中级会计实务模拟与答案一.docx
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中级会计实务模拟与答案一
2018年中级会计实务模拟与答案一
多选题
1、20×0年和20×1年甲公司发生以下业务：
（1）20×0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。
至20×0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。
（2）20×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。
20×0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。
20×1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
（3）20×0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。
20×1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。
如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。
（4）20×1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。
在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。
假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。
20×1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20×1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______。
A．商誉
B．固定资产
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
E．成本模式计量的投资性房地产
单选题
2、下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。
A．已销商品的实际成本
B．在建工程领用产品的成本
C．对外提供劳务结转的成本
D．投资性房地产计提的折旧额
单选题
3、2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。
2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
假定原预计使用寿命预计净残值不变。
2009年该生产设备应计提的折旧为（）。
A．4万元
B．4.25万元
C．4.375万元
D．9.2万元
单选题
4、企业在年末财产清查中，发现全新的未入账的设备一台，其同类固定资产的市场价格为50000元。
。
企业对这台设备的计价为50000元。
该设备的计价，运用的是（）会计计量属性。
A．历史成本
B．重置成本
C．可变现净值
D．公允价值
单选题
5、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。
A．固定资产
B．应收账款
C．应付账款
D．库存商品
单选题
6、甲公司于2010年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息到期一次还本，甲公司划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期尚未领取利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A．112
B．100
C．102
D．114
单选题
7、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧应借记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．投资收益
D．主营业务成本
单选题
8、
（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。
至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。
A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。
（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。
构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。
至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。
B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。
假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。
A．B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益
B．B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧
C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认
D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧
单选题
9、下列同定资产的处置事项中，不通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A．固定资产的出售
B．固定资产的报废
C．固定资产的毁损
D．同定资产的盘亏
单选题
10、上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A.转让持有的子公司股权
B.因发生水灾导致存货严重损失
C.上年度售出商品发生退货
D.董事会制订的股票股利分配方案
多选题
11、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。
A．97.5
B．191.25
C．193.25
D．195.38
简答题
13、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况：
（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
（4）签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
（5）销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）借款利息支出应调整的应纳税所得额。
（2）“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
（3）试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
（4）转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。
（5）业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（6）计算企业当年应纳的企业所得税（企业所得税税率33%）。
单选题
14、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．企业日后期间发生的商品销售
B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C．企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销
D．企业日后期间发生的交通事故
单选题
15、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
16、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。
2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。
甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。
A．60
B．150
C．210
D．310
单选题
17、下列说法中正确的是（）。
A．企业入账的无形资产需要按月计提折旧
B．企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧
C．单独计价入账的土地也需要计提折旧
D．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
单选题
18、甲公司为一家制造业企业。
2007年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装X没备领用的原材料适用的增值税税率为17%，支付安装费40000元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。
假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。
A．2814700
B．2819800
C．3001100
D．3283900
多选题
19、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
单选题
20、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
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1-答案：
A,B,E
选项C，交易性金融资产不需要计提减值；选项D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。
2-答案：
B
【解析】在建工程领用产品的实际成本在领用时直接计入“在建工程”，不属于营业成本。
3-答案：
A
[解析]掌握
4-答案：
B
会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值和现值。
在重置成本计量下，资产按现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
5-答案：
D
[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
6-答案：
C
[解析]以公允价值计盈且变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行初始计量，交易费厢计入当期损益（投资收益）。
但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
所以，该项金融资产的入账价值=112-10=102（万元）。
7-答案：
A
[解析]采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧时，应借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目。
8-答案：
C
[解析]选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；应选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
9-答案：
D
[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“固定资产的清查”的掌握。
在固定资产清查过程中发现的盘亏固定资产，应根据账面价值借记“待处理财产损溢”科目。
根据已提折旧借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备借记“固定资产减值准备”，根据原值贷记“固定资产”科目；待有关部门审批之后，应借记“营业外支出――盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
因此，本题的正确答案为D。
10-答案：
C
本题考核点是资产负债表日后调整事项包括的内容。
上年度出售商品发生退货属于上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项。
11-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
12-答案：
A
[解析]
（1）固定资产技术改造支出＝（7500－4500）＋750×1.7＋285＋1950－262.5＝5850（万元）；
（2）2007年10～12月的计提的折旧额＝5850÷15×3/12＝97.5（万元）。
13-答案：
（1）借款的利息支出应调增应纳税所得额：
暂无解析
14-答案：
C
暂无解析
15-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
16-答案：
C
[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。
注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。
17-答案：
D
[解析]企业自用的、使用寿命确定的无形资产需摊销，而使用寿命不确定的无形资产不需摊销，A项错误；按公允价值计量的投资性房地产无需计提折旧，B项错误。
新准则规定，企业应对所有固定资产计提折旧；但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
所以C项错误，D项正确。
18-答案：
D
设备A应分配的固定资产价值比例=2926000÷（2926000+3594800+1839200）=35%设备A的入账价值=（7800000+1326000+42000）×35%+30000×1.17+40000=3283900（元）
19-答案：
A,B,C,D
暂无解析
20-答案：
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
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