电算化培训理论讲义.docx

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电算化培训理论讲义

一、考试时间

90分钟,总分100分

二、考试科目

会计电算化模拟考试

三、考试内容

单选题

20题

共10分

多选题

20题

共30分

是非题

20题

共20分

系统管理

1题

共10分

总账

2题

共20分

报表

1题

共10分

四、注意事项

1.考生必须把需要保存的文档保存到考生文件夹[D:

\UFEXAM\wxm]下，否则，考生进行的任何操作，系统会视为无效操作。

2.考生在考试中应严格按照考试系统要求操作，不得擅自进行冷、热启动、复位、刷新网页及其他与考试无关的任何操作。

凡未按要求操作的，一切后果由考生自负；考试结束后，考生应按系统提示迅速离开考场。

第一部分会计要素与会计等式

第一节会计对象

一、会计对象的一般概念

社会再生产过程中的资金运动。

（经济业务、交易或事项）

二、对各类会计主体资金运动的考察

工业企业的资金运动

第二节会计要素

一、会计要素的含义

1.概念：

对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。

2.分类

（1）反映财务状况的会计要素：

资产、负债、所有者权益

（2）反映经营成果的会计要素：

收入、费用、利润

二、会计要素的内容

（一）资产

1.定义：

资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

2.基本特征

3.内容

企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产

（1）流动资产

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产

①预计在一个营业周期内变现或耗用；

②主要为交易目的而持有；

③预计在资产负债表日起一年内变现；

④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制。

包括货币资金、应收及预付款项、存货、交易性金融资产等。

（2）非流动资产

流动资产以外的资产。

包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、固定资产、无形资产等。

（二）负债

1.负债的定义

负债是指由过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2.负债的基本特征

3.负债的构成

企业的负债按分为流动负债和非流动负债

（1）流动负债

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动负债

①预计在一个正常营业周期中清偿；

②主要为交易目的而持有；

③预计在资产负债表日起一年内到期应予清偿；

④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

（2）非流动负债

流动负债以外的负债。

包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

其他分类方式：

（1）按偿付的原因可分为：

①在借贷过程中形成：

短期借款、长期借款；

②在结算过程中形成：

应付账款、应付票据；

③在经营过程中形成：

应付职工薪酬、应交税费；

④在利润分配过程中形成：

应付股利等。

（三）所有者权益

1.所有者权益的定义

是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

（公司的所有者权益又称股东权益）

2.所有者权益的来源构成

（1）所有者直接投入的资本——实收资本（股本）

（2）直接计入所有者权益的利得和损失——资本公积

（3）留存收益——盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）

——未分配利润

（四）收入

1.收入的定义

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

2.收入的特征

3.收入的构成

（1）营业收入：

主营业务收入、其他业务收入

（2）投资收益

（3）公允价值变动收益

（五）费用

1.费用的定义

费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2.费用的特征

3.费用的构成

（1）成本：

生产成本、制造费用

（2）营业税金及附加

（3）期间费用：

管理费用、销售费用、财务费用

（4）资产减值损失

（六）利润

1.利润的定义

利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。

2.利润的构成

利润=营业利润+计入利润的利得-计入利润的损失

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

参教材217页利润表

第三节会计等式

一、会计等式的含义及种类

会计等式也称会计恒等式。

它是描述会计要素之间基本关系的恒等式。

（一）基本会计等式：

资产=负债+所有者权益

会计等式体现了同一资金的两个不同方面：

资金存在形态与资金来源渠道。

（二）经济业务对会计等式的影响

1.经济业务的四种类型

（1）等式左边一增一减

（2）等式右边一增一减

（3）等式左右两边同增

（4）等式左右两边同减

？

经济业务的四种类型与教材上的九种类型是什么关系

2.举例说明：

经济业务对会计等式的影响

例：

收到投资者投资100000元，已存入银行。

例：

用银行存款偿还欠款5000元。

例：

将现金1000元存入银行。

例：

某银行将其向本企业的借款60000元转作向企业投资。

（三）动态会计等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

二、基本会计等式与动态会计等式

第二部分账户与复式记账

第一节账户与会计科目

1、账户：

账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。

设置账户是会计核算的一种专门方法。

2、会计科目：

对会计要素进行分类所形成的具体项目

《会计科目表》部分科目讲解：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的产生与演进

二、借贷记账法的含义

1.以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。

作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。

2.复式记账法的一种。

三、借贷记账法的内容

（一）记账符号

记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。

主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。

符号含义：

表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。

（二）账户结构

基本含义：

增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。

理论基础：

会计恒等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

等式左边：

增加记借方，减少记贷方

等式右边：

增加记贷方，减少记借方

账户余额的方向一般与登记增加的方向一致

1、资产类、成本类、费用类账户

借方登记资产增加，贷方登记资产减少。

2、负债类、所有者权益类、收入类账户

贷方登记资产增加，借方登记资产减少。

（四）记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

1、本公司收到某单位投入的资本800000元，存入银行。

借：

银行存款800000

贷：

实收资本800000

2、以银行存款归还到期的短期借款30,000元

借：

短期借款30000

贷：

银行存款30000

3、以现金支付管理人员报销办公用品费800.

借：

管理费用-办公费800

贷：

库存现金800

第三部分制造业企业主要经济业务的核算

第一节制造业企业主要经济业务概述

一、制造业企业的主要经济业务内容

制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。

其主要经济业务内容可归纳为以下5种：

资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；

产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。

二、对制造业企业的主要经济业务内容的理解

1.资金筹集业务：

接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。

2.供应过程业务：

购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。

3.生产过程业务：

组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。

4.产品销售过程业务：

发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。

5.财务成果形成与分配业务

计算并交纳所得税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。

第二节资金筹集业务的核算

一、所有者权益资金筹集业务的核算

所有者权益包括实收资本、资本公积和留存收益（盈余公积和未分配利润）。

（一）实收资本业务的核算

1.实收资本的含义

是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。

2.实收资本的核算

例：

京连有限公司接受某单位的投资200万元，款项通过银行划转。

例：

京连有限公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认价值为3600000元，已办完各种手续。

（二）资本公积业务的核算

资本公积的含义：

投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。

例：

京连有限公司接受投资者的投资500万，其中400万作为实收资本，另100万作为资本公积，款项已存入银行。

二、负债资金筹集业务的核算

负债资金是企业从债权人处筹集的资金。

包括：

从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。

（一）短期借款业务的核算

1.短期借款的含义

偿还期在1年以内（含1年）的借款。

用途：

满足企业生产经营临时周转需要。

如购买材料、偿付债务等。

2.短期借款本金及利息的确认与计量

（1）本金的确认与计量

按借款单据上的金额确认与计量。

（2）利息的确认与计量

利息支付方式及账务处理方法：

①按月度支付。

直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。

②按季度或半年支付。

按照权责发生制原则要求。

记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。

3.短期借款的核算方法

（1）账户设置：

短期借款：

贷方核算短期借款的取得；借方核算短期借款的偿还。

财务费用：

借方核算利息支出（减利息收入）.

（2）核算举例：

例：

我公司向银行申请取得期限6个月借款100000，存入银行。

例：

以银行存款归还到期的短期借款30,000元。

（二）长期借款业务的核算

1.长期借款的基本含义：

偿还期在1年以上的借款。

用途：

满足企业进行固定资产购建的需要。

如购买设备、建造厂房等。

2.长期借款的核算方法

（1）账户设置

（2）核算举例

例：

从银行借入3年期借款240000元，借款已存入企业银行账户。

第三节供应过程业务的核算

一、固定资产（设备）购置业务的核算

（一）固定资产的含义

固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产：

1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；

2.使用寿命超过一个会计年度。

（二）企业取得固定资产入账价值的确定

1.建造固定资产价值的确定

对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。

包括人工、材料、机械等成本。

2.购置固定资产价值的确定

对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。

包括买价、运输费、包装费和安装成本等。

（三）固定资产的换算

1.账户设置：

固定资产：

资产类。

在建工程：

资产类。

借方登记工程支出的增加，贷方登记结转完工工程的成本。

2.核算举例：

例：

企业购入不需要安装设备一台，价款及价外费用30000元，增值税额5100元，款项尚未支付。

例：

我公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价480000，增值税81600元，包装运杂费5000元，设备投入安装。

例：

上述设备在安装过程中发生的安装费如下：

领用本企业原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22800元。

例：

上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，办理竣工决算手续，交付使用，结转工程成本。

二、材料采购业务的核算

企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。

（一）原材料按实际成本计价的核算

1.实际成本计价的基本含义

企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。

2.原材料采购实际成本的构成

材料采购实际成本=买价＋其他采购费用

3.原材料采购按实际成本的核算

（1）账户设置：

原材料：

资产类。

借方核算验收入库材料购入成本；贷方登记发出材料成本。

应付账款：

负债类。

贷方登记应付款增加；借方登记应付款的偿还等减少。

应付票据：

负债类。

商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）

应交税费——应交增值税（进项税额）

关于应交增值税的说明

增值税：

企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。

增值税税率：

一般为17%。

销项税额：

销售额×税率。

进项税额：

购货款等×税率。

增值税的抵扣：

按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数。

即：

企业当期应纳税额=销项税额－进项税额

销售商品时，贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

采购材料时，借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）核算举例：

例1：

用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。

例2：

收到TCL公司作为资本投入的原材料一批，经双方确认的价值为10000元。

经税务部门认定应交增值税额为1700元。

TCL公司已开具了增值税专用发票。

例3：

从久久工厂赊购原材料一批（按实际成本计价），计50,000元，增值税额8,500元，材料验收入库

例4：

企业以银行存款58,500元，支付前欠久久工厂款项。

例5：

2008年3月31日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票20000元。

（附单据数：

1张）

（二）原材料按计划成本计价的核算

第四节生产过程业务的核算

一、生产过程业务概述

二、生产费用的归集与分配

（一）材料费用的归集与分配

月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。

1.账户设置：

生产成本：

成本类。

借方登记发生的生产费用（料工费）；贷方登记结转完工验收入库产成品成本。

制造费用：

成本类。

借方登记车间的各种间接费用（如车间管理人员工资、折旧费、办公费、水电费等）。

贷方，期末结转入生产成本。

2.核算举例：

例：

公司生产产品领用材料10000元，车间一般耗用材料2000元。

（二）人工费用的归集与分配

1.人工费用的内容

企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。

包括按职工劳动数量和质量支付的工资、奖金、社会保险费和职工福利费等。

2.账户设置：

应付职工薪酬：

负债类。

贷方登记本月计算的应付职工薪酬；借方登记本月实际支付金额。

3.核算举例：

例1：

2008年3月30日，发放工资，以现金支付职工工资30000元。

（附单据数：

1张）

例2：

2008年3月31日，分配应支付的职工工资30000元，其中生产人员工资10500元，车间管理人员工资3600元；行政管理部门人员工资3900元，在建工程应负担的工资12000元。

（附单据数：

1张）

例3：

2008年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。

（附件2张）

例4：

2008年3月31日，提取职工福利费2,000元，其中生产工人福利费1,400元，车间管理部门300元，行政管理部门300元（附件3张）。

（三）制造费用的归集与分配

1.制造费用的基本含义

企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用。

包括管理人员工资、办公费等。

※制造费用与管理费用的区别

2.账户设置：

累计折旧:

资产类。

贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加。

（固定资产折旧性质：

固定资产在使用过程中的价值损耗。

）

3.核算举例：

例：

2008年3月31日，计提固定资产折旧30,000元，其中计入制造费用24,000元，管理费用6,000元（附件2张）。

（四）完工产品生产成本的计算与结转

1.完工产品生产成本计算

（1）成本项目的构成：

直接材料、直接人工、制造费用

（2）基本计算方法：

一般情况下，将反映在“生产成本”明细账上的完工产品的以上三项耗费相加即可。

但在特殊情况下，如以上费用中包含了在产品的费用，必须经过复杂计算方可求得完工产品成本。

（3）核算举例：

“库存商品”账户

第五节销售过程业务的核算

一、主营业务收支的核算

（一）商品销售收入的确认与计量

收入确认即收入在什么时间入账；收入计量即收入以多少金额入账。

（二）商品销售业务的核算

1.商品销售收入的核算

（1）账户设置：

主营业务收入：

损益类。

贷方登记（销售商品）实现的主营业务收入。

应交税费——应交增值税（销项税额）

应收账款：

资产类。

借方登记因销售商品应收的款项；贷方登记应收款的收回。

应收票据：

商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）

（2）核算举例：

例1：

2008年3月15日，企业采用销售产品一批，价款80000元，增值税额为13600元，款项已存入银行93600元。

（附件3张）

例2:

2008年3月31日，销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，货款尚未收到。

（附单据数：

2张）

例3：

2008年3月31日，销售产品一批给光明公司，价款100,000元，增值税额17,000元，产品已发，收到117,000元的商业承兑汇票一张（附件2张）。

2.主营业务成本的核算

（1）主营业务成本的含义

为取得主营业务收入在商品销售过程中垫支的资金（即库存商品成本，也是被销售产品的生产成本）。

不包括发生的产品销售费用等。

（2）主营业务成本的计算方法

本期应结转的主营业务成本=商品的单位生产成本×本期销售该商品的数量

（3）主营业务成本的结转

将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。

销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。

（4）账户设置

主营业务成本：

损益类。

（5）核算举例：

例：

2008年3月31日，结转本月已售产品的主营业务成本80,000元（附件1张）。

3.营业税金及附加的核算

（1）营业税金及附加的含义及内容

企业日常经营活动应负担的税金及附加费。

包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

（2）计算方法

（3）账户设置

营业税金及附加：

应交税费：

负债类。

贷方登记应交的税金；借方登记税费的实际缴纳。

（4）核算举例：

例：

2008年3月31日，计提销售产品应交的教育费附加600元（附件1张）。

例：

2008年3月28日，本期以银行存款交纳主营业务的教育费附加为1200元。

（附单据数：

1张）

二、其他业务收支的核算

（一）其他业务收支的含义及内容

企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出。

如销售材料、出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的支出。

其他业务与主营业务都属于企业的日常业务。

但发生的其他业务收支应设置专门账户进行核算。

（一）其他业务收支的核算

1.账户设置：

其他业务收入：

损益类。

其他业务成本：

损益类。

2.核算举例:

例1：

2008年3月8日，出租包装物收入租金900元，存入银行。

（附件2张）

例2：

本公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项已存入银行。

例3：

结转上述销售原材料成本20000元。

第六节财务成果形成与分配业务的核算

一、财务成果的基本含义

企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。

二、利润的构成与计算

企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：

（一）营业利润（略）

（二）利润（或亏损）总额

（三）净利润

三、营业利润的计算

（一）期间费用的核算

1.期间费用的基本含义

不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。

2.期间费用的构成内容

3.账户设置：

管理费用：

损益类。

借方登记行政管理部门发生的各项费用。

销售费用：

损益类。

借方登记销售商品过程中发生的各项费用。

4.核算举例

（二）投资收益的核算

1.投资收益的含义

企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。

投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。

2.账户设置：

交易性金融资产应收股利、投资收益

3.核算举例

（三）营业利润的计算

四、净利润的计算与核算

（一）净利润的计算

1.营业外收支的核算

（1）营业外收支的含义

营业外收入和营业外支出的简称。

与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。

（2）营业外收支的内容

营业外收入包括处置流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。

营业外支出包括处置流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。

（3）账户设置：

营业外收入：

损益类。

营业外支出：

损益类。

（4）核算举例

例：

2008年3月28日，结转销售固定资产的净损失1000元。

（附单据数：

1张）

例：

2008年3月30日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。

（附单据数：

1张）

2.所得税费用的核算

（1）所得税费用的含义

企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。

（2）所得税费用的计算方法

应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

（3）所得税费用的核算

①账户设置

所得税费用：

损益类。

②核算举例

2008年3月31日，按规定计提应交所得税18,000元（附件1张）。

（6）净利润的计算

（二）净利润形成的核算

1.账户设置

进行净利润形成的核算涉及所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。

2.核算举例

五、利润分配业务的核算

（一）利润分配的含义

企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。

包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。

可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润

（二）利润分配的顺序

（三）账户设置

本年利润：

所有者权益

利润分配：

所有者权益类。

盈余公积：

所有者权益类。

（四）核算举例

2008年3月31日，按规定计算提取法定盈余公积金4,000元（附件2张）。