管理会计笔记 2.docx
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管理会计笔记2
管理会计
第二章
变动成本
一：
成本的分类：
（按照成本性态分类，即成本总额与特殊业务量（产量、销量）之间的依存关系
酌量性固定成本（广告费、职工教育费、技术开发费）
1、固定成本（企业管理层对固定成本的决策影响）
约束性固定成本（按直线计提的折旧费、照明费、行政管理人员工资）
总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。
若以F表示固定成本，m表示业务量，a表示单位业务量所负担的固定成本，则上述关系（即固定成本的性态）可以通过a=F/m这样一个简单的数学模型来表达。
酌量性变动成本（按产量计酬的工资、按销售量支付的佣金
2、变动成本（企业管理层对变动成本的决策影响）
约束性变动成本（直接材料成本）a+bx
y
a
半变动成本（y=a+bx）
x
3、
混合成本半固定成本
延伸变动成本
混合成本
Y=a+bx
固定成本
变动成本业务量
半变动成本：
（基数部分+基数之外部分---随业务量变化而变化）
例如：
企业的公共事业费：
水费、电费、电话费等
半固定成本：
（在一定业务量范围内成本发生额不变，超过范围后跃升到一定水平后又保持不变）
例如：
延伸变动成本：
在业务量的某临界点之内变现为固定成本，
超出临界点表现为变动成本
业务量最高点的成本额—低点的成本额
高低点法：
单位业务量的变动成本b=
最高点业务量—最低点业务量
混合成本分解方法散步图法
（历史成本法下：
回归直线法
（最小平方法）
第三章
量本利分析（cvp分析）
1、对成本业务量（销量、产量）利润相互之间的联系进行分析
2、以成本形态分析为基础
定义：
3、确定损益点
4、为企业预测、规划、实现最大目标。
通用模型：
利润=销售量（单价—单位变动成本）—固定成本
固定成本
盈亏临界点销售量=
单价—变动成本
固定成本*单价
盈亏临界点销售额=
单价—变动成本
即：
销售收入减去变动成本后余额补偿固定成本
销售量*（单价-单位变动成本）=固定成本
盈亏临界点销售量
盈亏临界点作用率=*100%
正常销售量
边际贡献（贡献毛益）=销售收入—变动成本
安全边际：
是指正常销售量超过盈亏临界点销售量的数额
安全边际销售量
安全边际率=*100%
现有的（或预计的）销售量
敏感性分析：
求取达到盈亏临界点的销售量、销售单价的最小值；和变动成本、固定成本的最大值。
1、业务量假设
相关范围假设
2、相关范围假设
假设
1、固定成本不变假设
模型线性假设2、变动成本与业务量呈完全线性关系假设
3、销售收入与销售数量呈完全线性关系假设
产销平衡假设
品种结构不变假设
盈亏临界图——将盈亏临界点分析反应到直角坐标系中
传统式
贡献毛益式————只要销售单价高于单位变动成本（必须如此，否则销售量越大则亏损越大），固定成本就可以获得补偿
利量式
单位式
第四章：
经营预测
简单平均法---
优点：
简单；缺点：
无近期趋势
适用：
销量稳定的产品
加权平均-
（X:
销量W：
权数）
Xi须：
ΣXi=1
X1优点：
按近大远小的原则确定权数，比较科学。
定量缺点：
权数的确定存在主观性。
分析
指数平滑法：
预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量
＋（1-指数平滑系数）×上一期销售量预测值
例：
给出1-7的销售额，要求预测8月的销售额
则：
设定一个1月的预测值
根据：
预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量
＋（1-指数平滑系数）×上一期销售量预测值
求出：
2月的预测值
。
。
。
。
。
。
最后得出：
8月的预测值
核心：
为平滑系数的设定。
0<平滑系数<1（一般0.3-0.7）
移动平均法---
趋势
分析
定性
分析
（又称：
判断预测分析）
回归分析法
因果分析回归分析法
预测
方法
步骤
本量利分析法
短期预测
按期限中期预测
长期预测
定量预测
预测的分类按方法
定性预测
销售----影响因素（1、经济2、购买力3、价格4、竞争5、
国际环境）
成本
按内容
利润
资金
成本分析————
定量
方法：
定性
影响因素：
1、生产、销售2、技术和熟练程度
3、资源的利用效果
成本预测的加权平均法：
利润预测——
资金预测——1、资产负债表的敏感项目与销售额的比例
2、资产比例之和-负债比例之和=资金需求（筹资）比例
3、（预测的销售额-本年的销售额）*筹资比例=筹资额
4、筹资额-未分配利润=答案
（利用资金的需要量
与销售收入的内在联系
建立数学模型）
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