《基础会计》实训教材.docx
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《基础会计》实训教材
常熟理工学院
管理学院
财务管理系
《基础会计学》
综合实训
课程名称:
基础会计学
实训名称:
基础会计学综合实训
专业:
学号:
姓名:
实训地点:
实训日期:
2011年9月
《基础会计学》
综合实训资料
一、目的
模拟练习一小型制造业企业日常经济业务的核算。
二、资料
企业名称：
东方电机制造有限公司
企业开户银行：
南华市工商银行城南支行
开户银行账号：
090
纳税人识别号：
887
地址：
南华市新世纪大道357号电话：
0319
（一）东方电机制造有限公司2007年12月份有关资料如下：
1、相关账户年初数见下表:
会计科目
借方余额
贷方余额
库存现金
1200
银行存款
28800
原材料
50000
库存商品
40000
固定资产
10l0000
累计折旧
17320
实收资本
1200000
2、12月初各总账账户期初余额见下表：
会计科目
借方余额
贷方余额
库存现金
3800
银行存款
225000
应收账款
98000
原材料
45000
库存商品
40800
其他应收款
800
固定资产
1010000
累计折旧
38000＊
短期借款
50000
应付账款
38000
应付职工薪酬
800
应交税费
7800
应付利息
800
实收资本
1200000
资本公积
30000
盈余公积
48000
本年利润
10000
合计
1423400
1423400
＊累计折旧1～11月份发生额为20680元。
3、1～11月份损益类各账户累计发生额见下表：
会计科目
借方累计发生额
贷方累计发生额
主营业务收入
750000
主营业务成本
683000
销售费用
12300
管理费用
45030
财务费用
170
营业外收入
600
营业外支出
100
4、12月初有关明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存300000千克，单价0.1元，金额30000元；
——乙材料，期初结存5000千克，单价3元，金额为l5000元。
库存商品——A产品，期初库存250件，总成本计25000元；
——B产品，期初库存100件，总成本计15800元。
实收资本——南方公司600000元；
——亿立公司600000元；
（二）东方电机制造有限公司12月份发生下列各项经济业务：
（1）2日，收到华光公司还来前欠货款88000元，存入银行。
收到转账支票一张，填制银行进账单。
（2）2日，仓库发出甲材料10000千克，其中：
A产品耗用4000千克，B产品耗用4000千克，车间修理耗用2000千克（材料按实际成本计算，发出材料成本按先进先出法计算，下同）。
按不同用途填制领料单。
（3）3日，仓库发出乙材料2000千克，全部用于A产品生产。
填制领料单。
（4）4日，向南华市大华厂购进甲材料20000千克，价款2000元，增值税340元；购进乙材料1000千克，价款3000元，增值税510元。
以上款项全部用银行存款支付，另外用现金支付运费200元，材料验收入库，结转其实际采购成本（材料运费按购进材料金额分摊）。
开具转账支票。
（5）5日，缴纳上月税金，金额为7800元。
附件为南华市国家税务局税收通用缴款书。
（6）5日，收到南方公司追加投资款150000元，亿立公司追加投资款150000元，存入银行。
（7）7日，用银行存款归还前欠大明公司货款28000元。
填制转账支票。
（8）8日，以现金购入车间使用劳保用品计800元并投入使用。
（9）8日，发出甲材料100000千克，其中生产A产品耗用20000千克，生产B产品耗用70000千克，车间一般耗用10000千克。
按不同用途填制领料单。
（10）9日，销售给华光公司A产品150件，单价180元，增值税4590元，计3l590元，货款及增值税款全部收到，存入银行。
收到转账支票一张，填制增值税专用发票及进账单。
（11）9日，以银行存款2000元支付B产品广告费。
收款单位为大路广告公司。
填制转账支票。
（12）9日，以现金400元支付A产品的运杂费。
（13）9日，销售给光明公司B产品l00件，单价250元，增值税4250元，计29250元，货款及增值税款均收到，存入银行。
填制增值税专用发票、进账单。
（14）10日，开出转账支票一张，金额为50000元，将该款存入本公司在南华证券公司的资金账户。
填制转账支票。
（15）10日，用银行存款向南华市机电公司购进一台不需要安装机器，价款20000元，增值税3400元当即交付使用。
填制转账支票。
（16）10日，从银行提取现金62000元，以备发放职工工资。
填制现金支票。
（17）10日，以现金60000元发放职工工资。
（18）11日，以现金支付车间职工李达、王芳生活困难补助各1000元。
（19）11日，销售给华光公司A产品50件，单价180元，增值税1530元，计10530元，货款及增值税款收到，存入银行。
填制增值税专用发票、进账单。
（20）12日，开出转账支票一张，金额为1200元，偿还前欠康新公司货款。
（21）12日，向前进贸易公司购进乙材料l000千克，价款3000元，应交增值税510元，以银行存款支付，材料尚在运输途中。
填制转账支票。
（22）13日，出于交易目的，用在南华证券公司资金账户的资金购买“南山钢铁”股票l0000股，每股单价2.45元。
（该股票12月31日收盘价仍为每股单价2.45元。
）
（23）14日，销售给华光公司B产品50件，单价250元，增值税2125元，计14625元，货款及增值税款收到，存入银行。
填制增值税专用发票、进账单。
（24）15日，向南华市工商银行城南支行借入短期借款50000元，存入银行。
借款合同后附。
进账单略
（25）18日，12日所购乙材料1000千克验收入库，结转其实际采购成本。
（26）19日，以现金支付采购员王平出差预借差旅费400元。
（27）20日，出售给天安贸易公司乙材料3000千克，每千克售价4.68元（含税价），计14040元，存入银行。
填制增值税专用发票、进账单。
（28）20日，结转上述乙材料的实际成本每千克3元，计9000元。
（29）20日，以银行存款3000元支付业务招待费。
填制转账支票略
（30）20日，开出转账支票支付下年度报纸杂志费1200元。
收款单位为南华市邮政局。
（31）20日，向希望工程捐款2000元。
收款单位为南华市希望工程办公室。
填制转账支票。
（32）26日，采购员王平出差归来报销差旅费360元，余款退回现金。
填制收到余款的收据。
（33）28日，以现金160元支付车间机器修理费。
（34）31日，计算分配本月份工资，其中生产A产品工人工资25000元，生产B产品生产工人工资25000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资5000元。
（35）31日，以现金支付车间办公费用200元。
（36）31日，开出转账支票一张，金额为51200元，用于归还短期借款本金和利息，其中，本金50000元，利息1200元（前期800元，本期400元），收款单位为工商银行城南支行。
（37）31日，计提本月短期借款利息125元。
（38）31日，按本月福利费实际支出（2000元）计提职工福利费。
（39）31日，计算分配本月份电费，A产品用2000元，B产品用l800元，车间照明用256元，行政管理部门照明用200元。
均未支付。
（40）31日，计算分配本月份水费，车间用l08元，行政管理部门用260元。
均未支付。
（41）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提折旧l880元，企业行政管理部门固定资产应提折旧1200元。
（42）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。
（43）31日，本月投入生产的A产品440件，B产品265件，已全部完工，结转其实际制造成本。
（44）31日，结转已销A产品200件、B产品150件的实际销售成本（按加权平均法计算到分）。
（45）31日，收到某厂交来承付款罚金现金400元，存入银行。
填制现金存款单。
（46）31日，计算本月应交增值税并计提营业税金及附加。
（47）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
（48）31日，按25％税率计算本月应缴纳的所得税，并予以结转。
（49）31日，结转“本年利润”。
（50）31日，按全年税后利润l0％提取一般盈余公积。
（51）31日，按照股东会议决议，应向投资者分配利润5000元，尚未支付。
（52）31日，结转上述有关利润分配的明细分类账户。
三、要求
（1）根据上述经济业务，编制会计分录，填制有关会计凭证（若题目中部分条件，如单位名称、地址、电话、发票号码等未提出，可不填，或由教师指定）。
（2）根据会计凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账。
（3）编制本月科目汇总表。
（4）根据科目汇总表登记总分类账。
（5）编制“资产负债表”及“利润表”。
业务1-1
业务1-2
业务2-1
业务2-2
业务2-3
业务3
业务4-1
业务4-2
业务4-3
业务4-4
运费分配表
业务4-5
业务5
业务6-1
验资报告三联验字（2007）365号
东方电机制造有限公司：
我们接受委托，审验了贵公司截至2007年12月5日止新增注册资本实收情况。
按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。
我们的责任是对贵公司新增注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号——验资》进行的。
在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。
贵公司原注册资本为人民币l200000元，根据责公司第五次股东会决议和修改后章程的规定，申请增加注册资本人民币300000元，由南方公司（以下简称甲方）、亿立公司（以下简称乙方）于2007年12月5日之前缴足。
变更后的注册资本为人民币1500000元。
经我们审验，截至2007年12月5日止，贵公司已收到甲方、乙方缴纳的新增注册资本合计人民币300000万元。
各股东以货币出资150000元。
同时我们注意到，贵公司本次增资前的注册资本为人民币1200000元，已经南华三联会计师事务所审验，并于2000年7月15日出具三联验字（2000）103号验资报告。
截止2007年12月5日止，变更后的累计注册资本实收金额为人民币1500000元。
本验资报告仅供贵公司申请变更登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当所造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
附件：
1．注册资本变更情况明细表
（1）新增注册资本实收情况明细表（表1）
（2）注册资本变更前后对照表（表2）
2．验资事项说明
南华三联会计师事务所（公章）中国注册会计师：
张华
（地址略）主任会计师：
李明
2007年12月5日
业务6-2
附件：
注册资本变更前后对照表
公司名称：
东方电机制造有限公司截至2007年12月5日止货币单位：
元
股东名称
认缴注册资本
实缴注册资本
变更前
变更后
变更前
本次增加额
变更后
金额
比例
金额
比例
金额
比例
金额
比例
南方公司
600000
50%
750000
50%
600000
50%
150000
750000
50%
亿立公司
600000
50%
750000
50%
600000
50%
150000
750000
50%
合计
1200000
100%
1500000
100%
1200000
100%
300000
1500000
100%
南华三联会计师事务所（公章）中国注册会计师：
张华
注：
本处只摘录了验资报告所附的表2。
业务6-3
业务6-4
业务7
业务8
业务9-1
业务9-2
业务9-3
业务10-1
业务10-2
业务10-3
业务11-1
业务11-2
业务12
业务13-1
业务13-2
业务14
业务15-1
业务15-2
业务16
业务17
业务18
职工困难补助发放表
2007年12月11日
姓名
补助金额（元）
签名
备注
李达
1000.00
李达
王芳
1000.00
王芳
合计
￥2000.00
制表：
赵艺审核：
张凯审批：
李林
业务19-1
业务19-2
业务20
业务21-1
业务21-2
业务22
南华证券公司
结算凭证
买卖类别：
申购
证券名称：
南山钢铁
成交号码：
000418921
成交股数：
10000
成交价格：
2.45
手续费：
500.00
过户费：
100.00
印花税：
400.00
其他收费：
0.00
收付金额：
-25500.00
成交日期：
股东姓名：
东方电机制造有限公司
股东代码：
资金账号：
00007532
合同号码：
515000
委托时间：
成交时间：
上次余额：
50000.00
成交金额：
25500.00
本次余额：
24500.00
业务23-1
业务23-2
业务25
业务24
借款合同
贷款方：
中国工商银行南华市城南支行分（支）行（或信用社）；
法定代表人：
王辉职务：
行长
地址：
略邮码：
略电话：
略
借款方：
东方电机制造有限公司（单位或个人）；保证方：
南方公司
法定代表入：
李光职务：
总经理法定代表人：
杨建职务：
董事长
地址：
略邮码：
略电话：
略地址：
略邮码：
略电话：
略
借款方为进行电机生产（或经营活动），向贷款方申请借款，并由东方集团作为保证人，贷款方业已审查批准，
经三方协商，特订立本合同，以期共同遵守。
第一条贷款种类流动资金
第二条借款用途生产资金周转
第三条借款金额50000人民币（大写）伍万元整。
第四条借款利率为月息千分之五，利随本清，如遇国家调整利率，按新规定计算。
第五条借款和还款期限
1．借款时间共零年零6个月。
自2007年12月28日起，至2008年6月27日止。
2．还款时间2008年6月27日，还款金额50000人民币（大写）伍万元整。
第六条还款资金来源及还款方式（略）
……
第十一条本合同正本一式三份，贷款方、借款方、保证方各执一份；合同副本一式份，报送等有关单位（如经公证或签证，应送公证或签证机关）各留存一份。
贷款方：
中国工商银行南华市城南支行（公章）借款方：
东方公司（公章）
代表人：
王辉代表人：
李光
日期：
2007年12月26日日期：
2007年l2月26日
银行账户：
090
保证方：
东方集团（公章）
代表人：
杨建
日期：
2007年l2月26日
业务26
东方电机制造有限公司职工借款单
2007年12月19日
借款类别
现金√支票
借款金额
人民币（大写）肆佰元整￥400.00
借款用途
前往济南参加订货会议
批准人
部门经理
借款人
王平
财务总监
总经理
经办人：
×××出纳员：
×××复核：
×××
业务27-1
业务27-2
业务28
业务29
业务30-1
业务30-2
业务31-1
业务31-2
业务32-1
收据
入账日期：
年月日
交款单位收款方式
人民币（大写）￥
收款理由
年月日
单位（章）财会主管记账出纳审核经办
业务32-2
业务33
业务34
工资费用分配表
2007年12月31日单位：
元
应借科目
应贷科目：
应付职工薪酬
生产工人
车间管理人员
企业管理人员
合计
生产成本——A产品
——B产品
25000
25000
25000
25000
制造费用
5000
5000
管理费用
5000
5000
合计
50000
5000
5000
60000
主管：
王洁审核：
孙萍制表：
李民
业务35
业务36
业务37
预提利息费用表
2007年12月31日单位：
元
月份
借款金额
月利率（‰）
季度预计利息
本月应提利息
12月
50000
5
125
合计
50000
125
业务38
计提职工福利费表
2007年12月31日单位：
元
月份
本月福利费
支出金额
季度福利费
支出金额
本月应提福利费金额
12月
2000
2000
合计
2000
2000
业务39
电费分配表
2007年12月31日单位：
元
应借科目
应贷科目：
其他应付款
生产产品
车间照明
行政部门用电
合计
生产成本——A产品
——B产品
2000
1800
2000
1800
制造费用
256
256
管理费用
200
200
合计
3800
256
200
4256
主管：
王洁审核：
孙萍制表：
李民
业务40
水费分配表
2007年12月31日单位：
元
应借科目
应贷科目：
其他应付款
生产产品
车间用水
行政部门用水
合计
生产成本——A产品
——B产品
制造费用
108
108
管理费用
260
260
合计
108
260
368
主管：
王洁审核：
孙萍制表：
李民
业务41
计提固定资产折旧表
2007年12月31日单位：
元
应借科目
应贷科目：
累计折旧
生产产品
车间
行政部门
合计
生产成本——A产品
——B产品
制造费用
1880
1880
管理费用
1200
1200
合计
1880
1200
3080
主管：
王洁审核：
孙萍制表：
李民
业务42
制造费用分配表
业务43
业务44
业务45
业务46
营业税金及附加计算表
2007年12月31日单位：
元
税种
计税依据
税率（%）
应纳税额
营业税
增值税
消费税
合计
城市维护建设税
7
教育费附加
3
合计
实训所需材料
1、记账凭证150张（一本半）
2、三栏账40张
3、数量金额式账4张
4、七栏账2张
5、十三栏账4张
6、科目汇总表2张
7、科目余额表1账
8、资产负债表1张
9、利润表1张
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