《新编会计模拟实习》答案会计分录配第四版.docx

1、新编会计模拟实习答案会计分录配第四版序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 500贷：银行存款 工商银行 2 50021日报销子女托费借：应付职工薪酬 120贷：库存现金 12031日赊销保温瓶借：应收账款一一信谊百货 666 900贷：主营业务收入 570 000应交税费 应交增值税（销项税额） 96 90041日委托加工铝片收回 （业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片 36 641.34应交税费一一应交增值税（进项税额） 6 229.03贷：银行存款工商银行 42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84统一结转注：上月发出时做分录借：委

2、托加工物资一一铝片 84 252.42贷：原材料一一铝材类一一铝锭 84 252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产 26 500贷：在建工程安装冲床工程 26 50061日签发本票借：其他货币资金 银行本票 25 000贷：银行存款工商银行 25 00072日预付明年报刊费借：预付账款一一报刊订阅费 4 312.80贷：银行存款工商银行 4 312.8082日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购 辅助材料类 吸水管 21 000应交税费 应交增值税（进项税额） 3 570其它应收款一一其他 430贷：其他货币资金 银行本票 25 00092日收到预付1-3

3、月租金借：银行存款一一工商银行 180 000贷：预收账款一一泰山证券公司 180 000103日收回本票余款借：银仃存款 工商银仃 430贷：其它应收款一一其他 430113日支付商品交易会摊位费借：销售费用 3 000贷：银行存款工商银行 3 000123日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款一一新中贸易公司 （US$16 800 7.622 ） 128 049.6贷：主营业务收入 128 049.6（2）出口退税:128049.6 X 9%=11 524.46借：应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额） 11 524.46贷：应交税费一一应交增值税（出口退税） 11

4、524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本： 128049.6 X（ 17%-9% =10 243.97借：主营业务成本 10 243.97贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 10 243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款一一教育经费 350贷：库存现金 350143日收到委托收款凭证借：材料米购一一辅助材料类一一吸水管 108 360应交税费 应交增值税（进项税额） 18 421贷：应付账款 126 781.2156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务 84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购一一辅助材料类一一底垫 14 000

5、口圈 19 000贷：银行存款 33 000166日预支差旅费借：其它应收款一一职工借款一一姚怡 400贷：库存现金 400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬 职工福利 300贷：库存现金 300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金一一待转让支票 80 000贷：应收账款一一东方百货公司 80 000197日购入纸盒、纸箱入库，借：材料米购一一辅助材料类一一纸盒 51 100 贷：其他货币资金一一待转让支票 80以背书票据结算，补付 余款（业务84统一结转）纸箱 23 600应交税费 应交增值税（进项税额） 12 699000银行存款 7399（分两笔做分录，转账+付款）208日

6、流动资金借款借：银行存款一一工商银行 200 000贷：短期借款 200 000218日报销差旅费借：库存现金 53管理费用 1 947贷：其它应收款一一职工借款一一王庆 2 000 （收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司 300 000贷：银行存款工商银行 300 000238日委托贷款到期收回借：银行存款一一工商银行 611 377.13贷：持有至到期投资一一成本 600 000投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款一一中国银行 357 000财务费用 3 000贷：应收票据一一上海保温容器公

7、司 360 000 （收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据一一上海保温容器公司 395 928贷：主营业务收入 338 400应交税费 应交增值税（销项税额） 57 528269日出售国债借：其他货币资金一一存出投资款 541 071.9贷：交易性金融资产一一成本 501 500投资收益 39 571.92710日报销差旅费借：管理费用 454.8贷：其它应收款一一职工借款一一姚怡 400库存现金 54.8 （付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用 116.15应交税费 应交增值税（进项税额） 19.75贷：库存现金 135.92910日申请银行本票借：其他货币资金 银行本票 30

8、 000贷：银行存款工商银行 30 0003010日上交上月税款借：应交税费 应交所得税 57 250应交增值税（已交税款） 189 340应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5 770.2应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款一一工商银行 267 961.83113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝配件 24 913.35应交税费一一应交增值税（进行税额） 4 235.27 （ 29 148.62）银行存款工商银行 851.38贷：其他货币资金一一银行本票 30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84统一结转

9、注：上月发出时做分录借：委托加工物资一一铝配件 33 972.75贷：原材料一一铝材类一一铝锭 33 972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购一一瓶胆类一一大号 286 000中号 73 800小号 61 000应交税费 应交增值税（进项税额） 71 536贷：应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂 492 3363314日承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转）借：材料采购一一铝材类一一铝锭 1080应交税费 应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款 工商银行 12003414日支付排水费借：管理费用 634.8贷：银行存款 工商银行 634.83515日发放工资借：应付

10、职工薪酬 206 101.2管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用 87.4贷：银行存款工商银行 206 563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬 46 198.8贷：其他应付款一一应付养老保险费 19 359.24应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 4 839.81应付失业保险费 2 419.91应付工会会费 1 261.5应交税费 应交个人所得税 1 3793715日划转工会会费借：其它应付款一一工会会费 1 261.5贷：银行存款 工商银行 1 261.53815日计提各项保险、公积 金、经费(企业承担部 分)并

11、支付工会经费借：生产成本基本生产成本 67 418.6 ( 19663+29034.8+18720.8)辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 ( 1692.29+2336.57+1542.96 )管理费用 37 543贷：其它应付款一一应付养老保险费 53 237.92应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 29 038.86应付失业保险费 4 839.81应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95应付工会会费 5 046提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此 处 不 做

12、这 笔 分 录55 待 月 末 分 配 时 再 行 处 理(2)支付工会经费借：其它应付款一一应付工会会费 5 046贷：银行存款工商银行 5 0463916日缴付职工住房公积金借：其它应付款一一应付住房公积金 33 878.68贷：银行存款工商银行 33 878.684016日缴付社保金借：其它应付款一一应付养老保险费 72 597.16应付医疗保险费 33 878.67应付失业保险费 7 259.72应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95贷：银行存款工商银行 116 155.454116日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转） 支付运费借：材料采购塑料粒子 21

13、9 840应交税费一一应交增值税（进项税额） 37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）借:材料采购 塑料粒子 2160应交税费 应交增值税（进项税额）240贷：银行存款 工商银行2 4004217日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款工商银行 2 0004317日盘盈盘亏（1 ）盘盈冲床借：固定资产 15 000 （ 30 000 + 五成新）贷：营业外收入 15 000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期 差错，调整“以前年度损益调整”，并相应 调整“递延所得税负债”，最终结转“利润 分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

14、 390贷：原材料一一瓶胆类一一大号 360 （ 5X 72）辅助材料类 稀释剂 30 （ 10 X 3）确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款一一宁波百货公司 800 280贷：主营业务收入 684 000应交税费 应交增值税（销项税额） 116 2804517日购买印花税票借：管理费用 1 880贷：银行存款 工商银行 1 8804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理 25 363.4累计折旧 83 961.6贷：固定资产 109 3254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费 应交营业税 3 000营业外支出 60贷：银行存款工商银行 3 0604821

15、日货款回笼（宁波百货公 司）借：银行存款一一工商银行 800 280贷：应收账款一一宁波百货公司 800 2804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款一一工商银行 5 736.82贷：固定资产清理 5 736.82（3）借：营业外支出一一处理非流动损失 19 752.08贷：固定资产清理 19 752.08（2 ）支付运费借：固定资产清理 125.5贷：库存现金 125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企 业发票，故不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用一一电话费 1 479.7贷：银行存款工商银行 1 479.75121日报销交通费借：管理费用

16、25.60贷：库存现金 25.605221日电梯修理费借：管理费用 2 860贷：银行存款工商银行 2 8605321日支付电话费借：管理费用 10 916.9贷：银行存款工商银行 10 916.95422日支付并分配水费借：制造费用一一制壳车间 3 621塑料车间 1 955.34装配车间 362.1生产成本 辅助生产成本 机修 362.1管理费用 941.46贷：银行存款 工商银行 7 2425522日支付并分配电费借：制造费用一一制壳车间 18 254.88塑料车间 13 691.16装配车间 1 140.93生产成本 辅助生产成本 机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费

17、 应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款工商银行 44 496.275622日支付短期借款利息借：应付利息一一预提短期借款利息 38 675财务费用 19 337.5贷：银行存款中国银行 58 012.55722日支付长期借款利息借：长期借款 工商银仃 建造仓库专门借款 18 503.34在建工程建造仓库工程 9 251.66贷：银行存款 工商银行 27 7555822日收到存款利息（工商银 行）借：银行存款一一工商银行 4 500.6贷：财务费用 4 500.65922日收到存款利息（中国银 行）借：银行存款一一中国银行 1 077.22贷：财务费用 1 077.226022日

18、归还短期借款借：短期借款一一中国银行 100 000贷：银行存款中国银行 100 0006123日购入国债作为交易性 金融资产借：交易性金融资产 成本 206 600投资收益 619.8贷：其他货币资金一一存出投资款 207 219.86223日定额备用金支付车间购买办公用品借：制造费用一一制壳车间 676.6塑料车间 111.52装配车间 38.05贷：库存现金 826.176323日购入车库建设用物资借：工程物资 2 667.60贷：银行存款工商银行 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2280应交税费 应交增值税（进项税额）387.66423日收新中贸易公司款项（

19、业务12）借：银行存款一一中国银行 127 569.41 （结汇价7.622）财务费用 480.19贷：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6 （银收+转账）和答案不同6523日购入马口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购一一马口铁 11 520应交税费 应交增值税（进项税额） 1 958.4贷：银行存款中国银行 13 478.46624日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款一一财产保险费 5 290.53机动车辆保险费 6 072贷：银行存款工商银行 11 362.536727日销售上海保温容器公司保温品收到支票借：银行存款 工商银

20、行 821 520贷：主营业务收入 700 800应交税费 应交增值税（销项税额） 119 136其它应付款一一上海保温容器公司 1 584 （收款）借：其他应付款一一上海保温容器公司 1 584贷：银行存款 工商银行 1 584 （付款）6827日信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款借：应付账款一一东江有色金属公司 63 390.6贷：银行存款中国银行 63 390.66927日财务科购买会计报表借：管理费用 45应交税费 应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.657027日购入低值易耗品（电动 机）12台入库（业务84统一结转）借：材料采购一一低值易耗品 2 940应交税费 应

21、交增值税（进项税额） 499.8贷：银行存款工商银行 3 439.87128日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款一一金狮贸易公司 （US$28 800 7.627） 219 657.6贷：主营业务收入 219 657.6（2）出口退税：219657.6 X 9%=19 769.18借：应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额） 19 769.18贷：应交税费一一应交增值税（出口退税） 19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本： 219657.6 X（ 17%-9% =17 572.61借：主营业务成本 17 572.61贷：应交税费一一应交增值税（进项税额

22、转出） 17 572.617228日支付广告费借：销售费用一一广告费 106 140贷：银行存款工商银行 106 1407329日支付银行手续费和邮费借：财务费用一一手续费 183.5贷：银行存款 工商银行 183.57429日计提固定资产折旧借：制造费用一一制壳车间 5 311.88塑料车间 11 208.76装配车间 1 220.40生产成本 辅助生产成本 机修 982管理费用 17 988.76其他业务成本 出租固定资产 1 430.4贷：累计折旧 38 142.27529日摊销非专利技术借：管理费用 3 000贷：累计摊销 3 0007629日摊销预付费用借：制造费用一一制壳车间 29

23、2.65塑料车间 548.75装配车间 74.56生产成本 辅助生产成本 机修 33.06管理费用 1 898.69其他业务成本一一出租固定资产 192.96贷：预付账款 3 040.677730日转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失（业务43）借：管理费用 390贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 3907830日购买健身房两套借：固定资产 420 000贷：银行存款工商银行 420 0007930日供销科购买电热台板 3 块借：管理费用 264贷：库存现金 2648030日结算客户就餐费，款项 尚未支付借：管理费用一一业务招待费 12 563.63贷：其它应付款一一其他一一隆饭店 12 56

24、3.638130日确认塑料车间大修理费借：制造费用一一塑料车间 9 875贷：应付账款一一光明机械设备有限公司 9 8758230日开出银行汇票借：其他货币资金一一银行汇票存款 40 000贷：银行存款 中国银行 40 0008330日支付法律咨询费借：管理费用一一咨询费 12 400贷：银行存款工商银行 12 400借：原材料一一铝材类一一铝片 120 000 ( 6T 20000)铝配件 57 376.2 ( 15099 3.8)材料成本差异一一铝材类 893.76(业务4)铝材类借差 +893.76铝配件 1 509.9贷：委托加工物资一一铝片 120 893.76铝配件 58 886.

25、1(业务31)铝配件借差 +1509.98431日确认入库材料的材料 成本差异借：原材料一一辅助材料类一一吸水管 22 750 ( 35000 0.65)底垫 15 000 ( 100000 0.15)口圈 20 000 ( 100000 0.20)贷：材料采购一一辅助材料类一一吸水管 21 000底垫 14 000口圈 19 000材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管 1 750底垫 1 000口圈 1 000(业务8)和(业务15) 辅助材料类贷差-3750借：原材料一一辅助材料类一一纸盒 56 000 ( 35000 1.6)纸箱 24 000 ( 4000 6)贷：材料米购 辅助材料类

26、 纸盒 51 100纸箱 23 600材料成本差异 辅助材料类 纸盒 4 900(业务19)辅助材料类贷差-5300纸箱 400借：原材料一一瓶胆类一一大号275 000 ( 55000 5 /rb O72 000 ( 18000 4 /中号小号60 000 ( 20000 3 /材料成本差异一一瓶胆类一一大号11 000rH_a h occ（业务32,共420 800元） r 1 OUU小号1 000瓶胆类借差+13800贷：材料米购 瓶胆类 大号286 000rb n73 800中号小号61 000借：原材料一一铝材类一一铝锭 108 000 （ 8T 13500 /材料成本差异一一铝材类一一铝锭 1 440（业务33 / 铝材类借差+ 1440贷：材料米购 铝材类 铝锭109 440借：原材料塑料粒子 240 000 （ 24 10 000 /贷：材料采购塑料粒子 222 000材料成本差异塑料粒子 18 000（业务41）塑料粒子贷差-18000借：原材料一一马口铁 11 200材料成本差异一一马口铁 320(2T 5600 /（业务65/ 马口铁借差+320贷：材料采购马口铁11 520借：低值易耗品一一电动机 3 000 （注：新准则“周转材料”贷：材料米购 低值易耗品 2 940材料成本差异 低值易耗品 60科目（业务70/低值易耗品贷差 -60本期发出材料汇总