《新编会计模拟实习》答案会计分录配第四版.docx
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《新编会计模拟实习》答案会计分录配第四版
序号
日期
摘要
分录
1
12月1日
提取现金
借：
库存现金2500
贷：
银行存款工商银行2500
2
1日
报销子女托费
借：
应付职工薪酬120
贷：
库存现金120
3
1日
赊销保温瓶
借：
应收账款一一信谊百货666900
贷：
主营业务收入570000
应交税费应交增值税（销项税额）96900
4
1日
委托加工铝片收回（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：
委托加工物资一一铝片36641.34
应交税费一一应交增值税（进项税额）6229.03
贷：
银行存款——工商银行42870.37
（2）铝片验收入库：
此处不结转，业务84统一结转
注：
上月发出时做分录
借：
委托加工物资一一铝片84252.42
贷：
原材料一一铝材类一一铝锭84252.42
5
1日
固定资产（冲床）验收
借：
固定资产26500
贷：
在建工程——安装冲床工程26500
6
1日
签发本票
借：
其他货币资金银行本票25000
贷：
银行存款——工商银行25000
7
2日
预付明年报刊费
借：
预付账款一一报刊订阅费4312.80
贷：
银行存款——工商银行4312.80
8
2日
以本票采购吸水管入
库35000支
（业务84统一结转）
借：
材料采购辅助材料类吸水管21000
应交税费应交增值税（进项税额）3570
其它应收款一一其他430
贷：
其他货币资金银行本票25000
9
2日
收到预付1-3月租金
借：
银行存款一一工商银行180000
贷：
预收账款一一泰山证券公司180000
10
3日
收回本票余款
借：
银仃存款工商银仃430
贷：
其它应收款一一其他430
11
3日
支付商品交易会摊位
费
借：
销售费用3000
贷：
银行存款——工商银行3000
12
3日
出口新加坡保温瓶
（1）出口销售免税
借：
应收账款一一新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6
贷：
主营业务收入128049.6
（2）出口退税:
128049.6X9%=11524.46
借：
应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11524.46
贷：
应交税费一一应交增值税（出口退税）11524.46
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：
128049.6X（17%-9%=10243.97
借：
主营业务成本10243.97
贷：
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）10243.97
13
3日
支付员工业务培训费
借：
其它应付款一一教育经费350
贷：
库存现金350
14
3日
收到委托收款凭证
借：
材料米购一一辅助材料类一一吸水管108360
应交税费应交增值税（进项税额）18421
贷：
应付账款126781.2
15
6日
购入底垫、口圈入库
（业务84统一结转）
此处不做分录，业务84统一结转
注：
款上月已付，上月做分录：
借：
材料米购一一辅助材料类一一底垫14000
——口圈19000
贷：
银行存款33000
16
6日
预支差旅费
借：
其它应收款一一职工借款一一姚怡400
贷：
库存现金400
17
7日
支付职工困难补助
借：
应付职工薪酬职工福利300
贷：
库存现金300
18
7日
收到支票，拟背书转让
借：
其他货币资金一一待转让支票80000
贷：
应收账款一一东方百货公司80000
19
7日
购入纸盒、纸箱入库，
借：
材料米购一一辅助材料类一一纸盒51100贷：
其他货币资金一一待转让支票80
以背书票据结算，补付余款
（业务84统一结转）
——纸箱23600
应交税费应交增值税（进项税额）12699
000
银行存款7
399
（分两笔做分录，转账+付款）
20
8日
流动资金借款
借：
银行存款一一工商银行200000
贷：
短期借款200000
21
8日
报销差旅费
借：
库存现金53
管理费用1947
贷：
其它应收款一一职工借款一一王庆2000（收款+转账）
22
8日
支付商业承兑汇票款
项
借：
应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司300000
贷：
银行存款——工商银行300000
23
8日
委托贷款到期收回
借：
银行存款一一工商银行611377.13
贷：
持有至到期投资一一成本600000
投资收益11377.13（营业税直接扣除）
24
9日
贴现银行承兑汇票
借：
银行存款一一中国银行357000
财务费用3000
贷：
应收票据一一上海保温容器公司360000（收款+转账）
25
9日
赊销保温瓶
借：
应收票据一一上海保温容器公司395928
贷：
主营业务收入338400
应交税费应交增值税（销项税额）57528
26
9日
出售国债
借：
其他货币资金一一存出投资款541071.9
贷：
交易性金融资产一一成本501500
投资收益39571.9
27
10日
报销差旅费
借：
管理费用454.8
贷：
其它应收款一一职工借款一一姚怡400
库存现金54.8（付款+转账）
28
10日
购买复印纸
借：
管理费用116.15
应交税费应交增值税（进项税额）19.75
贷：
库存现金135.9
29
10日
申请银行本票
借：
其他货币资金银行本票30000
贷：
银行存款——工商银行30000
30
10日
上交上月税款
借：
应交税费应交所得税57250
――应交增值税（已交税款）189340
――应交城建税13463.8
――应交教育费附加5770.2
――应交个人所得税2137.8
贷：
银行存款一一工商银行267961.8
31
13日
委托加工铝配件收回
（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：
委托加工物资一一铝配件24913.35
应交税费一一应交增值税（进行税额）4235.27（29148.62）
银行存款——工商银行851.38
贷：
其他货币资金一一银行本票30000（收款+转账）
（2）铝片验收入库：
此处不结转，业务84统一结转
注：
上月发出时做分录
借：
委托加工物资一一铝配件33972.75
贷：
原材料一一铝材类一一铝锭33972.75
32
13日
以汇票采购瓶胆入库
借：
材料采购一一瓶胆类一一大号286000
——中号73800
——小号61000
应交税费应交增值税（进项税额）71536
贷：
应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂492336
33
14日
承付期满付款支付运费（业务84统一结转）
借：
材料采购一一铝材类一一铝锭1080
应交税费应交增值税（进项税额）120
贷：
银行存款工商银行1200
34
14日
支付排水费
借：
管理费用634.8
贷：
银行存款工商银行634.8
35
15日
发放工资
借：
应付职工薪酬206101.2
管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用87.4
贷：
银行存款——工商银行206563.6
36
15日
结转代扣款项
（职工个人承担部分）
借：
应付职工薪酬46198.8
贷：
其他应付款一一应付养老保险费19359.24
――应付住房公积金16939.34
——应付医疗保险费4839.81
——应付失业保险费2419.91
――应付工会会费1261.5
应交税费应交个人所得税1379
37
15日
划转工会会费
借：
其它应付款一一工会会费1261.5
贷：
银行存款工商银行1261.5
38
15日
计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）
并支付工会经费
借：
生产成本——基本生产成本67418.6（19663+29034.8+18720.8）
――辅助生产成本4772.91
制造费用5571.82（1692.29+2336.57+1542.96）
管理费用37543
贷：
其它应付款一一应付养老保险费53237.92
――应付住房公积金16939.34
——应付医疗保险费29038.86
——应付失业保险费4839.81
――应付生育保险费1209.95
——应付工伤保险费1209.95
――应付工会会费5046
――提取教育经费3784.5
注：
本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。
此处不做这笔分录
5
5待月末分配时再行处理
（2）支付工会经费
借：
其它应付款一一应付工会会费5046
贷：
银行存款——工商银行5046
39
16日
缴付职工住房公积金
借：
其它应付款一一应付住房公积金33878.68
贷：
银行存款——工商银行33878.68
40
16日
缴付社保金
借：
其它应付款一一应付养老保险费72597.16
——应付医疗保险费33878.67
——应付失业保险费7259.72
――应付生育保险费1209.95
――应付工伤保险费1209.95
贷：
银行存款——工商银行116155.45
41
16日
汇票购买塑料粒子入
库
（业务84统一结转）支付运费
借：
材料采购——塑料粒子219840
应交税费一一应交增值税（进项税额）37372.8
贷：
应付票据——银行承兑汇票257212.8
（天明塑料公司）
借:
材料采购塑料粒子2
160
应交税费应交增值税（进项税额）
240
贷：
银行存款工商银行
2400
42
17日
提取现金
借：
库存现金2000
贷：
银行存款——工商银行2000
43
17日
盘盈盘亏
（1）盘盈冲床
借：
固定资产15000（30000+五成新）
贷：
营业外收入15000
注：
根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”
（2）盘亏原材料
借：
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390
贷：
原材料一一瓶胆类一一大号360（5X72）
辅助材料类稀释剂30（10X3）
确认为搬运损耗
44
17日
赊销保温瓶
（汇兑结算）
借：
应收账款一一宁波百货公司800280
贷：
主营业务收入684000
应交税费应交增值税（销项税额）116280
45
17日
购买印花税票
借：
管理费用1880
贷：
银行存款工商银行1880
46
20日
固定资产报废转入清
理
借：
固定资产清理25363.4
累计折旧83961.6
贷：
固定资产109325
47
20日
上交滞纳营业税款和
滞纳金
借：
应交税费应交营业税3000
营业外支出60
贷：
银行存款——工商银行3060
48
21日
货款回笼（宁波百货公司）
借：
银行存款一一工商银行800280
贷：
应收账款一一宁波百货公司800280
49
21日
报废固定资产处置
（接业务46）
（1）变价收款
借：
银行存款一一工商银行5736.82
贷：
固定资产清理5736.82
（3）借：
营业外支出一一处理非流动损失19752.08
贷：
固定资产清理19752.08
（2）支付运费
借：
固定资产清理125.5
贷：
库存现金125.5
注：
因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣
50
21日
支付电话费
借：
管理费用一一电话费1479.7
贷：
银行存款——工商银行1479.7
51
21日
报销交通费
借：
管理费用25.60
贷：
库存现金25.60
52
21日
电梯修理费
借：
管理费用2860
贷：
银行存款——工商银行2860
53
21日
支付电话费
借：
管理费用10916.9
贷：
银行存款——工商银行10916.9
54
22日
支付并分配水费
借：
制造费用一一制壳车间3621
——塑料车间1955.34
――装配车间362.1
生产成本辅助生产成本机修362.1
管理费用941.46
贷：
银行存款工商银行7242
55
22日
支付并分配电费
借：
制造费用一一制壳车间18254.88
——塑料车间13691.16
——装配车间1140.93
生产成本辅助生产成本机修1140.93
管理费用3803.1
应交税费应交增值税（进项税额）6465.27
贷：
银行存款——工商银行44496.27
56
22日
支付短期借款利息
借：
应付利息一一预提短期借款利息38675
财务费用19337.5
贷：
银行存款——中国银行58012.5
57
22日
支付长期借款利息
借：
长期借款工商银仃建造仓库专门借款18503.34
在建工程——建造仓库工程9251.66
贷：
银行存款工商银行27755
58
22日
收到存款利息（工商银行）
借：
银行存款一一工商银行4500.6
贷：
财务费用4500.6
59
22日
收到存款利息（中国银行）
借：
银行存款一一中国银行1077.22
贷：
财务费用1077.22
60
22日
归还短期借款
借：
短期借款一一中国银行100000
贷：
银行存款——中国银行100000
61
23日
购入国债作为交易性金融资产
借：
交易性金融资产成本206600
投资收益619.8
贷：
其他货币资金一一存出投资款207219.8
62
23日
定额备用金支付车间
购买办公用品
借：
制造费用一一制壳车间676.6
——塑料车间111.52
――装配车间38.05
贷：
库存现金826.17
63
23日
购入车库建设用物资
借：
工程物资2667.60
贷：
银行存款——工商银行2667.60
注：
新税法要求增值税可以抵扣：
借：
工程物资2
280
应交税费应交增值税（进项税额）
387.6
64
23日
收新中贸易公司款项
（业务12）
借：
银行存款一一中国银行127569.41（结汇价7.622）
财务费用480.19
贷：
应收账款——新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6（银收+转账）和答
案不同
65
23日
购入马口铁2吨入库
（业务84统一结转）
借：
材料采购一一马口铁11520
应交税费应交增值税（进项税额）1958.4
贷：
银行存款——中国银行13478.4
66
24日
预付明年一季度财产
保险费和全面车辆保
险费
借：
预付账款一一财产保险费5290.53
――机动车辆保险费6072
贷：
银行存款——工商银行11362.53
67
27日
销售上海保温容器公
司保温品收到支票
借：
银行存款工商银行821520
贷：
主营业务收入700800
应交税费应交增值税（销项税额）119136
其它应付款一一上海保温容器公司1584（收款）
借：
其他应付款一一上海保温容器公司1584
贷：
银行存款工商银行1584（付款）
68
27日
信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款
借：
应付账款一一东江有色金属公司63390.6
贷：
银行存款——中国银行63390.6
69
27日
财务科购买会计报表
借：
管理费用45
应交税费应交增值税（进项税额）7.65
贷：
库存现金52.65
70
27日
购入低值易耗品（电动机）12台入库
（业务84统一结转）
借：
材料采购一一低值易耗品2940
应交税费应交增值税（进项税额）499.8
贷：
银行存款——工商银行3439.8
71
28日
出口新加坡保温瓶
（1）出口销售免税
借：
应收账款一一金狮贸易公司（US$28800@7.627）219657.6
贷：
主营业务收入219657.6
（2）出口退税：
219657.6X9%=19769.18
借：
应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19769.18
贷：
应交税费一一应交增值税（出口退税）19769.18
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：
219657.6X（17%-9%=17572.61
借：
主营业务成本17572.61
贷：
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17572.61
72
28日
支付广告费
借：
销售费用一一广告费106140
贷：
银行存款——工商银行106140
73
29日
支付银行手续费和邮
费
借：
财务费用一一手续费183.5
贷：
银行存款工商银行183.5
74
29日
计提固定资产折旧
借：
制造费用一一制壳车间5311.88
——塑料车间11208.76
——装配车间1220.40
生产成本辅助生产成本机修982
管理费用17988.76
其他业务成本出租固定资产1430.4
贷：
累计折旧38142.2
75
29日
摊销非专利技术
借：
管理费用3000
贷：
累计摊销3000
76
29日
摊销预付费用
借：
制造费用一一制壳车间292.65
——塑料车间548.75
――装配车间74.56
生产成本辅助生产成本机修33.06
管理费用1898.69
其他业务成本一一出租固定资产192.96
贷：
预付账款3040.67
77
30日
转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）
借：
管理费用390
贷：
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390
78
30日
购买健身房两套
借：
固定资产420000
贷：
银行存款——工商银行420000
79
30日
供销科购买电热台板3块
借：
管理费用264
贷：
库存现金264
80
30日
结算客户就餐费，款项尚未支付
借：
管理费用一一业务招待费12563.63
贷：
其它应付款一一其他一一隆饭店12563.63
81
30日
确认塑料车间大修理
费
借：
制造费用一一塑料车间9875
贷：
应付账款一一光明机械设备有限公司9875
82
30日
开出银行汇票
借：
其他货币资金一一银行汇票存款40000
贷：
银行存款中国银行40000
83
30日
支付法律咨询费
借：
管理费用一一咨询费12400
贷：
银行存款——工商银行12400
借：
原材料一一铝材类一一铝片120000（6T@20000）
——铝配件57376.2（15099@3.8）
材料成本差异一一铝材类893.76
（业务4）
铝材类借差+893.76
——铝配件1509.9
贷：
委托加工物资一一铝片120893.76
——铝配件58886.1
（业务31）
铝配件借差+1509.9
84
31日
确认入库材料的材料成本差异
借：
原材料一一辅助材料类一一吸水管22750（35000@0.65）
——底垫15000（100000@0.15）
——口圈20000（100000@0.20）
贷：
材料采购一一辅助材料类一一吸水管21000
——底垫14000
——口圈19000
材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管1750
——底垫1000
——口圈1000
（业务8）和（业务15）辅助材料类贷差-3750
借：
原材料一一辅助材料类一一纸盒56000（35000@1.6）
——纸箱24000（4000@6）
贷：
材料米购辅助材料类纸盒51100
——纸箱23600
材料成本差异辅助材料类纸盒4900
（业务19）
辅助材料类贷差-5300
——纸箱400
借：
原材料一一瓶胆类一一大号
275000（55000@5/
rbO
72000（18000@4/
中号
――小号
60000（20000@3/
材料成本差异一一瓶胆类一一大号
11000
rH_ahocc
（业务32,共420800元）
〒r1OUU
——小号1000
瓶胆类借差
+13800
贷：
材料米购瓶胆类大号
286000
rbn
73800
中号
――小号
61000
借：
原材料一一铝材类一一铝锭108000（8T@13500/
材料成本差异一一铝材类一一铝锭1440
（业务33/铝材类借差
+1440
贷：
材料米购铝材类铝锭
109440
借：
原材料——塑料粒子240000（24@10000/
贷：
材料采购——塑料粒子222000
材料成本差异——塑料粒子18000
（业务41）
塑料粒子贷差
-18000
借：
原材料一一马口铁11200
材料成本差异一一马口铁320
（2T@5600/
（业务65/马口铁借差
+320
贷：
材料采购——马口铁
11520
借：
低值易耗品一一电动机3000（注：
新准则“周转材料”
贷：
材料米购低值易耗品2940
材料成本差异低值易耗品60
科目
（业务70/
低值易耗品贷差-60
本期发出材料汇总
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