涉税服务实务题库a 7.docx
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涉税服务实务题库a7
一、单选题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（ ）的罚款。
A.纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下
B.纳税人未缴或者少缴税款50%以上2倍以下
C.1000元以上1万元以下
D.1000元以上3万元以下
2.下列属于国税系统负责征收的税种是（ ）。
A.房产税
B.个人所得税
C.土地增值税
D.国内消费税
3.下列选项中，（ ）不属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。
A.涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务
B.税务师事务所被注销资格
C.税务师事务所破产
D.委托人破产
4.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（ ）年。
A.5
B.8
C.10
D.15
5.根据《税收征管法》的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关（ ）。
A.处2000元以下的罚款
B.处2000元以上1万元以上的罚款
C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
D.处2000元以上5000元以下的罚款
6.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于（ ）。
A.税务咨询类服务
B.申报准备类服务
C.涉税代理类服务
D.其他涉税服务
7.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。
A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案
D.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
8.下列关于增值税一般纳税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是（ ）。
A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
B.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记
C.增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税人资格登记
D.符合标准但未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
9.发票准印证由（ ）统一监制，（ ）核发。
A.国家税务总局、国家税务总局
B.国家税务总局、省级税务机关
C.国家税务总局、省级人民政府
D.省级税务机关、省级税务机关
10.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（ ）。
A.资产负债表
B.留存利润表
C.应税所得表
D.现金流量表
11.某企业为增值税一般纳税人，4月销售货物取得不含税收入45000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月在“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目计入预交税金850元，则4月末该企业应作的会计处理是（ ）。
A.借：
应交税费——未交增值税 850
贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850
B.借：
银行存款 850
贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850
C.借：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850
贷：
应交税费——未交增值税 850
D.不需要作账务处理
12.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。
A.借：
委托加工物资
贷：
银行存款
B.借：
委托加工物资
贷：
应交税费——应交消费税
C.借：
应交税费——应交消费税
贷：
银行存款
D.借：
税金及附加
贷：
应交税费——应交消费税
13.某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，增值税税率为17%，该企业的账务处理为：
借：
营业外支出 6000
贷：
库存商品 6000
则下列针对上述业务的调整分录中正确的是（ ）。
A.借：
营业外支出 980（红字）
贷：
库存商品 2000（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1020
B.借：
营业外支出 2000
贷：
库存商品 2000
C.借：
营业外支出 1020（红字）
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额） 1020（红字）
D.借：
库存商品 3020（红字）
贷：
营业外支出 2000（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1020（红字）
14.纳税人发生的下列应预缴增值税情形，说法不正确的是（ ）。
A.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款
B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款
C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税
D.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
15.某商业企业2016年1月1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。
已知银行同期同类贷款利率为7%，权益性投资额为200万元，则该企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。
A.28
B.40
C.42
D.60
16.甲企业2016年，企业投资收益40000元，销售货物120000元，转让自己的固定资产所有权取得收入100000元，发生业务招待费3000元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）元。
A.200
B.500
C.600
D.1800
17.货物运输合同的印花税计税依据是（ ）。
A.运输费金额
B.运输费金额、所运货物金额
C.运输费金额、装卸费
D.运输费金额、保险费
18.纳税人对于税务做出的下列具体行政行为，必须先申请税收行政复议，对于复议结果不服的才能向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.税收保全措施
B.停止出口退税权
C.对于企业做出罚款
D.加收滞纳金
19.进行税务咨询服务的核心是（ ）。
A.弄清咨询问题所涉及的税种
B.收集咨询问题相关的税收政策文件
C.分析税收政策适用条款
D.根据需要作必要的沟通说明
20.下列各项中，（ ）对税务代理服务成果的质量承担最终责任。
A.税务师事务所和项目负责人
B.税务师
C.税务师事务所和外聘专家
D.项目负责人和税务师
二、多选题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.税务师在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款的有（ ）。
A.执业期间买卖委托人股票、债券的
B.以个人名义承接业务或者收费的
C.泄露委托人商业秘密的
D.允许他人以本人名义执业的
E.违反规定，造成委托方少缴纳税款的
2.税收立法权包括（ ）。
A.税种的开征与停征权
B.税法的解释权
C.减免税的审批权
D.税法的表决权
E.税法公布权
3.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有（ ）。
A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证
B.代理企业所得税纳税申报
C.土地增值税清算的鉴证
D.进行税收筹划
E.代理增值税一般纳税人资格登记
4.下列各项中，关于未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记的规程操作正确的有（ ）。
A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
B.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记
E.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
5.下列不允许在计算个体工商户生产经营所得的个人所得税前扣除、要从成本费用中剔除的支出有（ ）。
A.各种赞助支出
B.用于个人和家庭的支出
C.自然灾害损失有赔偿的部分
D.被没收的财物和支付的罚款
E.合同的违约金支出
6.下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（ ）。
A.工业企业销售产品应缴纳的增值税
B.卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税
C.房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税
D.商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税
E.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税
7.某企业为增值税一般纳税人，2016年6月5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。
2017年6月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。
则该企业针对此业务说法正确的有（ ）。
A.2017年6月可抵扣进项税额99万元
B.2017年7月可抵扣进项税额99万元
C.2017年7月可抵扣进项税额59.4万元
D.2018年7月可抵扣进项税额39.6万元
E.针对此笔业务可抵扣进项税额99万元
8.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B.物资及现金溢余
C.债务重组收入
D.接受捐赠的收入
E.企业债券利息收入
9.企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有（ ）。
A.技术开发合同
B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同
D.技术服务合同
E.专利权转让合同
10.下列关于申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中，正确的有（ ）。
A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行
B.维持具体行政行为的行政复议决定，可申请人民法院强制执行
C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行
D.变更具体行政行为的行政复议决定，可申请人民法院强制执行
E.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行
三、简答题（共6题，第
（一）题和第
（二）题每题7分，第（三）题和第（四）题每题8分，第（五）题和第（六）题每题10分，共50分）
1.某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2017年3月1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。
税务机关认为企业有偷税行为，于2017年3月20日作出补缴税款和滞纳金，处以200000元罚款的处罚决定。
该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
（1）偷税行为的定性是否准确？
处罚是否正确？
（2）该商贸公司能否提出行政复议？
提出行政复议前，其还要做哪些准备工作？
（3）如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为？
2.增值税一般纳税人的某卷烟生产企业，2014年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。
2016年税务机关检查中发现该企业在2014年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何处罚。
3.3月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。
账务处理：
借：
原材料 10000（成本价）
贷：
库存商品—原煤 10000
（2）将自产的原煤用于职工福利，账务处理：
借：
应付职工薪酬 23400
贷：
主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
同时结转成本：
借：
主营业务成本 14000
贷：
库存商品 14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元（不考虑成本的结转），账务处理：
借：
应收账款 58500
贷：
主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
借：
税金及附加 4000
贷：
应交税费—应交资源税 4000
已知：
煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
问题：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。
4.A企业位于A市，2016年6月30日转让其2014年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税,下同）。
该企业2014年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。
如果该纳税人为增值税一般纳税人，采用简易办法应如何处理？
5.2017年2月税务师受托对某企业2016年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
经核实该企业2016年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
问题：
（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
（2）作出跨年度账务调整分录。
6.某旅游公司为增值税一般纳税人，2017年6月发生以下业务：
（1）取得旅游费收入共计480万元，其中向境外旅游公司（境内无机构、场所）支付境外旅游费34.98万元，向境内其他单位支付旅游交通费40万元、住宿费20万元、门票费10万元、签证费1万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计3万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。
（2）将2016年6月在公司注册地购入的一套门市房作固定资产处理，购入时取得增值税专用发票，发票上按照规定税率列明全部进项税额49.5万元。
将另一处公司自有门市房出租，本月一次性收取6个月含税租金18万元。
（3）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。
（其他相关资料：
本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
）
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该公司应转出的进项税。
（2）该公司当月实际可抵扣的进项税。
（3）该公司收取租金的增值税销项税。
（4）该公司提供的旅游服务的销项税额。
（5）该公司应纳的增值税。
四、综合题（共2题，第
（一）题20分，第
（二）题30分，共50分）
1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。
2016年10月末增值税留抵税额为3800元，2016年11月和12月发生如下业务：
11月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额150000元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
12月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（原用于生产食品）作为福利发放给生产工人，账面成本87000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税99144元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：
出口货物的增值税退税率为13%，征税率为17%，企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
1.计算该企业2016年11月和12月分别应缴纳的增值税或出口退税金额。
2.根据该企业2016年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。
2.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2016年生产经营情况如下：
（1）当年销售摩托车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。
（2）将自产摩托车用于对外投资，该批摩托车不含税市场价100万元，成本40万元。
（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税510万元。
（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。
企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。
已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。
该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。
（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。
（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。
（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。
已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。
（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。
（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息120万元。
（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。
（11）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。
其他相关资料：
摩托车适用的消费税税率为10%，该摩托车最高价与平均价相等，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。
上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
（2）计算当年该企业实现的会计利润。
（3）计算当年技术转让所得应纳税调整的金额。
（4）计算当年管理费用应纳税调整的金额。
（5）计算当年广告费应纳税调整的金额。
（6）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。
（7）计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额。
（8）计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额。
答案与解析
一、单选题
1.
【答案】A
【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
2.
【答案】D
【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。
3.
【答案】D
【解析】选项D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。
4.
【答案】C
【解析】除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
5.
【答案】C
【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
6.
【答案】A
【解析】税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。
7.
【答案】D
【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：
（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；
（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
8.
【答案】C
【解析】年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
9.
【答案】B
【解析】发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。
10.
【答案】C
【解析】设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。
11.
【答案】A
【解析】该企业4月增值税销项税额=45000×17%=7650（元），进项税额为8500元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。
但由于在在“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目计入预交税金850元，应通过“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目转入未交增值税借方，剩余借方科目余额不需要处理。
12.
【答案】A
【解析】委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。
13.
【答案】A
【解析】将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在营业外支出中。
14.
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