjustment
目录
摘要……………………………………………………………………………………….Ι
Abstract……………………………………………………………………………………….Ⅱ
引言……………………………………………………………………………………….1
1石景山财政收入现状及特点……………………………………………………………………..2
1.1现状…………………………………………………………………………………………………2
1.2特点…………………………………………………………………………………………………3
2影响石景山区财政收入的重要因素分析……………………………………………………7
2.1产业结构因素……………………………………………………………………………………7
2.2首钢因素影响………………………………………………………………………………..7
2.3经济发展因素…………………………………………………………………………………8
2.4财税体制因素…………………………………………………………………………………9
2.4.1分税制体制不完善的影响…………………………………………………………………9
2.4.2税收体制结构性改革的影响………………………………………………………………9
3培植新财源、促进财政收入稳定增长的对策建议…………………………………………11
3.1调整产业结构…………………………………………………………………………………11
3.2抓住首钢涉钢产业搬迁的机遇……………………………………………………………12
3.3加大改革力度增强企业活力………………………………………………………………12
3.4优化税源结构…………………………………………………………………………………13
结论………………………………………………………………………………15
注释…………………………………………………………………………………16
参考文献….………………………………………………………………………………………17
致谢…………………………………………………………………………………18
引言
地方财政收入是衡量地区综合经济发展水平的重要标志之一，体现了地区的财政实力。
经济的发展规模与质量制约着财政收入的发展规模与质量，同时地方财政收入也为社会经济的发展提供助力。
石景山区通过几十年特别近十几年的努力，区域经济得到强劲发展，但经济支柱单一、收入总量小、人均水平低等因素的制约，尤其是首钢涉钢产业搬迁计划正式启动后所带来的“产业空心化”问题，一定程度上导致石景山区财政收入增长乏力。
财政收入的水平与规模，将关系到政府在履行职能和满足社会公共需要等方面的相关投入，也将影响到区域经济的健康发展。
本文拟对近年来石景山区财政收入的总体状况进行分析，从提高财政收入、促进经济快速发展角度出发，就培植新税源、建立财政收入稳定增长的新机制做初步探讨。
1.石景山财政收入现状及特点
1.1现状
从税收的角度，一个地区的财政收入主要由该地区的税收收入和非税收入构成，非税收入包括罚没收入和行政性收费收入，以及政府转移支付的款项，其中税收收入是财政收入最主要的来源。
1.1.1国税收入的构成
国税局税收收入由增值税、消费税、内资企业所得税、外资企业所得税及个人所得税（储蓄利息个人所得税）五个税种组成。
表1国税收入构成[1]
税种名称
税收类型
区级分成
增值税
中央、地方共享税
12.5%
消费税
纯中央级收入
0%
内资企业所得税
中央、地方共享税
20%
外资企业所得税
中央、地方共享税
20%
个人所得税
纯中央级收入
0%
1.1.2区地税收入构成
区地税局全部收入由营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、契税、罚没收入、场地使用费收入、教育费附加收入、文化事业建设费收入、城市集体服务事业费、耕地占用税、资源税及残疾人就业保障金等18种税费组成。
表2区地税收入构成[2]
税种名称
税收类型
区级分成
营业税、土地使用税、场地使用费收入、教育费附加收入、土地增值税
市、区共享税
50%
城市维护建设税
市、区共享税
42.5%
企业所得税
中央级、市级、区级共享税
20%
房产税、印花税、车船使用和牌照税
纯区级收入
100%
城市集体服务事业费、耕地占用税
纯区级收入
100%
契税、罚没收入
纯市级收入
0%
个人所得税
中央级和市级共享税
0%
文化事业建设费收入
按照属地原则征税，税收按照属地分别归中央和市级所有
0%
目前石景山区财政收入的主要支柱税种是增值税、营业税、企业所得税和房产税，仅从2005年来看，这四项税种占据该区全部财政收入的79.2%[3]。
图12005年石景山区财政收入支柱税种结构表
1.2特点：
1.2.1总量小，增速慢，与其他城区的差距逐渐增大
由于区域经济发展规模及可利用资源的局限性，石景山区地区生产总值绝对值在城八区处于落后位置。
2004-2005年该区地区生产总值排名均为第七，仅高于崇文区。
而在城市功能拓展区中，总量绝对值与其他三个城区的差距较2004年进一步拉大，这对财政收入造成了一定影响。
从全市而言，十五期间石景山区财政收入平均增长13.4%，远远低于全市平均增速。
财力平均增长17.6%，低于全市20%的增速2.4个百分点[4]。
无论从财政收入还是从总财力，该区均低于全市平均增长水平。
同时由于财政收入基数相对其他城区较小，增幅又低于全市平均水平，与其他城区的差距存在进一步扩大的危险。
表32004-2005年城八区财政收入与GDP比较[5]：
城区
地区生产总值（亿元）
财政收入（亿元）
2005
2004
2005年为2004年%
2005
2004
2005年为2004年%
首都功能核心区
东城区
517.9
489.5
105.8
38.0
34.5
110.1
西城区
864.8
744.5
116.2
46.1
38.8
118.8
崇文区
107.9
93.1
115.9
11.3
9.1
124.2
宣武区
219.1
206.5
106.1
25.2
23.0
109.6
城市功能拓展区
朝阳区
1553.4
1118.5
138.9
85.3
68.5
124.5
丰台区
368.7
332.8
110.8
18.0
15.0
120.0
石景山区
197.3
181.8
108.5
10.3
9.0
114.4
海淀区
1331.2
1144.2
116.3
70.8
57.9
122.3
2006年上半年，石景山区虽已完成地方财政收入5.5亿元，做到时间过半，任务过半。
但是从总量上分析，区财政收入同比下降0.5%，较同期GDP增长率低4.4个百分点。
在1-6月城八区中居末位，与排名第一位的朝阳区相差近10倍，且是唯一出现负增长的城区，这也是该区财政收入近几年来第一次出现同比负增长，发展形势不容乐观。
按照110150万元的年预算数，下半年的财政收入要保持在月均增幅15%（月均9136万元）的水平才能实现全年目标[6]
。
图22006年上半年城八区财政收入完成及增长情况
1.2.2依赖以首钢为主导的第二产业，但首钢对财政贡献率已开始下滑
石景山区二产与三产增加值基本保持在7：
3的比例，导致区财政收入对第二产业存在明显的依赖性，更以首钢为石景山区的税源大户。
以2005年增值税入库情况为例，第二产业（工业）入库218669万元，占增值税入库的93%，制造业入库189313万元，占第二产业（工业）入库的87%，首钢集团（黑色金属冶炼及压延加工业）入库174943万元，占制造业入库的92%，占第二产业（工业）入库的80%。
但这一主导地位从今年开始动摇，首钢涉钢产业搬迁的负面影响已日渐凸现，首钢对该区财政收入的贡献下降幅度较大。
据统计，今年上半年首钢上缴区级税收同比减少3900余万元，对区财政收入影响度为负7.1%，首钢占全区GDP的比重下降为45%，占区级税收比重下降为36%。
[7]
1.2.3第三产业对石景山区财政的贡献率不断上升，非公经济的作用逐渐显现
十五期间，石景山区第三产业在三次产业中发展速度最快，达到12.3%，高于全市9.3个百分点。
在地税局提供的三次产业占该区财政收入比重数据中表明，2003-2005年间第三产业对财政收入的贡献逐步提高，从2004年开始，第三产业入库税额已逐渐占到财政收入的一半以上[8]。
表42003年-2005年三次产业占区财政收入比重情况
单位：
万元
2003年
所占比重
2004年
所占比重
2005年
所占比重
第一产业
300
302
270
第二产业
57616
52%
72104
49%
79292
45%
第三产业
54043
48%
75298
51%
95875
55%
第三产尤其是服务业贡献率上升。
石景山区三产主要以房地产业和服务业为主，房地产业曾一度成为拉动区域经济增长的主要力量，但近年来该区房地产业的财政贡献率已经呈现下降趋势，房产税到2005年占财政收入比重已经不足8%。
而该区的服务业近年来发展迅速，成为石景山区经济增长、就业富民、地方税收的重要力量和渠道。
“十五”期间，石景山区服务业增加值年均增长21.6%，但从总体上来看，石景山区服务业的发展还未形成规模，处于初级阶段，对该区经济和财政增长的拉动作用还有很大的空间，是石景山区未来产业发展的主要方向。
非公有制经济对区财政的贡献率逐年提升，成为拉动石景山区财政收入增长的主要力量。
2005年全区地税总收入175437万元，其中非公经济50154万元，占全区总量的29%，是2001年非公经济收入17287万元的2.9倍。
另外，2005年石景山区非公经济交纳国税96599万元（含增值税、消费税和所得税），较2004年增加13255万元，增长16%。
今年上半年非公经济发展势头良好，商业企业实现收入 54亿元，同比增长7%；上缴税金5200万元，同比增长20%，为石景山区实现时间过半财政收入任务完成过半作出了积极贡献。
[9]
1.2.4增值税为财政收入主要税种来源，各项重要税种所占比例基本稳定
按照市与区县分税制管理体制中有关分成比例要求，区财政收入的重要税种来源为增值税，其次为营业税、企业所得税、房产税和城市维护建设税等。
增值税在十五期间一直是石景山区财政收入的支柱税种，所占比例基本保持在32%左右。
同时主要的五项税种基本呈现稳定发展状态，比例保持在3：
2：
1：
1：
0.8。
而到2005年，增值税出现微降态势，营业税则比上年增长近7个百分点。
由于首钢涉钢产业搬迁调整，预测增值税在“十一五”期间甚至更长时间内会大幅下降。
若要保证财政收入稳定增长，必须有增值税之外的支柱税种大幅上涨。
改善税源结构，培植新财源的任务迫在眉睫。
[10]
1.2.5.财政收入占GDP的比重较低
财政理论认为，财政依存度（即财政收入占GDP的比重）是一个重要的经济指标，既可反映财政收入的质量，也可用来衡量经济运行的质量。
近年来我国的财政依存度基本保持在16%以上，2005年北京市财政依存度也达到了14.6%。
而石景山区财政依存度排名在城八区里处于落后位置（2004-2005年两年仅高于丰台区，位居第七）。
十五期间石景山区的财政依存度基本在5%左右徘徊，处于一种低水平状态，并未随我区GDP的增长而呈现增长势头。
2、影响石景山区财政收入的重要因素分析
2.1产业结构因素——第二产业支撑财政收入，贡献率却在降低；第三产业发展尚不具规模，未能填补二产骤降带来的财政空缺。
石景山区长期凭借二产支撑财政收入，冶金、电力、机械等传统重工业占全区经济总量的70%，这些重工业又以首钢为主，占全区现价工业总产值的90%。
2003年以来，第二产业增加值逐年提高，其比重基本保持在70%，而对石景山区地区生产总值的贡献率却由2003年的92.6%下降到2005年的51.8%，降幅明显，在拉动财政收入增长方面贡献逐渐减小。
表52003年以来三次产业比重及贡献率变化情况[11]
2003年
比重（%）
贡献率（%）
2004年
比重（%）
贡献率（%）
2005年
比重（%）
贡献率（%）
第一产业
1220
0
-0.5
0
0
-0.3
0
0
0
第二产业
977367
68.4
92.6
1317017
72.4
86.9
1397137
70.8
51.8
第三产业
448565
31.6
7.9
500953
27.6
13.4
575568
29.2
48.2
GDP
1427152
1817970
1972705
过去的五年，第三产业发展速度快于第二产业11.6个百分点，到2005年其产业贡献率已经接近二产贡献率水平，体现出确立“现代、绿色、文明”三区定位以来，区委区政府重视发展第三产业的决策所取得的可喜成绩。
但三产绝对值在全区GDP中所占比重仍较小，2005年石景山区第三产业实现增加值57.6亿元，仅占全部GDP的29.2%。
现代高科技制造业、现代服务业等新兴产业尚未形成规模，而其他第三产业如现代流通业、文化创意类产业等类型行业企业难以在短时间内跟进，都不足以弥补首钢涉钢产业搬迁给石景山区地方财政收入带来的影响。
2.2首钢因素影响——首钢涉钢产业搬迁对石景山区财政收入影响巨大，与钢产业相关联的非钢产业亦将受到波及，对区财政贡献呈现下降趋势。
由于首钢在石景山区的特殊地位，它的压产搬迁给该区财政收入带来了巨大的影响，主要表现在：
一是由于涉钢产业搬迁，直接导致首钢的收入减少，进而影响石景山区财政收入；二是首钢压产搬迁产生大量富余人员，其再就业工作需要财政支持；三是首钢集团和石景山区规模较大的围绕钢铁的配套服务产业链，受涉钢产业逐步停产波及会逐渐萎缩。
使与钢产业相关联的非钢产业对石景山区财政的贡献也受到波及，呈现下降趋势。
同时，首钢搬迁后休闲娱乐等第三产业将作为石景山区新的主导产业，其发展也需要财政大力扶持。
根据石景山区地税部门提供材料，以2005年度首钢集团纳税基础为参考，可以初步估算首钢涉钢系统搬迁后对石景山区财政收入的直接影响。
2007年底压产400万吨产能后，每年将影响石景山区财政收入减少1.6亿元，到2010年全部搬迁完成后，每年将影响石景山区财政收入减少3.25亿元。
首钢集团的钢铁配套服务产业链萎缩给税收收入的影响也是相当大。
2005年首钢集团统计单位销售收入836亿元，其中钢铁业销售收入占42.34%，非钢产业统计销售收入57.66%。
而在非钢铁产业销售收入中，60%业务与钢铁产业密切相关。
一旦钢铁系统搬迁后，这类非钢产业的整个链条都将逐渐萎缩，这部分企业的税源将逐渐随之枯竭。
可见，首钢的发展成为影响石景山区财政收入的最显著因素。
[12]
2.3经济发展因素——石景山区经济总体发展水平不高，尚待提升的经济运行质量制约财政收入。
石景山区产业结构单一，地区生产总值在城八区排名落后，经济增长速度自2001年以来四年平均增速为14.4%，比全市平均水平仅高出2.5个百分点，而如发展速度较快的东城区等城区，年均增速已经高过全市平均水平14.7个百分点。
这种经济发展态势也影响和制约了财政收入水平的提高。
2001年以来石景山区财政收入四年年均增速为7.5%，低于GDP年均增速6.9个百分点。
纵观城八区财政收入情况，我区是财政收入增速与GDP增速差距最大的城区，这和各区经济发展重点有很大关系[13]。
各区财政收入依托该区域内经济发展为主导，税源绝大部分都以营业税为主，起主导作用的行业大多出现在房地产、金融等领域，体现了第三产业对经济的拉动作用。
从经济增长速度和经济增长质量角度综合评价石景山区经济发展水平时，第三产业的弱势决定了石景山区经济增长质量不高，这必然拉动财政收入减收及增幅下降，成为影响该区财政收入增长的重要因素[14]。
表6城八区（除石景山区外）财政收入主要来源情况
城区
主要税种
主要行业
情况说明
东城区
营业税
通讯、商业
西城区
营业税、企业所得税
金融、信息、房地产
金融为8.6亿，占财政收入的23.2%
崇文区
营业税
房地产
营业税占财政收入的近50%，其中来自房地产行业的占1/3强
宣武区
营业税、企业所得税
建筑业、金融、房地产
朝阳区
营业税
房地产（现代服务业）
海淀区
营业税、企业所得税
房地产、信息、商业
丰台区
营业税、企业所得税
房地产
服务业
房地产缴纳税额占财政收入总量的40%，增量部分60%都来自房地产企业
2.4财税体制因素——税基小、税收分成比例低及财税体制改革力度不够等因素限制石景山区财政收入增长。
2.4.1分税制体制不完善的影响
2.4.1.1财政体制中分成比例不平衡限制了地方财政收入增长
当前实行的分税制规定中，占石景山区全部税收收入比重较高的几类税种恰恰是中央和市级分成比例较大的税种。
如石景山区主要税收来源的增值税，中央分成75%，留区部分仅为12.5%；企业所得税中央分成60%，剩余才由市、区平分，这些都导致在财政转移支付体制尚未完全建立的情况下，地方财政可支配财力的减少。
2.4.1.2留区税种税基小、不稳定，难以形成支柱财源
留区主要税种比例较大的依次为房产税（纯区级收入）、营业税（市级50%，区级50%）、城市维护建设税（市级57.5%，区级42.5%）和企业所得税（中央级60%，市级20%，区级20%）。
然而在财政收入中只有营业税、企业所得税、房产税三种份额较高，十五期间三种税种所占财政收入的平均比例为25.2%、10.8%和10.0%。
但企业所得税比重波动较大、房产税受宏观政策影响明显，而其他零星小税种远起不到对财政收入的支撑作用。
随着社会发展和基础设施建设需求的不断提高，留区税收规模小、不稳定等因素将会导致政府财政压力日益增大，难以实现良性的财政收支循环。
[15]
2.4.2.税收体制结构性改革的影响
目前国家正积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革，主要有七大项，其中影响到石景山区财政收入的改革措施有四项：
一是现行的生产型增值税改为消费型增值税。
通过这一改革，避免了重复征税，增强了企业活力，可以促进产业结构的调整，石景山区国有大中型企业首钢、京能热电等固定资产投资比重较高的企业收益较大，但在短期内财政收入会受到负面影响。
二是统一企业税收制度。
随着这一改革的实施，以前的内资企业和外资企业税负不统一的问题将解决，不再搞区别对待，这一改革有利于石景山区在支持传统工业等内资企业的同时，加大引进外资的力度，对财政收入会起到积极作用。
三是实施城镇建设税费改革。
这一改革将着眼于调整和完善城镇建设税费征收格局，对于房地产市场比较活跃的地区，会带来财政收入的增加（部分税款入区库），对石景山区的影响要看石景山区房地产业的发展情况。
四是完善地方税制度。
在统一税政的前提下，赋予地方适当的税政管理权。
这一改革有利于进一步完善中央和地方分配关系，进一步加强税收征管工作。
3、培植新财源、促进财政收入稳定增长的对策建议
石景山区正处于重要的转型阶段，要在充分考虑首钢涉钢产业搬迁的前提下，加快产业结构调整步伐，促进区域经济发展，提升地区经济总量，加大特色功能区的建设力度，才能提高地方财政收入。
为此，石景山区应从以下几个方面着手，全力推动地方财政收入实现四个转变。
3.1调整产业结构，实现产业多元化，使财政收入增长由二产支撑为主向二产、三产共同支撑转变。
石景山区的“十一五”规划明确指出，要实现由二产支撑到二产、三产共同支撑的产业结构的转变。
同样，石景山区的财政收入也应该实现多产业支撑的转变。
短期内，由二产提供的财政收入在一定时期内仍旧是形成石景山区财政收入的主流，在升级改造二产的同时，要不断开拓和培植新兴财源，大力发展第三产业，选择具备税收分成高、所需投资小、占用资源少、劳动容量大四大特征的产业成为石景山区地方财政收入的重要来源。
3.1.1优先发展服务业
发展服务业对于处于转型期的石景山区来说作用巨大，除了服务业行业的税收增速高，对财政贡献大之外，服务业还具备以下优势：
一是吸纳就业人员能力强，对社会贡献大；二是投资增速高，比重大，对投资拉动大；三是服务业各种设施、服务的不断完善，能够方便和丰富人民群众的生活。
按服务业上缴税金总额看，之前几年对石景山区税收贡献最大的服务业企业是中国计算机世界出版服务公司，2005年，北京首钢设计院跃居首位，同时由于石景山区游乐园的良性经营，北京石景山游乐园对税收的贡献已经跃居第二位，充分证明石景山区文化创意和休闲娱乐产业的发展潜力。
要把发展服务业作为石景山区产业发展的重中之重，牢牢把握该区作为北京市规划建设的八个文化创意产业聚集区之一的机遇，争取的政策支持和资金支持，把服务业发展
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