会计手工实训资料学生版.docx
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会计手工实训资料学生版
会计手工实训资料
一、企业基本情况
（一）企业概况
1．名称：
广州明芝乳业有限公司
2．地址：
广州市白云区白云大道18号
3．法定代表人：
陈明
4．注册资本：
380万
广州市东明股份有限公司66%
李华34%
5．企业类型：
有限责任公司
6．经营范围及产品：
主营雪糕食品生产。
主要产品：
雪糕。
7．生产组织：
基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。
8．工艺流程图示：
生产组织图示：
主要原料
巧克力
脱脂奶粉
白砂糖
食用香精
红豆
绿豆
花生
膨胀剂
主要产品
红豆牛奶雪糕
绿豆牛奶雪糕
花生牛奶雪糕
巧克力冰淇淋
产出
一次投料
基本生产车间
工艺流程：
雪糕生产通过基本生产车间的生产线完成。
首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入−35度冻结、包装，即为产成品——雪糕。
9．其它
（1）开户银行及账号：
（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693
（2）银行预备印签：
广州明芝乳业有限公司
财务专用章
金华
出纳章
（3）税务登记号：
440122312560611
（4）企业代码：
625987704
（5）印花税票：
剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销
（6）公司会计主管（复核）：
胡珍，会计：
李立，出纳：
金华，记账：
苏洋。
（二）主要会计政策及核算方法
1．会计制度：
执行《小企业会计制度》
2．存货收发核算：
注意：
计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价）。
（1）材料收发采用实际成本核算
①根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。
②月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。
（月末一次加权平均法）。
（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。
（3）库存商品收发采用实际成本核算
①月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。
②月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。
（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。
3．成本费用核算
（1）基本生产成本
①产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。
（即：
红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。
②成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。
（2）辅助生产成本
①辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本—辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。
②按辅助生产车间设多栏式明细账。
③辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。
④辅助生产费用分配标准：
修理工时。
（3）制造费用
①按基本生产车间设多栏式明细账。
②分配标准：
生产工时
（4）其他有关费用
①职工福利费：
按应付工资总额14%计提。
②工会经费：
按应付工资总额的2%计提。
③职工教育经费：
按应付工资总额的1.5%计提。
④养老保险：
企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。
⑤失业保险：
企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。
医疗保险：
企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。
工伤保险：
企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。
生育保险：
企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。
4．固定资产核算
固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。
5．长期股权投资核算
（1）被投资企业单位名称：
佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为25%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。
6．资产减值核算
（1）坏账损失核算：
设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。
（2）存货减值核算：
设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。
（3）短期投资减值核算：
设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。
7．税负核算：
（1）增值税率17%（一般纳税人）。
外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。
（2）营业税5%。
（3）城市维护建设税率7%。
（4）教育费附加率3%。
（5）所得税税率25%。
8．利润分配核算
（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。
（2）按税后利润的5%提取法定公益金。
（3）向投资人分配利润。
（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）
9．其它
（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）
（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：
手工操作需采用科目汇总表核算形式）
（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。
二、账户余额情况
账户余额表
2006年11月30日
编号
总账
明细账格式
借或贷
余额
备注
总账
明细账
1001
库存现金
R
借
5800
5800
1002
银行存款
基户账户
001200158693
R
借
249622
249622
1009
其他货币资金
借
110500
100903
银行汇票存款
A
4000
100906
存出投资款
A
100000
100905
信用卡存款
0012-2451-9111
A
6500
100101
交易性金融资产
股票投资
A
借
100000
100000
深发展10000股
1111
应收票据
01湛江万佳商场
A
借
10000
10000
1131
应收账款
借
35000
113101
深圳沃玛公司
A
借
35000
续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余额
备注
总账
明细账
1133
其他应收款
01陈明
A
借
1000
1000
借支差旅费
1201
在途物资
01材料（白砂糖）
C
借
19000
4000
@5元,数量800千克
02材料（纸盒）
C
借
15000
@1.45元,数量10000个运费500元
1211
原材料
借
11550
121101
巧克力
B
借
4800
@80元,数量60千克
121102
脱脂奶粉
B
借
3000
@30元,数量100千克
121103
白砂糖
B
借
450
@5元,数量90千克
121104
食用香精
B
借
800
@40元,数量20千克
123101
雪糕模型盒
B
借
1500
@5元,数量300个
123102
管理用具
B
借
1000
@20元,数量50件
1243
库存商品
借
12820
124301
红豆牛奶雪糕
B
2640
@22元,数量120盒
124302
绿豆牛奶雪糕
B
4400
@20元,数量220盒
124303
花生牛奶雪糕
B
3780
@21元,数量180盒
124304
巧克力冰淇淋
B
2000
@25元,数量80盒
4101
生产成本
基本生产成本
410101
01
—红豆牛奶雪糕
C
02
—绿豆牛奶雪糕
C
03
—花生牛奶雪糕
C
04
—巧克力冰淇淋
C
410102
辅助生产成本
—机修车间
C
4105
制造费用
基本生产车间
C
1301
待摊费用
01财产保险费
A
借
2000
2000
02车船使用税费
A
14010101
——佛山金华乳业有限公司
A
1000000
续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余额
备注
1501
固定资产
借
250000
150103
运输设备
A
借
250000
2101
短期借款
流动资金借款
A
贷
100000
100000
2151
应付职工薪酬
应付工资
A
贷
2153
应付福利费
A
贷
13102
13102
2171
应交税费
贷
95270
217101
应交增值税
A
贷
217102
未交增值税
A
贷
60000
217108
应交城建税
A
贷
4270
217103
应交营业税
A
贷
1000
217106
应交所得税
A
贷
30000
2176
其他应交款
应交教育费附加
A
贷
1830
1830
2181
其他应付款
贷
19000
续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余额
备注
总账
明细账
218104
工会经费
A
贷
5000
218105
职工教育经费
A
贷
14000
2191
预提费用
预提借款利息
A
贷
1000
1000
3121
盈余公积
贷
150000
312101
法定盈余公积
A
贷
100000
312102
法定公益金
A
贷
50000
3131
本年利润
3141
利润分配
贷
285000
314102
提取法定盈余公积
A
314103
提取法定公益金
A
314115
未分配利润
A
贷
285000
5101
主营业务收入
贷
1600500
510101
红豆牛奶雪糕
A
贷
385000
510102
绿豆牛奶雪糕
A
贷
346500
510103
花生牛奶雪糕
A
贷
385000
510104
巧克力冰淇淋
A
贷
484000
5401
主营业务成本
借
973500
540101
红豆牛奶雪糕
A
借
242000
540102
绿豆牛奶雪糕
A
借
198000
540103
花生牛奶雪糕
A
借
231000
540104
巧克力冰淇淋
A
借
302500
5402
营业税金及附加
营业税金及附加
A
借
25000
25000
5102
其他业务收入
其他业务收入
A
贷
50000
50000
5405
其他业务支出
其他业务支出
A
借
40000
40000
5501
销售费用
多栏式
C
借
80000
80000
5502
管理费用
多栏式
C
借
300000
300000
5503
财务费用
多栏式
C
借
20000
20000
5201
投资收益
投资收益
A
贷
5301
营业外收入
营业外收入
A
贷
10000
10000
5601
营业外支出
营业外支出
A
借
5000
5000
5701
所得税费用
所得税费用
A
借
74910
74910
借方余额合计：
2325702贷方余额合计：
2325702
注：
R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、@表示单位成本
三、2006年12月业务资料如下：
1．12月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。
2．12月1日，取得短期借款200000元，利率6%。
3．12月2日，购职工工会活动物品3500元（支票）
4．12月2日，以现金200元购买印花税票。
5．12月2日，厂长陈明出差借支差旅费5000元。
6．12月3日，向深圳红光公司购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。
（结算手续费80元）
7．12月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。
（原银行汇票4000元,余款401.08元退回）
8．12月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750元，增值税1487.5元；巧克力冰淇淋250盒，每盒40元,价款10000元，增值税1700元；；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。
（结算手续费100元）。
9．12月8日，交纳增值税60000元，城建税4270元，营业税1000元，所得税30000元，教育费附加1830元，合计97100元。
10．12月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100000元，收款。
（营业税5%）
11．12月9日，税收罚款1800元（支票）。
12．12月10日，向广州燕塘乳业有限公司购脱脂奶粉180千克，每千克33元；巧克力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；货款共15640元，增值税2658.8元，合计18298.8元，材料入库。
（支票付款）
13.12月11日，收到深圳沃玛公司货款38817.5元。
14．12月14日，收到深圳沃玛公司上月欠款35000元。
15．12月14日，向希望工程捐款15000元（支票）。
16．12月17日出售深发展股票10000股，每股12元，税费540，收款119460元（成本100000元）。
注：
交易所系统自动成交转账，单据略。
（出售股票收入转出“其他货币资金——存出投资款”）
17．12月17日，向湛江万佳商场销售红豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，价款6300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）
18．12月19日，购货车70000元（支票）。
19．12月19日，提取现金6000元备用（现金支票）。
20．12月20日，预付下年度财产保险费3400元，报刊杂志费1200元（支票2张）。
21．12月20日，报销餐费2500元（信用卡）。
22.12月28日，支付下年度车辆通行费2000元，支票付款。
23．12月29日，收到投资单位佛山金华乳业有限公司分来股利90000元（已纳足所得税）。
24．12月30日，厂部管理部门报销汽油费1665.37元。
（现金付讫，其他6张发票略。
）
25．12月31日，计提短期借款利息。
26．12月31日，偿还到期的短期借款100000及利息1500元（原预提利息1500元）。
27．12月31日，工资分配（按产量分配：
红豆牛奶雪糕500盒，绿豆牛奶雪糕540盒，花生巧克力雪糕610盒，巧克力冰淇淋530盒）注:
保留4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担.
28．计提福利费14%。
29．计提工会经费2%
30．计提职工教育经费1.5%
31．摊销12月财产保险费：
车间1600元，行政管理部门400元。
32.核算生产车间工人工资31722.92元
33.结转制造费用，余额为零。
（无分录，在T字账上反映即可）
34．12月31日，按期末应交流转税的规定比例计提城建税、教育费附加。
35．12月31日，结转销售产品成本（计算出月末加权平均单价后,用加权平均单价乘以销售数量，可计算出销售产品成本，加权平均单价保留两位小数）。
36．12月31日，结转损益类账户贷方余额。
37．12月31日，结转损益类账户借方余额
38．计算本期所得税（25%）（假设1-11月无调整项目，1-11月已计提所得税74910元）
39．并结转全年所得税
40．结转本年净利润。
41．按本年净利润的10%计提法定盈余公积，5%计提法定公益金。
42．结转利润分配明细账
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