中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选5.docx
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中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选5
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选（5）
1、【多选题】下列情况中是造成非抽样风险原因的有：
A、审计方法的选择不合理
B、审计工作中采用抽样方法不恰当
C、审计程序的设计不当
D、审计人员的工作疏忽
E、审计测试的样本量不足
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【答案】ACD
【解析】选项BE属于抽样风险。
2、【多选题】内部控制测试中的抽样风险包括：
A、误受风险
B、信赖不足风险
C、误拒风险
D、信赖过度风险
E、重大错报风险
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【答案】BD
【解析】本题考查审计抽样风险及其控制。
选项AC属于实质性审查中的风险。
3、【单选题】审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
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【答案】B
【解析】本题考查审计抽样的基本程序。
与所需样本量成正向关系的是：
总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。
4、【多选题】在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：
A、总体的相关性和完整性
B、总体中项目的可辨性
C、总体中项目的同质性
D、总体中项目的充分性
E、总体项目的差异
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【答案】ABCD
【解析】总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。
5、【单选题】变量抽样主要运用于：
A、内部控制测试
B、实质性程序
C、非统计抽样
D、判断抽样
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【答案】B
【解析】属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性程序。
6、【单选题】下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：
A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体
D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
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【答案】A
【解析】变量抽样的具体步骤是：
1.根据审计目标确定总体和抽样单元；2.确定抽样参数；3.确定样本量；4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差；5.评价抽样结果推断总体。
7、【单选题】下列关于内部控制的表述中，错误的是：
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测试可以代替实质性程序
D、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎
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【答案】C
【解析】不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
8、【单选题】下列内部控制措施中，属于财产物资控制的是：
A、计划控制
B、质量控制
C、材料的验收和领用制度
D、会计凭证的复核制度
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【答案】C
【解析】选项AB属于经营决策控制，选项D属于会计信息控制。
9、【多选题】下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A、员工素质控制
B、业务授权控制
C、职责分工控制
D、凭证与记录控制
E、独立检查
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【答案】BCDE
【解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。
控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。
10、【单选题】财产清查盘点制度属于控制活动中的：
A、业务授权控制
B、职责分工控制
C、凭证记录控制
D、实物控制
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【答案】D
【解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施，人员的防护措施包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。
11、【单选题】企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，属于内部控制要素中的：
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、对控制的监督
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【答案】B
【解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
12、【多选题】对内部控制进行初步评价的内容有：
A、健全性评价
B、真实性评价
C、合理性评价
D、合法性评价
E、有效性评价
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【答案】AC
【解析】内部控制进行初步评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。
13、【单选题】审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是：
A、文字说明法
B、调查表法
C、流程图法
D、录像与录音法
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【答案】D
【解析】审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果．应该以书面形式记录或描述出来。
常用的方法有：
文字说明法、调查表法和流程图法。
14、【单选题】下列关于账目基础审计的表述中，正确的是：
A、账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点
B、账目基础审计下，审计人员运用的是抽样审计的方法
C、账目基础审计，审计成本比较低
D、账目基础审计，审计证据的质量比较差
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【答案】A
【解析】选项B，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查，其成本比较高，采用这种取证方式取得审计证据，审计质量较高
15、【单选题】“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：
A、抽查法
B、事前审计法
C、局部审计法
D、详查法
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【答案】D
【解析】详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
16、【单选题】业务规模较小、会计资料较少，存在问题较多的被审计单位一般适用的取证方法是：
A、逆查法
B、全部审计
C、事后审计
D、顺查法
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【答案】D
【解析】选项A，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
选项BC属于审计的一种类别，不是审计方法。
17、【单选题】下列选项中，属于检查有形资产方法的目的是：
A、确定被审计单位的有形资产是否具备相关所有权手续
B、确定被审计单位的有形资产的所有权证明是否真实
C、确定被审计单位的有形资产是否已经减值
D、确定被审计单位的有形资产是否真实存在
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【答案】D
【解析】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计
18、【单选题】某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：
A、固有风险
B、控制风险
C、检查风险
D、重大错报风险
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【答案】C
【解析】检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）。
19、【多选题】下列各项中，属于认定层次的重大错报风险的有：
A、账目风险
B、控制风险
C、固有风险
D、检查风险
E、制度风险
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【答案】BC
【解析】审计风险中没有账目风险和制度风险之说。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
固有控制和控制风险合并称为“重大错报风险”。
20、【多选题】审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：
A、相关性
B、公认性
C、客观性
D、一贯性
E、适用性
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【答案】ABCE
【解析】本题考核审计标准的选用知识点。
审计标准的选用应该考虑四方面，包括：
客观性、适用性、相关性和公认性。
21、【多选题】下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：
A、分类
B、计算
C、比较
D、小结
E、观察
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【答案】ABCD
【解析】观察属于收集审计证据的方法。
22、【单选题】审计证据的相关性是指：
A、审计证据与审计目标的内在联系程度
B、审计证据与审计组织的内在联系程度
C、审计证据与审计成本的内在联系程度
D、审计证据与审计风险的内在联系程度
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【答案】A
【解析】审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。
23、【单选题】对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
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【答案】D
【解析】鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标关联的审计证据来支持自己的审计结论。
24、【单选题】通常，审计工作底稿的要素不包括的是：
A、审计结论
B、索引号及页码
C、审核者姓名及审核日期
D、审计程序执行的天数
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【答案】D
【解析】通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。
25、【多选题】下列事项中，属于重要管理事项记录的有：
A、所聘请外部审计人员的相关情况
B、确定的审计事项及其审计应对措施
C、被审计单位承诺情况
D、审理机构对审计项目的审理情况和意见
E、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
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【答案】ACD
【解析】选项BE属于调查了解记录。
26、【单选题】下列各项中，不属于工作底稿内容的是：
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、重要管理事项记录
D、不重要管理事项记录
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【答案】D
【解析】不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。
27、【单选题】下列关于审计档案的表述中，正确的是：
A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管
B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密
C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可
D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前
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【答案】A
【解析】本题考查社会审计的终结阶段知识点。
选项B，会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度，对审计档案妥善管理，并对审计档案中涉及的商业秘密及有关内容予以保密。
选项C，对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的，会计师事务所必须履行严格的借阅手续。
选项D，审计档案的归档应在出具审计报告之后。
28、【单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：
A、计价和分摊
B、权利和义务
C、存在
D、完整性
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【答案】A
【解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，同时注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
29、【单选题】确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：
A、发生
B、存在
C、权利和义务
D、完整性
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【答案】A
【解析】确认已记录的交易是真实的，属于与所审计期间各类交易和事项相关的证实交易“发生”的审计目标。
30、【单选题】社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：
A、审计通知书
B、书面承诺
C、审计业务约定书
D、审计协议
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【答案】C
【解析】在社会审计的计划阶段应当签订审计业务约定书，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任、审计范围及报告的格式等事项的书面协议。
32、【单选题】下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：
A、编制审计方案属于审计程序实施阶段的内容
B、年度审计计划一般应由内部审计机构负责人制订，报组织适当管理层批准后实施
C、获取审计证据属于内部审计程序准备阶段的内容
D、审计通知书是内部审计独有的
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【答案】B
【解析】选项A，编制审计方案属于内部审计程序准备阶段的内容。
选项C，获取审计证据属于内部审计程序实施阶段的内容。
选项D，内部审计在准备阶段需要发出审计通知书；国家审计在审计实施阶段需要下达审计通知书，审计通知书并不是内部审计独有的。
33、【多选题】下列属于内部审计实施阶段的工作有：
A、编制与送达审计通知书
B、测试内部控制
C、获取审计证据
D、编制审计工作底稿
E、编制项目审计方案
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【答案】BCD
【解析】本题考核内部审计的审计程序。
这里选项AE属于内部审计计划阶段的工作。
34、【多选题】下列各项中，属于内部审计总体目标的是：
A、促进组织完善治理
B、增加企业价值
C、报表的公允性
D、报表的合法性
E、促进企业实现目标
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【答案】ABE
【解析】中国内部审计协会颁布的《第1101号--内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。
35、【单选题】下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：
A、利用职权谋取私利
B、与被审计单位存在直接利益关系
C、实事求是
D、保持职业怀疑
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【答案】A
【解析】选项B是可能影响内部审计人员客观性的因素，并不是违反诚信正直原则的行为。
选项C不违反诚信正直原则。
选项D是专业胜任能力基本原则的要求。
36、【单选题】下列事项中，不适用国家审计准则的是：
A、专项审计调查业务
B、审计人员配合有关部门查处案件
C、审计机关执行的各项审计业务
D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务
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【答案】B
【解析】国家审计准则附则中规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。
准则中明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。
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