小企业每月的会计分录.docx

小企业每月的会计分录.docx

《小企业每月的会计分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业每月的会计分录.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

普金网

小企业每月的会计分录

1、购进商品时：

借：

库存商品——XX

贷：

应付账款——XX单位

2、销售商品时：

借：

应收账款——XX单位

贷：

主营业务收入——手机收入/配件收入

3、结转成本时：

借：

主营业务成本——手机成本/配件成本

贷：

库存商品——XX

4、支付贷款时：

借：

应付账款——XX单位

贷：

库存现金/银行存款

5、收到销售款时：

借：

库存现金/银行存款

贷：

应收账款——XX单位

6、支付销售费用时：

借：

销售费用——XX费用

贷：

库存现金/银行存款

7、收到供应商奖金或返利时：

借：

库存现金/银行存款

贷：

营业外收入——XX

8、付客商销售资金或提成时：

借：

营业外支出——XX

贷：

库存现金/银行存款

9收到员工交来押金时：

借：

库存现金/银行存款

贷:

其他应付款——XXK

10退还员工交来押金时:

借：

其他应付款——XXK

贷:

库存现金/银行存款

11、付租金或其他押金与员工暂借款时：

借：

其他应收款——XXX

贷:

库存现金/银行存款

12、收到退还押金款或收回暂借款时：

借：

库存现金/银行存款

贷:

其他应收款——XXK

13、员工报销费用并冲销暂借款时：

借：

营业费用——XX费用

库存现金/银行存款（当暂借款大于借款时）

贷：

其他应收款——XX

库存现金/银行存款（当暂借款少于借款时）

14、月未结转损益时：

借：

营业收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

借：

本年利润

贷：

营业成本

营业税金及附加

其他业务支出

营业外支出

（管理/营业/财务）费用

投资收益

所得税

15、年末时将本年利润转入

借：

本年利润

贷：

利润分配

小微企业流转税优惠的会计处理

1.免征增值税的会计处理

　　财会〔2013〕24号文件规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到财税〔2013〕52号文件规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　增值税属于价外税，由于该政策中的2万元属于起征点概念，月销售额超过2万的，全额征收增值税，只有月度终了，方能判断是否免征。

因此在会计核算时，必须遵循价税分离原则。

（1）销售货物或提供应税劳务及应税服务时：

　　借：

银行存款或应收账款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

（2）月末汇总销售收入，符合免税条件的，再作如下会计分录：

　　借：

应交税费——应交增值税

　　贷：

营业外收入

　　例1：

某小微企业销售一批货物含税收入10300元，在发生这笔业务时，会计处理如下：

　　借：

应收账款（银行存款）10300

　　贷：

主营业务收入10000

　　应交税费——应交增值税300

　　在月度中间，不能合理确定本月销售额是否超过2万元时，正常计提应纳税额，假设本月只发生了该项经营行为，则符合免税条件，将无须缴纳的已计提的增值税转入当月营业外收入。

　　借：

应交税费——应交增值税300

　　贷：

营业外收入300

　　2.免征营业税的会计处理

　　提供应税劳务时：

　　借：

银行存款或应收账款

　　贷：

主营业务收入

　　小微企业满足财税〔2013〕52号文件规定免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

这是因为：

营业税核算是月（期）末按照营业税应税收入和适用税率计提营业税金及附加，因此营业税纳税人，月营业额不超过2万元的，不需要计提营业税及其附加。

　　例2：

某小微企业本月取得了5笔营业税应税收入，均为银行存款，金额分别为4000元、6000元、1000元、5000元、3000元。

全月营业额为19000元。

　　取得第一笔收入时，作如下会计处理：

　　借：

银行存款等4000

　　贷：

主营业务收入4000