初级会计实训报告.doc

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经过了一个多月的实训，我们的“初级会计实务和经济法基础实训”课程已接近尾声。

先前对会计专业知识和经济法基础的不了解，经过这几周的努力，渐渐的从不知到知之，再从知之到甚之。

我很感谢老师们这样的安排，它使我更加深刻地了解我们所学专业的知识。

俗话说：

一份耕耘，一份收获，有付出就有收获。

的确如此，同学们一起探讨实训内容以及不同模块的实训，最后作总结报告。

在实训当中，慢慢了解了自己不懂的那一部分，为大学的学习计划和未来的发展目标奠定坚实的基础。

实习内容

【一】初级会计实务

第一章总论

　第一节会计概述

一、会计的概念：

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

二、会计的职能：

会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面三、会计的对象：

会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。

第二节会计要素

（一）会计要素的概念：

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

（二）反映企业财务状况的会计要素

　　1.资产：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（1）资产的特征：

①资产预期会给企业带来经济利益。

②资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。

③资产是由企业过去的交易或事项形成的。

　　2.负债：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

　　3.所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

（三）反映企业经营成果的会计要素

　　1.收入：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　2.费用：

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3.利润：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（三）账户记录的试算平衡：

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记（五）账户与会计科目的联系和区别

　　　第四节　会计凭证

　　一、会计凭证意义和种类：

（一）会计凭证的意义：

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

（二）会计凭证的种类：

会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

　　二、原始凭证：

（一）原始凭证的基本内容：

（1）名称;

（2）日期;（3）接受单位的名称;（4）经济业务的内容;（5）填制单位签章;（6）有关人员签章;（7）凭证附件。

（三）原始凭证的填制要求：

（1）记录要真实;

（2）内容要完整;（3）手续要完备;（4）书写要清楚、规范;（5）编号要连续;（6）不得随意涂改、刮擦、挖补;（7）填制要及时。

（四）原始凭证的审核：

（1）真实性;

（2）合法性;（3）合理性;（4）完整性;（5）正确性;（6）及时

三、记账凭证

（一）记账凭证的基本内容：

（1）名称;

（2）日期;（3）编号;（4）内容摘要;（5）经济业务所涉及的会计科目及记账方向;（6）金额;（7）记账标记;（8）附件张数;（9）有关人员签章。

（二）记账凭证的审核：

（1）内容是否真实;

（2）项目是否齐全;（3）科目是否正确;（4）金额是否正确;（5）书写是否公正。

四、会计凭证的传递和保管

　　第五节　会计账簿

　　一、会计账簿的意义：

　　设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

二、会计账簿的登记

（一）账簿的主要内容及登记要求：

1.账簿的主要内容：

（1）封面;

（2）扉页;（3）账页。

2.账簿的登记要求：

（1）准确完整;

（2）注明记账符号;（3）书写留空;（4）正常记账使用蓝黑墨水;（5）特殊记账使用红色墨水;（6）顺序连续登记;（7）结出余额;（8）过次承前;（9）不得刮擦涂改。

三、对账和结账：

（一）对账1.账证核对：

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　四、错账查找与更正方法

（二）错账更正方法：

1.划线更正法：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

2.红字更正法：

记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。

3.补充登记法：

记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。

第六节账务处理程序：

第七节　会计电算化

第二章资产

第一节货币资金：

一、库存现金：

（一）现金管理制度

（二）现金的核算（三）现金的清查二、银行存款三、其他货币资金

第二节交易性金融资产：

一、交易性金融资产概述。

二、交易性金融资产的取得

　　借：

交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

　　贷：

银行存款等

三、交易性金融资产的现金股利和利息

　　借：

应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

　　贷：

投资收益

　四、交易性金融资产的期末计量

（一）公允价值上升借：

交易性金融资产—公允价值变动贷：

公允价值变动损益

（二）公允价值下降借：

公允价值变动损益贷：

交易性金融资产—公允价值变动

　　五、交易性金融资产的处置借：

银行存款等贷：

交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：

借：

公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：

投资收益或：

借：

投资收益贷：

公允价值变动损益

　　第三节应收及预付款项

　　　　一、应收票据：

（一）应收票据概述：

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（二）应收票据的核算二、应收账款三、预付账款四、其他应收款。

　　第四节存货

　　一、存货概述：

（一）存货的概念

（二）存货成本的确定（三）发出存货的计价方法二、原材料：

（一）采用实际成本核算二）采用计划成本核算三、包装物四、低值易耗品　五、委托加工物资六、库存商品七、存货清查八、存货减值

　第五节长期股权投资

　　一、长期股权投资概述二）长期股权投资的核算方法：

长期股权投资的核算方法有两种：

一是成本法;二是权益法。

（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：

企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

（四）长期股权投资的处置

　　四、长期股权投资减值：

（一）长期股权投资减值金额的确定二）长期股权投资减值的会计处理

第六节固定资产：

一、固定资产概述　

（一）固定资产的概念和特征

（二）固定资产的确认（三）固定资产的分类（四）固定资产的核算二、取得固定资产

（一）外购固定资产

（二）建造固定资产三、固定资产的折旧

第三章负债流动负债非流动负债

第四章所有者权益

第一节实收资本：

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。

第二节资本公