湖南辰州矿业沃溪坑口工程审核报告1105.docx

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湖南辰州矿业沃溪坑口工程审核报告1105.docx

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湖南辰州矿业沃溪坑口工程审核报告1105

湖南辰州矿业有限责任公司沃溪坑口

温州东大矿建承包的采掘工程

2018年1-3月结算书审核报告

咨询报告编：

湘风投咨报字【2018】第06号

咨询单位名称：

湖南黄金集团风险投资有限责任公司

咨询报告时间：

2018年10月05日

关于湖南辰州矿业有限责任公司

沃溪坑口井下采掘工程结算书审核报告

湖南辰州矿业有限责任公司沃溪坑口：

受集团公司法务部委托，对贵公司沃溪坑口2018年1-3月采掘工程结算资料进行随机抽查审核，本次随机选取的是温州东大矿建工程有限公司怀化辰州分公司在辰州矿业沃溪坑口施工的采掘工程结算书，参与本次审核咨询工作的工程技术人员郑重申明：

1、本审核中以抽查月度资料所表述的事实是真实、合法、准确的；

2、本审核报告中提出的意见、分析结果和结论是审核者客观、公正的专业意见及分析结论；

3、本审核报告提出的结论是依据本次抽查的资料进行分析的，对因所提供资料的准确性、全面性等因素有损于贵公司的管理水平与能力的不良声誉不承担任何责任。

4、本次抽查者与贵公司采掘工程承包合同书编制者、单价制定者、结算书中的编审者没有利害关系，也与有关当事人没有个人利害关系或偏见。

5、本次提交的审核报告仅用于湖南辰州矿业有限责任公司沃溪坑口在采掘工程承包、采掘工程对外承包的合同制定、工程结算等方面提供健全、合理、透明的管理程序，由于使用不当所造成的后果，与本次审核者个人无关。

一、工程项目名称、设计及施工单位名称

1、建设单位名称：

辰州矿业沃溪坑口；

2、设计单位名称：

辰州矿业地测中心、生产发展部：

3、监理单位名称：

辰州矿业沃溪坑口生产技术组；

4、施工单位名称：

温州东大矿建工程有限公司怀化辰州分公司；

二、基本情况

湖南辰州矿业有限责任公司（以下简称为辰州沃溪坑口）将沃溪坑口井下采掘工程施工项目采取包工部分包料的方式进行承包，根据井下采掘工区项目的分布情况，沃溪坑口深部40-45平以下、上部3-12平委托温州东大矿建工程有限公司怀化辰州分公司（以下简称为温州东大）承包，如因辰州沃溪坑口生产需要需要温州东大井下承包作业承包工程区域发生变更，则按变更区域执行合同单价，温州东大部分员工如因参与本合同外甲方其它区域生产作业，按沃溪坑口对其它区域所在区段内部责任制结算单价结算，由沃溪坑口从区段结算进行转付。

承包合同每年签订一次，承包方式为温州东大使用甲方提供给温州东大工程施工所必需的材料进行作业，并严格按辰州沃溪坑口制订的单耗指标考核结算。

承包合同期限从2017年12月26日至2018年12月25日。

辰州沃溪坑口相关部门每月对施工工程量进行验收。

对于采掘工程验收合格工程量，由沃溪坑口地测组出具验收报表，对于日常临时作业量、加班工资由沃溪坑口负责人根据作业情况进行申报，对于修窿、出泥作业量由四区、上部残采队申报统计表，辰州沃溪坑口人事组专人据各种报表依据，每月据实结算。

工程位于湖南沅陵县沃溪境内。

（一）工程承包范围

根据辰州沃溪坑口与温州东大签订井下采掘工程承包合同。

该合同规定：

沃溪坑口井下采掘工程深部40-45平以下、上部3-12平内的采矿、巷道掘进、充填、支护、设备中小维修、老窿维修、工业卫生和附属工程的掘进、扩刷、支护、砌筑与安装等。

（二）工程主要内容

1、承包工程量

以辰州矿业沃溪坑口技术组设计施工图为准，按甲方下达的年采掘作业计划核实。

2、采掘工程承包作业的相关辅助内容

（1）包工内容

采矿和掘进施工中直接人工和辅助人工，包括：

凿岩、扩刷、支护、管道架设、线路敷设、照明、铺轨、通风，压风、卷扬、排水、砌筑、井下设备安装（除大型设备外）及设备中、小修等，以及临时性安排工作。

（2）包料内容

风钻按照掘进1000米/台、采矿10000吨/台的标准配给乙方，设备中、小修由乙方承担，大修按照沃溪坑口核定的指标由甲方统一安排维修工段承担，采掘工程消耗的定额材料、非定额材料按照甲方成本管理办法制定的单耗指标考核结算。

三、审计情况

1、审计期间提交的资料情况

本次对温州东大承包的辰州矿业沃溪坑口井下采掘工程，其工程结算书审核，由沃溪坑口送交的资料有辰州矿业沃溪坑口2018年度生产经营计划、沃溪坑口月度生产作业计划、沃溪坑口月度统计报表（一月、二月、三月及一季度统计报表）、沃溪坑口月度工程验收原始记录（一、二月及三月工程验收本）、沃溪坑口月度工程验收表（包括掘进验收月报表、采场验收月报表、其他作业量验收月报表、副产验收月报表）及采掘工程结算表及沃溪坑口申报支付表。

2、审计期间工程结算审核结果

2018年1月至2018年3月，经辰州沃溪坑口人事组专人编制、沃溪坑口领导及辰州矿业人力资源等部门审核后送审，送审金额为：

4019378.71元,经审计，审定金额为3965778.71元,核减53600.00元,审减率1.33%。

四、审计中发现的问题

1、采掘工程承包合同审核存在的缺失

（1）合同单价制定缺乏规范性，导致合同后期进行工程结算的可依据性与工程质量的管理不匹配。

由温州东大集团与辰州矿业签订的《沃溪坑口井下采掘合同》第六条采掘工程直接人工单价，按巷道类型采取米进尺单价，对于施工队与发包方来说比较直观，但与工程结算的原则性来说有说不符合矿山井巷工程预算定额单价要求的，考虑发包单位多年来的生产管理经验，采取采取米进尺单价进行结算的同时，要求在工程验收表中将工程项目的设计规格、工程验收规格进行备注说明，，这样便于现场验收人员对工程质量的管理，工程审核时，未发现工程验收单中对巷道进行规格验收。

（2）合同中第六条采掘工程直接人工单价项说明部分第4、第5项，对工程结算采用区段结算与坑口人事组专人结算两者合一方式进行，这种结算方式凸现出坑口管理人员重视施工技术而忽视了工程结算资料的重要性，试想一下，工程结算人员如果对施工过程缺乏足够的认真、对施工现场未深入现场了解，单凭和其他技术人员进行调查与了解，这很难保证不出重复签证和重复结算的现象。

工程结算人员在结算工作中扮演着重要角色，通常情况下，同一个项目或同一个工程承包单位的结算、结算人员不要频繁更换，更不能采取多个人员进行结算，以确保工程项目资料的完整性和精确性。

（3）合同中第六条采掘工程直接人工单价项中的“修窿、出泥及标准化整改”未确定单价，而是根据写实定价。

合同没有工程价款或明确结算方式，缺少对具体事项的规定与工程单价确定的程序，如需工程量签证单等，将会导致承包单位以此为借口，肆意夸大施工难度，做到讨价还价，如果遇到现场人员对业务不精或思想有另外想法的人，将最后影响到建设单位的经济效益。

（4）合同中第六条采掘工程直接人工单价项说明部分第3项，“如果乙方井下作业区域发生变更，则按变更区域执行合同单价”，审核人员对另外区域内的合同进行查看发现：

施工单位签的合同中的工程综合费税规定中说是直接人工费和辅助人工费的46%，另外区域内的工程综合费税则是按作业量结算直接人工费×46%。

两者出现误差，本次也查看了工程结算书，工程结算中是全部按人工费和辅助人工费的46%，造成结算人员对合同的理解出现了差异。

2、采掘工程原始验收存在的缺失

（1）验收记录未采用公司统一制定的《采掘工程验表》，无法作为工程结算书的附件，与掘进验收月度报表、采场验收月报表、其他作业量验收月报表、副产验收月报表产生对应关系，其追溯性不强。

（2）验收工程项目未对施工单位写清，工程地点名称不全，对于乙方井下作业区域发生变更地点的工程采用《沃溪坑口申报支付表》、《沃溪坑口井下劳务结算明细》等方式代替工程量验收表，且申报表等的签字人员未见施工单位负责人的签字，这种结账方式依据不足。

完全凸现出乙方的弱势地位，有失于甲乙双方法律上平等性。

3、采掘工程验收月报表存在的缺失

（1）采掘工程验收月报表与《采掘工程验表》的追溯性不强，从《采掘工程验表》中的内容去查找采掘工程月报表，无法全部进行验证。

故此月度统计表只能当作生产量统计，而对工程结算的附件不起作用，建议施工单位规范工程验收月度报表统计方式。

如月度验收总报表下分立施工单位工程月度验收报表等。

（2）采掘工程验收报表对工程量全部采用小数点一位数填写，未采用小数点两位数进行填报，不规范。

4、采掘工程结算书存在的缺失

（1）工程结算书第四项取费，对合同范围内的人工费与辅助人工费按46%计取，而对区段转付的人工费全部按46%计取费，这是对温州东大与发包方签订的工程承包合同规定的工程范围内工程量与温州东大在合同规定作业范围外完成的工程的人工费取费理解有误差，合同明确规定：

合同范围内的工程量，取费依据是直接人工费和辅助人工费的46%，合同外区域内的工程，取费依据是直接人工费×46%。

取费基数前者是直接人工费与辅助人费之和，后者是直接人工费，两者有差别。

（2）计时工是指在施工过程中，施工企业完成建设单位提出的施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用。

工程结算书中将计时工也作为项目辅助人工费，并对其进行了取费46%，这是对承包合同内容理解出现偏差，根据计时工计算安排原则，一般来说，此项工程不属项目工程，因此应对此项不应取费46%。

（3）工程结算表中附件《沃溪坑口申报支付表》中出现由区段申报的工程作业地点、作业内容（对工作内容进行描述、工作量、单价、奖励等）全部由区段进行自行决定后形成支付表向坑口审报批准后可结账，这种操作程序不符合工程结账几规定，缺乏工程定价的阳光性操作方式，极易形成不利于公司工程管理的因素，建议把此项工程内容形成透明的单价，采取工程签证单审批的方式上报结算员，再由工程结算员进行结账。

（4）2月份工程结算表中附件《沃溪坑口申报支付表》中出现春节后报到费53600.00元纳入工程结算表附件中,不符合工程结算原则,此项费用归集出现错误,应将此项费用纳入单位工会费或福利费。

五、审计意见及建议

（一）工程结算编制要求

工程承包工程结算书要求采用发包方（建设单位）编制工程结算书，由发包方法律事务部进行工程结算的方式，但要在采取工程合同签订时增加工程结算书编制由发包方承担内容。

（二）采掘工程量计算要求

1、工程量计量单位要求

工程量计量要求是小数点两位数，对于单位量纲为：

架、根、工日、套、台、组等，采取整数计量。

2、井巷工程掘进工程量计算要求

（1）掘进断面按设计掘进断面计算，不包括水沟、电缆沟、管子沟及墙基等掘进断面。

施工中发生的片帮、冒顶隐蔽工程以及施工验收规范允许的超挖量，计算工程量时不得计入。

采用小断面（导峒）掘进后刷大放工方法施工的巷道，其掘进工程量按所掘进和刷大各阶段巷道工程量的总和计算。

（2）巷道工程采取米进尺单价计价的，工程量以现场验收合格工程量为准，但要求工程备注内写明工程设计规格，验收规格，井巷工程掘进定额是按100m3编制的，工程量按设计掘进断面乘以井巷长度计算。

（3）当壁后发生片帮冒顶的隐蔽工程是计算其出矸量与充填量，套相应定额子目。

3、本巷工程支护工程量计算要求

（1）各类不同结构支护工程量计算规定：

圆木及方木支架——按设计木材体积计算。

金属结构件、金属支架——按设计的金属结构重量计算（金属支架包括附件重量）。

砼、砖、石、砼砖砌筑——按设计砌体体积计算。

钢筋砼——按设计砼和钢筋和重量计算。

砼支架——按设计架数和不同的设计规格计算体积。

锚杆支护——按设计的锚杆根数计算。

喷射砼、砂浆支护——按设计喷射材料的体积计算。

带金属网锚喷支护——金属网按重量、锚杆按根数、喷体按设计的体积分别计算。

排水沟——按设计体积计算。

（2）喷射砼支护工程，定额内已包括了30mm厚的填凹垫层，喷射砂浆支护工程，定额内已包括了5mm厚的填凹垫层，计算工程量时不得重复计算。

4、峒室工程量按峒室掘进体积计算要求

（1）竖井井筒与井底车场连接处（马头门）工程量计算范围是指井筒到车场巷道正常断面间的工程量，包括峒室主体工程、附属峒室及壁龛，不包括设备基础、水沟、电缆沟等工程，这部分工程量另计算。

（2）竖井箕斗装载峒室工程量计算范围包括峒室主体工程、附属峒室及及壁龛，不包括设备基础、水沟、电缆沟等工程，这部分工程量另计算。

（3）中央水泵房的工程量计算仅包括峒室主体工程和壁龛。

水泵房的吸水小井、配水井及配水巷，设备基础等的工程量另行计算，套用相应条件的定额。

水仓单独计算工程量，套用相应条件的定额。

（4）交岔点工程量计算范围包括牛鼻子、主巷和支巷，主巷和支巷长度按施工图所标注的长度计算。

（5）推车机及翻车机峒室工程量，包括峒室主体工程及壁龛。

峒室中的设备基础、水沟、电缆沟等工程，这部分工程量另行计算。

（6）井下绞车房工程量包括纸绞车峒室、配电峒室、绳道及壁龛。

峒室中的设备基础、水沟、电缆沟等工程，这部分工程量另行计算。

（7）其它峒室掘进按峒室的设计掘进断面不同分别计算工程量，分别套用相应挡次的其它峒室掘进定额。

（三）采掘工程承包合同或补充协议书的要求

完善的工程采掘工程承包合同，可以减少许多不必要的麻烦，所要发包方制定工程承包合同时，发包方和采掘工程承包商之间要进行严密的商讨，仔细推敲每一个细节，另外，合同的制定时一定要有采矿、地质等专业人士提供帮助，对于其中涉及到结算问题的条款，要求工程单价制定人员及工程结算人员、工程管理人员必须参与，对于某些重要条款，需要经过法律咨询来完成审核，确保各项条款都科学严谨，合同条款中的调整依据需要和工程量清单下的计价方式保持一致，合同中需要明确工程承包公司和发包方的权利、责任等，在价款结算、采掘工程风险、索赔、变更等方面需要在合同中进行明确规定，以减少不必要的麻烦。

（四）工程设计图及相关资料的要求

1、采掘工程设计图纸要求

工程设计图纸及相关资料必须经技术部门及相关部门与主管领导进行签字确认，而在工程采掘施工过程中，难免会根据井下巷道实际的需要对设计方案进行合理变更，而对这些合理的变更如果没有提供计设变更通知单，工程结算时很容易发生结算争论，这也是结算与审核过程中的重点和难点。

因此，对设计变更通知单及时补充，要引起重视。

2、工程量标准要求

对于巷道设计工程的规格、掘进断面类型（圆形断面、梯形断面、半圆拱形断面、圆弧形断面、1/3三心拱断面、1/4三心拱断面、平顶断面等）要进行标明，一般设计中对掘进断面类型不标明，则工程量审核时，将按1/3三心拱断面进行计算。

（五）采掘工程现场验收记录与采掘工程验收报表要求

1、工程现场验收记录要求

（1）根据GB50300-2013《建筑工程施工质量验收统一标准》规定，工程质量检验与工程量验收时，应进行现场检查并填写现场验收检查原始记录。

该原始记录应由公司制定统一的、符合工程项目性质的《采掘工程验表》，并由生产技术管理部、地质勘探部、采掘工区和施工单位相关领导或主管及专业人员共同参加验收并现场签署确定，并在单位采掘工程结算书中附件一份，同时保存原始记录一份存档备查，保证该记录的可追溯性。

（2）验收记录中要写明：

工程项目名称、施工单位名称、项目设计规格、现场验收规格、验收合格工程量、不合格工程量、工程量计算公式，如现场验收表出现涂改现象则要有现场人员签字确认。

（3）采掘工程的验收根据各矿山内部制定的《采掘工程验收管理制度》执行，但必须强调的是所有验收人员必须熟读和掌握《采掘工程承包合同》与《矿山井巷工程验收规范》，任何部门和个人均有发言权，对不符合标准和规范的工程决不能验收，对于零星工程与隐蔽工程验收，由生产技术部门临时通知，在岗部门不得缺席，如果隐蔽工程无法组织验收，当以现场负责人签证为准。

2、采掘工程验收报表要求

（1）采掘工程验收报表由矿山地测部门根据《采掘工程验表》进行审核、统计，对验收合格工程量，出具《采掘工程验收报表》，此验收报表作为采掘工程结算的依据。

（2）《采掘工程验收报表》统计的内容按开拓工程、地探工程、生产探矿工程、采切工程、采矿、巷道支护（含钢轨支护、木支护、含锚杆支护、挂网支护、喷浆支护、砼支护、胶结充填、块石充填等）、其他工程（含格筛安装、振动放矿机安装、吊桥安装、安全平台搭建、挂钩安装、临时打眼、超前探水孔、风水管及照明线安装、刻槽取样、点工等）的顺序排列进行统计。

工程量单位、工程量设计规格、验收规格、工程量长度、工程量立方量等严格按采掘工程量计算原则申报填写。

（3）由地测部门相关人员制表完成统计报表后，送生产技术部负责人、地测部门负责人、安全环保部门负责人、采掘工区负责人、施工单位负责人审核确认签字。

（六）工程结算有关资料保管的要求

（1）每项工程在施工过程中形成的所有审核资料都应由专人负责进行整理。

及时归档并按各单项工程及其工程项目中洽商变更发生日期的先后顺序进行分类编号，建立台账，作为结算的重要依据。

（2）对于工程结算或审核人员，在施工过程中应注重整理和完善工程中各种洽商、变更、会议纪要、材料认价单等结算资料，不论是核增还是核减造价的洽商，在过程中都要补充完整，使洽商内容与工程实际相符，为最终的结算及审核做好准备工作。

（七）井下采掘承包工程结算书的要求

1、加强材料考核管理，确保材料核算规范、准确。

一是修订和完善一、二类材料明细清单，确保各类材料分类归集准确。

二是根据公司井下生产实际，完善二类材料消耗定额体系，确保所有消耗的二类材料全部纳入考核。

三是加强考核，严格兑现，从而实现材料核算管理规范、准确，杜绝浪费，材料合理有效使用，降本增效。

2、对多计工程结算款问题，根据审计署等部委颁发的《建设项目审计处理暂行规定》（审投发［1996］105号）第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，应予以调减。

3、采掘工程结算书，由于受到发包方或者外部工程咨询管理公司的审核，都存在一个有据可查的追溯性。

若是没有执行这些标准化格式，各个矿山类子公司工程承包单位（现为发包方结算员）结算书的标准不一样，则会为工程审核进度与效益必然会带来许多的问题与困难。

有了标准化格式可以提高工程结算员编制工程算书的效率关键因素，同时也是企业内部相关领导人对工程结算书的审核提高效率的有效手段，由此可见工程结算书的标准化格式的制订的重要性。

附件1工程结算附件-------采掘工程验收表

工程队名称：

XXXXXXXX矿业工程有限公司

验收日期：

年月日

部门参加人员：

XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

工区参加人员：

XXX、XXX

验收负责人（组长）：

XXX

施工队项目负责人：

XXX

序号

工程项目名称

设计规格

验收规格

工程量

计算公式

备注或其他工程验收数量

（m×m）

验收人员签字（本人）:

XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX施工队负责人：

XXX

附件2工程结算附件-------采掘工程（掘进与采矿）验收统计月报表

序号

中段

工程项目名称

工程类别

验收规格

实际完成采掘工程量

付产矿量

备注

m×m

一

工拓工程

XXXXXX

开拓

XXX

...

二

地探工程

XXXXXX

开拓

XXX

...

三

生产探矿工程

XXXXXX

开拓

XXX

...

四

采切工程

XXXXXX

开拓

XXX

...

五

非延米工程

工区负责人；xxx采矿组负责人XXX地测组负责人：

XXXX制表：

XXXX

生产技术部负责人：

XXX、地探中心负责人：

XXX主管坑长：

XXX施工队负责人：

XXX

附件2工程结算附件-------采掘工程（掘进与采矿）验收统计月报表

序号

中段

工程项目名称

工程类别

验收规格

实际完成采掘工程量

付产矿量

备注

m×m

XXXXXX扩邦

XXX

...

六

采矿工程

XXX采场采矿

XXX

品位:

XXXX

XXX残采矿

XXX

品位:

XXX

工区负责人；xxx采矿组负责人XXX地测组负责人：

XXXX制表：

XXXX

生产技术部负责人：

XXX、地探中心负责人：

XXX主管坑长：

XXX施工队负责人：

XXX

附件3工程结算附件-------其它作业工程验收统计月报表

序号

中段

工程项目名称

工程性质

实际完成采掘工程量

备注

根

架

套

工日

工区负责人；xxx采矿组负责人XXX地测组负责人：

XXXX制表：

XXXX

生产技术部负责人：

XXX、地探中心负责人：

XXX主管坑长：

XXX施工队负责人：

XXX

XXXXXX采掘工程承包合同阶段性验收工程

结算书

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