会计手工实训资料学生版.docx

1、会计手工实训资料学生版会计手工实训资料一、企业基本情况（一）企业概况1名称：广州明芝乳业有限公司2地址：广州市白云区白云大道18号3法定代表人：陈明4注册资本：380万 广州市东明股份有限公司66% 李 华34%5企业类型：有限责任公司6经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。7生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。8工艺流程图示：生产组织图示： 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间工艺流程：雪糕生产通过基本生产车间的生产线

2、完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入35度冻结、包装，即为产成品雪糕。9其它（1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693（2）银行预备印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章（3）税务登记号：440122312560611（4）企业代码：625987704（5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销（6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。（二）主要会计政策及核算方法1会计制度：执行小企业会计制度2存货收发核算：注意：计算各项发出存货的

3、实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量加权平均单价）。（1）材料收发采用实际成本核算根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。（3）库存商品收发采用实际成本核算月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采

4、用加权平均法计算并结转产品销售成本。（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。3成本费用核算（1）基本生产成本产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。（2）辅助生产成本辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。按辅助生产车间设多栏式明细账。

5、辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。辅助生产费用分配标准：修理工时。（3）制造费用按基本生产车间设多栏式明细账。分配标准：生产工时（4）其他有关费用职工福利费：按应付工资总额14%计提。工会经费：按应付工资总额的2%计提。职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个

6、人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。4固定资产核算固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。5长期股权投资核算（1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为25%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。6资产减值核算（1）坏账损失核算：设置“坏账准

7、备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。7税负核算：（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。（2）营业税5%。（3）城市维护建设税率7%。（4）教育费附加率3%。（5）所得税税率25%。8利润分配核算（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（2）按税后利润的5%提取法定公益金。（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）9其它（1）利润总额的计算与结转采

8、用“表结法”（年终结转）（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式）（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。二、账户余额情况账户余额表2006年11月30日编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1001库存现金R借5 8005 8001002银行存款基户账户001200158693R借2496222496221009其他货币资金借110 500100903银行汇票存款A4 000100906存出投资款A100 000100905信用卡存款0012-2451-9111A6 500100101交易性金融资产股票投资A借100 000100 00

9、0深发展10000股1111应收票据01湛江万佳商场A借10 00010 0001131应收账款借35000113101深圳沃玛公司A借35 000续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1133其他应收款01陈明A借1 0001 000借支差旅费1201在途物资01材料（白砂糖）C借19 0004 0005元,数量800千克02材料（纸盒）C借15 0001.45元,数量10 000个运费500元1211原材料借11550121101巧克力B借4 80080元 ,数量60千克121102脱脂奶粉B借3 00030元,数量100千克121103白砂糖B借4505元,数量90千克12

10、1104食用香精B借80040元,数量20千克123101雪糕模型盒B借1 5005元,数量300个123102管理用具B借1 00020元,数量50件1243库存商品借12 820124301红豆牛奶雪糕B2 64022元,数量 120 盒124302绿豆牛奶雪糕B4 40020元,数量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780 21元,数量180盒124304巧克力冰淇淋B2 00025元,数量80盒4101生产成本基本生产成本41010101红豆牛奶雪糕C02绿豆牛奶雪糕C03花生牛奶雪糕C04巧克力冰淇淋C410102辅助生产成本机修车间C4105制造费用基本生产车间C1301待摊费

11、用01财产保险费A借2 0002 00002车船使用税费A14010101佛山金华乳业有限公司A1000000续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注1501固定资产借250 000150103运输设备A借250 0002101短期借款流动资金借款A贷100 000100 0002151应付职工薪酬应付工资A贷2153应付福利费A贷13 10213 1022171应交税费贷95 270217101应交增值税A贷217102未交增值税A贷60 000217108应交城建税A贷4 270217103应交营业税A贷1 000217106应交所得税A贷30 0002176其他应交款应交教育费附加A贷1

12、 8301 8302181其他应付款贷19000续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账218104工会经费A贷5 000218105职工教育经费A贷14 0002191预提费用预提借款利息A贷1 0001 0003121盈余公积贷150 000312101法定盈余公积A贷100 000312102法定公益金A贷50 0003131本年利润3141利润分配贷285 000314102提取法定盈余公积A314103提取法定公益金A314115未分配利润A贷285 0005101主营业务收入贷1 600 500510101红豆牛奶雪糕A贷385 000510102绿豆牛奶雪糕A贷346

13、 500510103花生牛奶雪糕A贷385 000510104巧克力冰淇淋A贷484 0005401主营业务成本借973 500540101红豆牛奶雪糕A借242 000540102绿豆牛奶雪糕A借198 000540103花生牛奶雪糕A借231 000540104巧克力冰淇淋A借302 5005402营业税金及附加营业税金及附加A借25 00025 0005102其他业务收入其他业务收入A贷50 00050 0005405其他业务支出其他业务支出A借40 00040 0005501销售费用多栏式C借80 00080 0005502管理费用多栏式C借300 000300 0005503财务费用

14、多栏式C借20 00020 0005201投资收益投资收益A贷5301营业外收入营业外收入A贷10 00010 0005601营业外支出营业外支出A借5 0005 0005701所得税费用所得税费用A借74 91074 910借方余额合计：2 325 702 贷方余额合计：2 325 702注：R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、表示单位成本三、2006年12月业务资料如下：112月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160

15、盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。212月1日，取得短期借款200 000元，利率6%。312月2日，购职工工会活动物品3 500元（支票）412月2日，以现金200元购买印花税票。512月2日，厂长陈明出差借支差旅费5 000元。612月3日，向深圳红光公司购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578 元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。

16、（结算手续费80元）712月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。(原银行汇票4000元,余款401.08元退回)812月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元； 绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750元，增值税1487.5元； 巧克力冰淇淋 250盒，每盒40元,价款10000元

17、，增值税1700元；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。（结算手续费100元）。912月8日，交纳增值税60 000元，城建税4270元，营业税1 000元，所得税30 000元，教育费附加1830元，合计97100元。1012月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100 000元，收款。（营业税5%）1112月9日，税收罚款1800元（支票）。1212月10日，向广州燕塘乳业有限公司购脱脂奶粉180千克，每千克33元；巧克力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；货款共15640元，增值税2658.8元，合

18、计18298.8元，材料入库。（支票付款）13. 12月11日，收到深圳沃玛公司货款38817.5元。1412月14日，收到深圳沃玛公司上月欠款35000元。1512月14日，向希望工程捐款15 000元（支票）。1612月17日出售深发展股票10 000股，每股12元，税费540，收款119 460元（成本100 000元）。注：交易所系统自动成交转账，单据略。（出售股票收入转出“其他货币资金存出投资款”）1712月17日，向湛江万佳商场销售红豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，价款6300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕20

19、0盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）1812月19日，购货车70 000元（支票）。1912月19日，提取现金6 000元备用（现金支票）。2012月20日，预付下年度财产保险费3 400元，报刊杂志费1 200元（支票2张）。2112月20日，报销餐费2 500元（信用卡）。22.12月28日，支付下年度车辆通行费2000元，支票付款。2312月29日，收到投资单位佛山金华乳业有限公司分来股利90 000元（已纳足所得税）。

20、2412月30日，厂部管理部门报销汽油费1665.37元。（现金付讫，其他6张发票略。）2512月31日，计提短期借款利息。2612月31日，偿还到期的短期借款100 000及利息1 500元（原预提利息1 500元）。2712月31日，工资分配（按产量分配：红豆牛奶雪糕500盒，绿豆牛奶雪糕540盒，花生巧克力雪糕610盒，巧克力冰淇淋530盒）注:保留4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担.28计提福利费14%。29计提工会经费2%30计提职工教育经费1.5%31摊销12月财产保险费：车间1600元，行政管理部门400元。32.核算生产车间工人工资31722.92元 33.结转制造费用，余额为零。（无分录，在T字账上反映即可）3412月31日，按期末应交流转税的规定比例计提城建税、教育费附加。3512月31日，结转销售产品成本（计算出月末加权平均单价后,用加权平均单价乘以销售数量，可计算出销售产品成本，加权平均单价保留两位小数）。3612月31日，结转损益类账户贷方余额。3712月31日，结转损益类账户借方余额38计算本期所得税（25%）（假设1-11月无调整项目，1-11月已计提所得税74910元）39并结转全年所得税40结转本年净利润。41按本年净利润的10%计提法定盈余公积，5%计提法定公益金。42结转利润分配明细账