CFP学习精简笔记员工福利1教案资料.docx

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CFP学习精简笔记员工福利1教案资料

员工福利

一、员工福利：

指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利（12个月内）、

C2长期福利（12个月以后，乃至退休后）、

辞退补偿

权益计酬（股权等）等。

例：

养老金、医疗保健、住房补贴、困难补助...

利润分享、股权激励、教育促进、带薪假期…

年功关联性福利、企业风险关联性福利…

狭义仅指雇主福利，包括集体福利、个人福利，广义还包括社会福利；本节主讲狭义员工福利。

员工福利是家庭收入与理财的重要资源。

C21、员工福利主要作用：

物质激励、风险保障、享受税优

–雇主角度：

合法节税、延期支付、强化企业管理

–雇员角度：

合法节税参与企业分配、参与企业管理和文化建设

2、中国的员工福利：

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：

–职工工资、奖金、津贴和补贴-------------------------工资总额

–职工福利费

–医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

–住房公积金；

–工会经费和职工教育经费；

–非货币性福利；

–因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

–其他与获得职工提供的服务相关的支出。

----------------利润、股权

二.员工福利的法律规范

1、员工福利规制（两个基础）：

遵守“法律关系”和“财务规则”

主要法律特征：

以劳动合同为依据---------即对员工的承诺C2

区分合格计划与否：

①符合法定条件②满足报备要求：

经过审查和注册③有税收优惠C2

非合格计划：

除此之外的，eg:

单位给员工交的保险，不满足第二条件

属于雇主责任范畴：

①法定责任：

eg:

带薪休假、社会保险、辞退补偿金C2

②推定责任：

eg:

利润分享、自愿企业年金

属于员工权益范畴：

①已归属福利：

已获得的、不可撤销

②未归属应计福利：

因未满足受益资格而尚未归属的

③预期福利：

基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。

C3辞退经济补偿：

≥1年，每满一年，经济补偿补一个月工资（但≤上年度社平工资×3，最多补12年）

≥6个月且≤1年的，经济补偿补一个月

≤6个月以下，经济补偿补0.5个月。

例题1计算辞退补偿金：

A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，45－55岁年末在公司工作满11年时被辞退。

请计算A先生的辞退补偿金。

辞退金=最后12月平均工资×司龄（12年封顶）即:

（60000×1.0510）/12×11＝89589.2

C3例题2已归属与未归属应计福利计算:

某公司企业年金方案规定：

---企业每月按个人工资总额2%向员工个人账户缴费

---企业缴费归属条件：

在公司服务满3年归属30％，5年归属50%，7年归属100%

刘先生月薪1万元人民币，暂不考虑增长率；他为公司服务满2年时若离开公司，有多少雇主缴费已归属？

满3年时已归属和未归属应计福利是多少？

解:

第2年底离开，视为放弃权益，可携带雇主缴费额为0.未归属应计养老金=10,000×2%×12×2＝4,800（元）

􀂄第3年底离开，需要考虑两部分福利:

已归属养老金＝10,000×2%×12×3×30%＝2,160（元）

未归属应计养老金＝10,000×2%×12×3×70%＝5,040（元）

5,040元为刘先生放弃的福利权益；2,160元是在第三年底时点上已归属刘先生的福利权益。

例题3员工预期福利计算

某公司承诺每年年初支付养老金，共付20年。

养老金计算公式：

养老金单位（PMT）＝1.5%×最后年薪×司龄

哈里先生目前已符合领取公司养老金的资格，准备明年底退休。

至今年初已为公司服务23年，去年末年薪60,000元，未来2年年均增长6％，年均贴现率7％，退休时他将为公司服务满25年。

如果以当前工资计算累计养老金、以预计工资计算预计养老金，请计算当前哈里先生累计养老金和预计养老金。

解:

（1）已归属权益的累计养老金:

当前工资下的养老金单位:

1.5%×60,000×23＝20,700（元）（养老金/年）

􀂄已归属权益的累计养老金总额:

20700×20（支付年限）＝414000（元）

注：

如果薪酬外包，在7％贴现率的情况下，雇主养老金总成本在其退休时点的现值

gBEG，20n，7i，20,700CHSPMT，0FV，PV＝234,646.82（元）

（2）已归属权益的预计养老金:

未来两年工资增长6%，退休时工资额：

60,000×1.06^2=67,416（元）

􀂄两年后养老金单位：

1.5%×67,416×25=25,281（元）（养老金/年）

􀂄已归属权益的预计养老金总额：

25,281×20（支付期限）=505,620（元）

􀂄预期养老金=预计养老金-累计养老金=505,620-414,000=91,620（元）

哈里先生选择在当前时点退休要比继续工作两年后退休少领取91,620元养老金。

注：

如果薪酬外包，贴现率7％，雇主养老金总成本在其退休时点的现值

gBEG，20n，7i，25,281CHSPMT，0FV，PV＝286,575.18（元）

C3三、员工福利的财务规则

福利计算方法：

考虑工资总额、系数、司龄、岗位等因素，

例如：

养老金＝工资总额×3％×司龄住房补贴＝工资总额×4％×司龄

福利计算规则：

缴费----期末值、支付----期初值、退休当年不缴费

劳务费用中的福利费：

当期损益和支付：

带薪假期、辞职补偿

当期损益和延期支付：

购买医疗保险、养老金计划缴费

例题4养老金支付承诺：

A先生在45岁初加入X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，公司养老金计算公式为：

养老金/月＝最后年薪×2％，如果A先生工作到60岁退休，则月养老金支付为：

60,000×1.0514×2%=2,376

C3四.员工福利的待遇支付

1、待遇确定（DB）：

预先承诺福利支付水平、不建个人账户、雇主承担风险（最后年薪不确定）、支付方式复杂

不是双方缴费积累的，固定金额和公式

例题5DB练习：

假设某银行为A先生公司建立了薪酬管理的雇主养老金账户，养老金支付15年，请问在A先生年满46岁时发生的未来养老金支付承诺、雇主总成本（求期末值）和支付方式。

成本计算：

（1）年养老金总额：

2,376×12=28,512.00（元）

（2）假设年均贴现率3％，退休时点的雇主养老金总成本（期初值）

gBEG，15n，3i，28,512.00PMT，0FV，PV=350,585.64（元）

（3）一次性供款：

从退休时点折到当前的总成本（期末值）

gEND，14n，3i，0PMT，350,585.64FV，PV=231,778.41（元）

讨论供款方式：

一次性供款、分期供款、按照年度供款？

2、缴费确定（DC）：

即期承诺缴费水平、两方同时缴费，是积累出来的、可携带可继承

预先确定供款、建立个人账户、个人承担风险、支付方式简单

例题6DC计划:

A先生今年45岁初，月薪5,000元，年均增长5％，雇主按月缴费并计入个人账户，公式为:

雇主缴费/年=月薪×2％×12求A先生55岁末时雇主为其支付的养老缴费总额为多少？

（即进入A先生养老金账户的雇主供款总额，不考虑货币时间价值）

解:

第一年缴费为：

5,000×2%×12=1200（元）

总缴费为：

1200×（1+1.05+1.05^2+……+1.05^10），

即为：

11n，5i，1200PMT，0PV，FV＝17,048.14（元）

参考资料:

某公司2007年开始建立企业年金，对2007年以前员工实行中人年金计划，年金分两部分计算：

1.过渡性年金/月：

个人最后月薪×5％，支付10年----------DB

2.一次性年金：

个人供款月薪×2％，公司配款1:

1----------DC

C1五.员工福利的管理模式

自助福利:

在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。

员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。

自助福利的特征：

福利管理社会化、福利项目可选择、受益程度最大化

举办自助福利的必要条件：

法律支持、账户支持、产品支持

C2六、员工福利方案：

是劳动关系双方依法协商和制定的，建立和执行员工福利计划的依据

种类：

雇主养老金计划、利润分享计划、员工持股计划、医疗福利计划、住房福利计划、教育福利计划等

福利方案与理财要点：

争取获得雇主供款、有效利用税优政策、选择最优领取方式

选择方案要考虑：

预期余寿、支出需求、投资偏好、税收政策、利率

例题8分析方案特征和员工权益：

某国际组织规定，雇主和雇员月供款计入个人账户，利率5％。

员工司龄与年龄相加达到70点即可退休。

支付方式有三个选择：

DC计划：

（1）一次性领取全部积累额（国籍未定，暂不考虑税收）；

DB计划：

（2）支付生存年金2,000美元/月，最少10年；如果本人在10年内去世，向其配偶支付10年期内剩余额；退休后利率也为5%。

DC、DB混合（3）一次性领取全部的50％，余额支付半额生存年金1,000美元/月，其余同上。

B先生领取养老金的选择（接上例）

B先生月供款500美元，雇主1:

1配款，年投资回报率5%，供款至第16年底时符合条件办理退休。

1、请计算其个人累计养老金总额（期末值FV/月息）

2、就其领取养老金的最佳选择（设定条件进行讨论）提供咨询意见。

解：

个人账户累计养老金：

gEND，16gn，5gi，500×2PMT，0PV，FV=293,242.81（美元）

对客户的咨询建议：

第一方案：

一次性提取的现值为293,242.81美元

第二方案：

gBEG，5gi，2,000PMT，293,242.81PV，0FV，n=225/12=18.8（年），

和方案一比较，如果预期余寿超过18.8年，则选方案二。

第三方案：

适度满足上述两个需求（讨论）。

七.典型员工福利计划

C21、利润分享计划：

由雇主建立并提供资金支持，让其职工或受益者参与企业利润分配的福利制度安排。

广义：

包括当期现金分配和延期积累

狭义：

仅指延期积累，

计算员工可获企业多少供款：

例题10

（1）某企业利润分享计划规定：

当年的税前利润扣除预留外，150万以内按照5%向计划供款，150至300万的部分以10%向计划供款，300万至500万的部分以15%供款，对超过500万的部分以16%供款。

公司供款按照点数法向个人账户分配。

（2）小彭在公司工作了10年，月薪8000元，公司规定每100元薪酬、1年司龄代表1个点，二者累计计算。

（3）据统计今年公司税前利润为2,100万元，给股东分红最小不少于700万元，公司所有人员总点数为6,600点，

请问小彭今年利润分享个人账户能分配到多少公司供款？

解：

2100-700=1400150×5%=7.5（300-150）×10%=1500（500-300）×15%=30.00（1400-500）×16%=144.00

（7.5+15+30+144）×〔（0.8/0.01+10）/6,600〕=2.6795（万元）

C32、员工持股计划：

是员工分享企业利益成本最小的管理方法。

员工持股计划涉及四个主要环节：

授予日：

员工持股计划协议获得股东大会或类似机构批准的日期

可行权日：

具有从企业取得权利的日期。

有的是一次性可行权，有的是分批可行权

行权日

出售日

授予日等待期可行权日-----------行权日禁售期出售日------失效

行权有效期