财务内部制度.docx

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财务内部制度

内部财务管理制度

柳州市建邦贸易有限责任公司

一、总则…………………………………………………………………2

二、管理体系……………………………………………………………2

三、财务人员岗位责任制度……………………………………………3

四、帐务处理程序制度…………………………………………………5

五、成本核算制度………………………………………………………7

六、财务会计分析制度…………………………………………………8

七、内部牵制制度………………………………………………………10

八、财务收支审批制度…………………………………………………11

九、财产清查制度………………………………………………………12

十、会计工作交接制度…………………………………………………13

十一、会计档案管理制度………………………………………………16

十二、会计电算化管理制度……………………………………………16

十三、财务人员职业道德规范…………………………………………19

十四、财务人员工作处罚条例…………………………………………20

第一章总则

一、为适应市场经济发展的需要，进一步规范公司的财务行为，加强财务管理及经济核算的作用，达到宏观控制、微观搞活的目的。

根据《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》，结合本公司的具体情况制定本制度。

二、公司各职能部门，按照其职责和权限以及管理归口的原则，制定和完善其各项具体管理办法和实施细则，健全公司财务管理体系。

三、财务部必须重视和做好财务管理的基础工作。

四、公司财务管理必须依照集中统一管理的原则，加强专业化、规范化、制度化管理。

第二章管理体系

一、公司总经理是公司法人代表。

在其职责权限范围内确定公司财务机构设置；组织编制财务预、决算，并根据财务预算组织公司经营；组织拟定公司财务管理制度，且不断修订完善；确立财务管理在公司管理中的中心地位，发挥财务人员的作用。

二、公司设置财务部，财务经理主管公司财务管理和会计核算工作，对公司财务状况负责。

协助总经理组织领导建立、健全公司财务管理制度，并贯彻落实；组织有关部门编制财务预、决算，落实完成预算措施；建立经济活动分析制度。

三、财务部遵守并执行各项收入制度、费用支出范围和开支标准，组织好会计核算工作；妥善保管好会计档案和会计资料。

第三章财务人员岗位责任制度

一、会计人员的工作岗位设置

公司财务部岗位设置：

财务经理（或财务主管）、助理会计、出纳

二、会计工作岗位的职责和标准

1、财务经理（或财务主管）

（1）、参与公司经营决策，并提供会计核算资料，为领导决策当好参谋和助手，带领财务部人员配合各部门完成好公司的经营计划。

（2）、对公司经营活动和财务收支状况进行分析，审查或参与拟订经济合同、协议及其它经济文件。

（3）、负责全公司的财务管理和成本管理，制定公司财务管理制度和会计核算制度。

（4）、负责财务部的日常会计核算工作，组织财务人员做好会计核算工作，合理分配及协调好财务部的内部工作。

（5）、负责公司费用的报销审核工作，各种开支报销单据，原始凭证必须手续齐全，严格按照审批手续办事，把好费用关。

（6）、进行工资核算。

（7）、审核会计凭证和编制会计报表，编写会计报表说明和进行财务分析。

（8）、建立学习制度，组织财会人员学习业务技术，对财会人员实行轮岗操作调动，不断提高财会人员专业技能，提高工作效率。

（9）、保管好专用印章、印鉴和有关财务的重要文件。

2、助理会计

（1）、负责各部的会计核算，根据各部所发生的原始凭证编制记帐凭证。

盘点前所有与现金、银行存款有关的凭证应编制完。

（2）、按《会计基础工作规范》登记各类明细帐。

做好记帐、结帐、对帐工作，作到记帐清楚，结帐及时，为编制报表做好准备。

（3）、及时清理往来帐款及职工欠款。

（4）、负责会计凭证、会计报表的装订，会计报表完成一星期内本月所有会计凭证及会计报表应装订完。

（5）、负责会计凭证、会计帐簿、会计报表的保管和归档。

（6）、负责增值税发票的认证。

（7）、负责公司各类税种的申报。

（8）、编制工资发放表。

（9）、协助工程部作工程结算书。

（10）、负责库存商品的核对。

（12）、月末银行存款要及时与银行对帐单核对并且要编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐要及时查询。

3、出纳

（1）、负责公司库存现金的收、付和保管业务。

（2）、严格执行现金管理条例，对现金收付凭证进行复核，办理现金收、付业务，手续不符不予办理。

（3）、按制度规定要求，保管好库存现金并经常核对，日清月结。

（4）、严格核定库存现金指标，超过库存限额现金要及时送存银行。

不得以白条、借据抵充库存现金。

（5）、根据银行存款收、付凭证，办理银行存款收付结算业务。

（6）、认真审核从银行取回的单据，做好记录，当天传递有关人员。

（7）、根据收、付款记帐凭证序时顺号逐笔按《会计基础工作规范》登记现金、银行存款日记帐，做到书写清晰，无错。

（8）、现金、银行日记帐要用订本式，现金帐要日清，现金、银行日记帐均要月结，按时结帐、对帐，确保帐帐相符，帐款相符。

（9）、管好保险柜的钥匙、空白支票，防止盗用和遗失。

（10）、协助各部门作好产品的订购、收发工作。

第四章帐务处理程序制度

一、会计科目及明细科目设置和使用

1、本公司以财政部规定的会计科目为一级会计科目，二级科目按各部门经营实际情况设置。

2、会计人员进行帐务处理，必须使用公司规定的会计科目，不得自行编造和省略规定的会计科目。

二、会计凭证的格式、审核要求和传递程序

1、会计凭证的格式

（1）、公司的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

（2）、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。

（3）、记帐凭证采用通用格式，式样为财务电算软件《速达3000》的格式。

2、会计凭证的审核要求

（1）、原始凭证的审核要求

①．审核原始凭证所反映的经济业务是否真实，有无不按制度、手续办理的事项；有无扩大成本、费用开支范围，以及是否严格履行经济合同的有关规定等。

如发现有违反制度的情况，会计人员有权拒绝受理。

对弄虚作假、多报少支、伪造和涂改凭证等行为，应立即扣留凭证，并及时向主管人员汇报。

2、审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。

如原始凭证的内容是否完整，数字计算是否正确，填写是否清楚，手续是否完备，大写金额和小写金额是否相符，有关人员是否签章，收付款项的凭证是否有“已记帐”戳记等。

对不符合规定要求的凭证，应退回有关部门或有关人员进行更正或补办手续。

2、记帐凭证的审核要求

1记帐凭证的审核要由专人负责。

2审核记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记帐凭证所填列的附件张数是否一致；记帐凭证所反映的经济业务内容与所附原始凭证是否相符。

3审核记帐凭证所确定的会计分录。

包括应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚；所记金额有无错误，借方金额与贷方金额是否平衡相等；一般科目金额与所属明细科目金额是否相等。

4审核记帐凭证格式中所列的各项内容，是否填列齐全，有无遗漏和错误，有关人员是否都已签名或盖章。

3、会计凭证的传递程序

本公司会计凭证按以下程序传递：

原始凭证…分管副经理签字…财务经理（或财务主管）审批…总经理签字……助理会计编制记帐凭证…出纳员付款……出纳员记帐…会计装订、保管。

四、会计核算方法

公司会计核算采用“借贷记帐法”记帐，采用记帐凭证汇总表方式核算。

五、会计帐簿的设置

公司设置总帐、现金日记帐、银行存款日记帐和有关科目明细帐。

其中总帐、现金日记帐、银行存款日记帐采用订本式，其他帐簿采用活页式。

六、编制会计报表的种类和要求

1、会计报表的种类

（1）、综合部：

资产负债表，损益表、经营费用明细表。

（2）、工程部：

资产负债表，损益表、工程利润明细表、经营费用明细表、施工成本明细表。

（3）、产品部：

资产负债表，损益表、主要商品销售利润明细表、店面经营情况明细表、经营费用明细表。

2、会计报表的编制要求

（1）、会计报表必须在帐目核对清楚后才能编制

（2）、数字真实、计算正确、内容完整、报送及时。

（3）、月报要有编报说明、季报要有财务分析、年报要有财务总结。

第五章成本核算制度

一、采用实际进价法进行成本核算，及时、正确地核算商品总成本和单位成本。

二、商品销售成本核算的实际做法：

1、日常根据商品入库单和商品销售单填列商品进销成本，经审核无误后，每日逐笔或定期汇总，逐笔登记库存商品进销明细帐。

2、库存商品进销明细帐采用二帐合一方式记帐，即仓库保管员或店面人员根据发票或发票清单验收货物后及时进行明细帐数量登记，财务人员收到进销单据的记帐联后及时进行明细帐的数量、金额登记。

月末终了，仓库保管员及店面人员与财务人员将帐目相互核对，起到相互监督、相互促进的作用。

3、财务会计根据实际记帐后得出的各类商品成本总额，进行销售收入核算和结转商品销售成本等帐务处理工作。

三、工程成本核算的实际做法：

1、施工材料主要在产品部领用，领用的材料成本按产品部的月末加权成本计。

2、手工费用根据施工合同签订的价格，按实际发生额计。

3、工程完工后，根据累计发生的施工成本结转工程成本。

第六章财务分析制度

一、财务会计分析的主要内容：

（1）、从购、销、存方面进行分析。

（2）、从费用控制、成本开支方面进行分析。

（3）、从实现的利润和毛利率方面进行分析。

（4）、肯定财务工作的成绩和提出财务管理的不足以及改进的办法。

二、财务效绩评价指标体系”和“经济指标完成表”。

1、收益指标：

产品销售利润率、工程收入利润率、成本利润率。

（1）、产品销售利润率=产品利润总额/产品销售收入×100%

（2）、工程收入利润率=工程利润总额/工程收入×100%

（3）、成本利润率=利润总额/成本总额

2、周期比率指标：

应收帐款周转率、存货周转率。

（1）、应收帐款周转率=收入净额/应收帐款平均余额×100%

（2）、存货周转率=成本/存货平均成本×100%

二、财务分析的组织程序：

1、搜集资料、掌握情况。

2、确定差异、分析矛盾。

3、制定措施、作出结论。

二、财务分析的具体方法：

1、对比分析法：

利用经济指标进行对比，从而确定差异。

2、比率分析法：

在不同项目和不同类别之间或有关项目之间，用相对数提示它们的相互关系，据以分析财务状况和经营成果。

四、财务分析报告的编写要求

财务分析报告就是运用分析方法的技巧，从财务报表或财务资料中，整理出有用的信息，供决策者使用。

通过财务分析可以了解公司过去的经营业绩，目前的财务状况及未来的发展趋势。

因此在编写财务分析报告时，应包括分析表格和文字说明两个部份。

文字和表格的内容：

（1）、财务分析的对象

（2）、财务分析物基本数据

（3）、通过数据分析和调查研究，对财务状况作出明确的结论

（4）、提出改进管理的措施或建议

第七章内部牵制制度

一、内部牵制制度：

是在公司内部明确规定权限职责，由经济事项有关各方相互联系又相互制约，发挥自动检查作用的一种内部控制制度。

三、内部牵制制度的基本原则：

各项经济业务都应经过授权、批准、才能办理；任何一项经济业务都必须由两个或两个以上的人或部门共同办理；账、钱、物必须实行分管，相互监督，相互制约，以防错弊。

1、会计人员必须实行回避制度

财务部经理（或财务主管）的直系亲属不得在本公司财务部门担任出纳工作。

2、财务开支必须接受审核监督

（1）、一切财务开支都必须凭合法有效的凭证填制原始凭证报销单或入库单，才能据以办理报销手续。

（2）、属于实物性质的开支，必须有经办人、验收人签字。

（3）、属于费用性质的开支，必须有经办人、证明人、主管部门负责人的签字。

3、财务部门的分工必须体现牵制关系

（1）、非出纳岗的会计人员不得兼管现金、支票。

（2）、出纳人员不得编制记帐凭证，不得兼管稽核、会计档案管理和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）、空白支票和印鉴分开保管。

出纳保管空白支票，财务经理保管印鉴和使用印鉴。

（4）、财务人员不得代理别人签章领款。

（5）、保险柜的钥匙由出纳保管，其他人员未经批准，不得保管。

4、内部牵制的组织分工

（1）、公司财务部门负责对全公司财产物资的反映，负责对各部门的费用开支进行审核。

（2）、公司各部门负责管理好本部门的财产物资。

各部门之间的物资流动必须要办理规定的手续，经办人必须签字或盖章。

5、出纳岗位的职责和限制

（1）、超库存现金的现金应于当日送存银行，不得用不符合规定的凭证抵库存现金。

（2）、从开户银行提取现金，应当写明用途，由总经理及财务经理签字盖章后，方可支取。

（3）、根据会计审核签章的收付款凭证，进行复核，然后办理款项收付，并在凭证上加盖“已记帐”字样。

（4）、据办理完毕的收付凭证，逐笔及时顺序登记现金和银行日记帐，现金日记帐要日清月结，现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符，银行帐面余额要及时与银行对帐单核对。

第八章财务收支审批制度

一、公司的一切收入，均应通过财务部门按规定办理，不准各部门设立小金库。

二、进货付款的审批程序：

1、由各部根据经营情况填写进货或补货通知单。

2、财务部根据进货或补货通知单核实实有库存商品数。

3、财务部根据进货或补货通知单下订单。

4、财务部根据订单金额填写付款申请单，并由财务经理签字审核。

5、总经理签字。

三、手工费付款的审批程序：

1、由施工乙方提出付款申请。

2、乙方的付款申请必须有施工管理员签字复核

3、分公司副经理签字。

4、财务部复核付款进度。

5、总经理签字。

6、在规定时间领取。

四、费用开支的审批程序：

1、经办人员填写报销的有关单据，注明原因、事由；如果购买的是实物还应有仓库保管员或店面人员验收签字。

2、部门经理签字。

3、财务部复核。

4、总经理签字。

第九章财产清查制度

一、财产清查的范围包括：

公司权属的库存商品、固定资产、现金、银行存款、各项债权、债务等。

二、财产清查的组织：

财产清查必须确立领导负责，财务部门牵头，保管财产的部门实施清查。

三、财产清查的期限及要求：

库存现金每日清点；银行存款每月清查；库存商品、工具按月清查；年度对所有财产全面清查。

库存现金：

每日终了后进行清点。

银行存款：

以当月日历最后一天为清查日期。

库存商品、工具：

以当月日历最后一天为清查日期，并于3个工作日内完成核对工作。

固定资产：

每年全面盘点一次。

年度全面清查：

以12月25日为清查日期，并于5个工作日内完成核对工作。

四、财产清查的方法：

1、实地盘点法：

对现金、库存商品按其存放地点进行点数。

2、核对法：

对银行存款、债权、债务及往来明细帐采用核对单据和帐目的方法。

五、财产清查结果的处理方法：

应由盘点部门编制盘点报告表。

内容包括：

盘点日期、帐存数、本期购进、本期销售、实存数、盘点数。

盘点报告应由财产保管人员、部门负责人签章，一份自存，一份送财务科，属自然损耗的，应打专题报告。

财产清查发现的问题：

盘盈、盘亏、报废、损耗、残次，短缺、溢余等就查明原因，弄清责任，按有关规定及时处理。

一时查不清的，先转入“待处理损失或待处理收溢”科目，正确反映帐实情况。

对清查过程中发现的管理漏洞，要及时采取补救措施。

第十章会计工作交接制度

一、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

二、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

三、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

2、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人的印章。

3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书成材料。

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表、印章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；如果实行会计电算化的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

四、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

一般会计人员交接，由财务经理负责监交；财务经理交接，由总经理负责监交。

五、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

1、现金、有价证券要根据会计帐薄有关记录进行点交。

库存现金、有价证券必须与会计帐薄记录保持一致。

不一致时，移交人员必须限期查清。

2、会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

4、移交人中经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人中从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

六、财务经理（或财务主管）移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。

对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

七、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。

并应在移交清册上注明：

单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务，姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

八、接替人员应当继续使用移交的会计帐薄，不得自行另立新帐，保持会计记录的连续性。

九、会计人员临时离职或因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理或者总经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经总经理批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规定第十一点规定的责任。

十、移交人员对所移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第十一章会计档案管理制度

一、会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业资料。

二、会计人员在每月终了后必须将会计凭证顺号整理，包角装订成册，并在凭证封面上写明名称、年度、月份、凭证起号止码，册数编号、装订日期，并盖上有关人员印章。

三、在每个会计年度终了后，会计人员必须将全年应当归档的会计档案全部存档。

四、财务档案必须设专人兼职管理会计档案。

凡接收的会计档案。

管理人员要立案登记，编制目录，并做到妥善保管，存放有序，查找方便。

同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防和泄密。

五、凡需查阅会计档案，须经总经理及财务经理批准。

六、会计档案原则上不得向外单位借出。

七、凡调阅的会计档案，不得拆散原卷册，不得随意卷折或毁损，否则按其情节追究有关责任。

第十二章会计电算化管理制度

一、会计电算化财会系统操作管理制度和会计电算化岗位责任制

1、操作管理的任务

建立会计电算化系统的运行环境，按照“商品流通企业会计制度”及有关规定输入核算数据，完成核算系统的运行操作，提供核算系统信息输出，确保会计电算化财务系统的正常运转。

2、系统人员的分工及岗位责任制

会计电算化财会系统由系统管理员、系统维护员、专职会计员、数据审核员组成。

系统管理员：

负责本站会计电算化财会系统运行环境的建立，组织协调本系统的日常运行操作，负责检查和督促本系统各职人员的工作，负责系统各类输出帐表、凭证签字、存档及系统的安全保密工作。

专职会计员：

负责分管财务管理和会计核算工作，做好原始凭证的整理和记帐凭证的编制。

数据审核员：

负责计算机记帐前数据审核工作，保证系统各类帐表输出的数据的完整、正确，打印、保管各类凭证、帐册和报表。

系统维护员：

负责对本系统的硬件设备检查及故障处理工作，确保系统的正常运行，负责数据软盘、程序软盘和各种软件资料的保管和安全保密工作。

3、操作权限：

专职会计员应严格按照复核的记帐凭证正确输入数据，已输入计算机的数据在登帐之前发现差错可按凭证数据进行修正，在登帐之后发现错误，当月的可恢复到记帐前状态，重新按正确的输入，也可用“红字冲正法”处理。

除系统管理员外，其他人员不得直接打开数据库进行操作，更不允许随意增删、修改数据和原程序的文件结构。

系统各类人员各自的密码应注意保密，不得随意向他人泄露，密码要定期或不定期更换。

出纳人员不允许上机进行系统操作。

数据备份光盘，系统软件的文档资料等由数据管理员统一复制及保管，其他人员不得擅自复制、打印，未经系统管理员批准不得对外提供各类资料。

二、会计电算化财会数据管理制度和电算化会计档案管理制度

1、数据管理任务

完成本系统各类数据的汇集、审核、备份、存档、安全保管和保密工作。

2、本系统的数据可划分为输入数据、输出数据、备份数据和存档数据四类。

3、输入数据的管理

输入数据包括输入计算机之前的种种原始单据，记帐凭证和有关报表数据，一般为手式填制。

各类原始数据均由专职会计负责汇集，并按有关规定对不真实、不合法的原始单据、凭证不予受理。

编制记帐凭证要正确使用会计科目代码，摘要应规范化，措辞确切，并由制单者复核者共同签字后方为有效，以保证输入数据的正确性和合法性。

4、输出数据的管理

输出数据指打印出来的记帐凭证、日记帐、明细帐、总帐和会计报表等，对以上输出数据按财务制度规定做好存档保管工作。

5、备份数据管理

备份数据平常存放在工作站硬盘上，月度终了备份到工作站硬盘上和光盘上。

备份操作时间规定：

每周操作结束作硬盘备份；

每月操作结束作硬盘备份和光盘备份。

数据备份由各核算数据管理员（主办会计）进行，并妥善保管备份数据。

6、数据保密规定

各类人员不得超载本人的操作权限，擅自上机操作。

各类人员均有操作密令，不得泄密，以保安全，否则，造成的后果由本人负责。

任何人如有伪造、非法涂改和故意坏数据文件、帐册、软、光盘行为的，情节严重者将追究法律责任。

7、电算化会计档案的管理

电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据，软盘和光盘中存储的会计数据以及计算机打印出来的书面等形式的会计数据，经会计人员审核确认无误的记帐凭证、会计帐本、会计报表等数据。

2、电算化会计档案要严格按照财政部有关规定进行管理，指定专人负责。

重要的会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。

第十三章财务人员职业道德规范

一、在工作中坚持原则，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，客观公正，敢于与违反公司制度的行为作斗争。

二、热爱本职工作，树立严谨的工作作风，要有敬业精神，严格遵守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

四、正确处理会计帐务，保证所提供的会计信息资料合法、真实、准确、及时、完整。

五、熟悉公司的经营情况，运用掌握的会计信息和会计方法，及时准确提供决策信息，为公司搞好内部管理和提高经济效益服务。

六、遵守保密纪律，保守公司的商业秘密，不得私自向外提供或泄露公司的会计信息。

七、努力钻研业务，积极参加会计知识更新培训学习，不断提高会计理论知识水平和自身的综合素质。

第十四章财务人员工作处罚条例

一、未能按有关规定及时报送各类报表，每迟报一天扣20元。

二、在工作