金融企业会计课后习题答案1立信会计出版社刘学华主编 1.docx
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金融企业会计课后习题答案1立信会计出版社刘学华主编1
<金融企业会计>章后练习题部分答案
第二章存款业务的核算
习题一
（1）借：
库存现金100000
贷：
吸收存款—单位活期存款—红星商店100000
（2）借：
吸收存款—单位活期存款—A25000
贷：
库存现金25000
（3）借：
吸收存款—单位活期存款—B500000
贷：
吸收存款—单位定期存款—B500000
（4）借：
利息支出—单位活期存款利息支出户2000
贷：
应付利息—单位活期存款应付利息户2000
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户2000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某单位2000
（5）借：
吸收存款—单位定期存款—C200000
应付利息—单位定期存款应付利息户3500
贷：
吸收存款—单位活期存款—C203500
（6）借：
库存现金5000
贷：
吸收存款—个人活期存款—王某5000
（7）借：
库存现金40000
贷：
吸收存款—个人定期存款—李某40000
（8）借：
吸收存款—个人活期存款—张某300000
贷：
吸收存款—个人定期存款—张某300000
（9）1月20日
借：
库存现金50000
贷：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
6月18日
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
应付利息—个人定期存款应付利息户496.67
贷：
库存现金50471.84
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税24.83
应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67
应交税费=486.67×5%=24.83
（10）借：
吸收存款—个人定期存款—马某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594（=30000×1.98%）
贷：
吸收存款—个人活期存款—马某30000
库存现金564.3
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税29.7（=594×5%）
习题二
（1）计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：
A公司月利率：
0.6‰单位：
元
20××年
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
月
日
6
21
开户
54000
贷
54000
3
162000
24
转存
4700.2
贷
58700.2
6
352201.2
30
转支
5200
贷
53500.2
10
535002
7
10
现收
8450
贷
61950.2
0
0
10
转支
6000
贷
55950.2
6
335701.2
16
转存
6230
贷
62180.2
15
932703
31
转支
4813.4
贷
57366.8
7
401567.6
8
7
现收
6785
贷
64151.8
12
769821.6
19
转支
5685.1
贷
58466.7
15
877000.5
9
3
转存
8000
贷
66466.7
9
598200.3
12
转支
10645.9
贷
55820.8
9
502387.2
20
止息
贷
55820.8
21
利息入账
109.33
贷
55930.13
至结息日累计会计日数
92
至结息日累计计息积数
5466585
（2）9月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=5466585×0.6‰÷30=109.33（元）
9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户109.33
贷：
吸收存款—单位活期存款—A109.33
习题三
计算过程及结果如下表2-2
计息余额表
科目：
公司存款月利率：
0.6‰单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21-12/15累计积数
65790472.30
181772707.70
247563180.00
12-16
82482.20
613689.00
696171.20
12-17
22370.00
61740.20
84110.20
12-18
23174.76
59780.70
82955.46
12-19
22178.30
58640.10
80818.40
12-20
21156.80
65370.70
86527.50
9/20-12/20累计积数
65961834.36
182631928.40
248593762.76
利息额
1319.24
3652.64
4971.88
12月20日计算利息数为：
甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=65961834.36×0.6‰÷30=1319.2.4（元）
乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=182631928.40×0.6‰÷30=3652.64（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户4971.88
贷：
吸收存款—单位活期存款—甲公司1319.24
吸收存款—单位活期存款—乙公司3652.64
习题四
整存整取：
应计利息=存款额×存期×利率
=50000×1×2.25%=1125（元）
到期支取的本息额=50000+1125=51125（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取50000
应付利息—个人定期存款应付利息户1125
贷：
库存现金48931.25
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税56.25
零存整取：
（1）固定基数法
含税应计利息=到期存款余额×（存期入期数+1）/2×月利率
=12000×（12+1）/2×1.98%/12=128.7（元）
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现金11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税6.44
（2）月积数法
应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数/2×月利率
=（1000+12000）×12/2×1.98%/12=128.7（元）
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现金11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税6.44
第三章贷款业务的核算
习题一
（1）计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：
甲公司月利率：
1.5‰单位：
元
20××年
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
月
日
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
24
7200000
10
21
归还
100000
借
200000
11
2200000
11
1
归还
150000
借
50000
10
500000
11
发放
250000
借
300000
12
3600000
23
归还
200000
借
100000
21
2100000
12
14
还清
100000
平
0
7
0
20
止息
平
0
21
利息入账
870
借
870
至结息日累计会计日数
91
至结息日累计计息积数
17400000
（2）12月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=17400000×1.5‰÷30=870（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息870
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲870
习题二
计算过程及结果如下表3-2
计息余额表
科目：
公司贷款月利率：
1.5‰单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21-12/15累计积数
30785690
25634800
56420490
12-16
56000
0
56000
12-17
56000
0
56000
12-18
156000
190000
346000
12-19
110000
190000
300000
12-20
110000
40000
150000
9/20-12/20累计积数
31273690
26054800
57328490
利息额
1563.68
1302.74
2866.42
12月20日计算利息数为：
甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=31273690×1.5‰÷30=1563.68（元）
乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=26054800×1.5‰÷30=1302.74（元）
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息2866.42
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲1563.68
利息收入—贷款利息收入—乙1302.74
习题三
（1）借：
贷款—抵押贷款—某塑料厂30
贷：
吸收存款—单位活期存款—某塑料厂30
（2）借：
应收利息—蓝天贸易公司1.5
贷：
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司1.5
（3）借：
应收利息—汽车厂2
贷：
利息收入—贷款利息收入—汽车厂2
（4）借：
吸收存款—单位活期存款80
贷：
贷款—抵押贷款—新兴百货74
吸收存款—单位活期存款—新兴百货6
（5）借：
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂10.85
贷：
贷款—抵押贷款—红星乳品厂10
应收利息—红星乳品厂0.85
（6）借：
抵押资产50
贷：
贷款—抵押贷款—汽车厂50
（7）借：
吸收存款—单位活期存款100
吸收存款—单位活期存款—服装厂2.5
贷：
抵押贷款—服装厂98
应收利息—服装厂4.5
（8）借：
吸收存款—单位活期存款—通信公司21.5
贷：
贷款—抵押贷款—通信公司20
应收利息—通信公司1.5
习题四
（1）借：
贷款损失准备—服装厂750000
贷：
贷款750000
（2）借：
资产减值损失870000
贷：
贷款损失准备870000
（3）借：
贷款损失准备200000
贷：
资产减值损失200000
同时：
借：
吸收存款—单位活期存款—服装厂200000
贷：
贷款200000
习题五
（1）贴现利息=汇票票面金额×贴现天数×贴现日利率
=350000×（22+31+30+31+3）×6‰÷30=8190（元）
借：
贴现资产—票据贴现—通信公司（面值）350000
贷：
吸收存款—单位活期存款—通信公司341810
贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整）8190
（2）借：
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行85000
贷：
贴现资产—票据贴现—建设银行85000
（3）借：
存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂100000
贷款—逾期贷款—油漆厂50000
贷：
贴现资产—票据贴现—油漆厂150000
（4）借：
存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行60000
贷：
贴现资产—票据贴现—中国工商银行60000
（5）借：
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行75000
贷：
贴现资产—票据贴现—建设银行75000
（6）借：
存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司190000
贷：
贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司190000
第4章商业银行系统内往来业务的核算
1.
（1）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：
吸收存款—甲公司存款户300000
贷：
清算资金往来—北京分行清算中心往来户300000
（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：
清算资金往来—万寿路支行往来户300000
贷：
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
（3）新华路支行（收报行）会计分录：
借：
清算资金往来—河北分行清算中心往来户300000
贷：
吸收存款—乙公司存款户300000
（4）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
贷：
清算资金往来—新华路支行往来户300000
（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：
借：
系统内存放款项—北京分行结算备付金户300000
贷：
系统内存放款项—河北分行结算备付金户300000
北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：
（6）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
贷：
系统内存放款项—上存总行备付金户300000
借：
系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户300000
贷：
清算资金往来—万寿路支行往来户300000
（7）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：
清算资金往来—北京分行清算中心往来户300000
贷：
系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户300000
（8）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：
系统内存放款项—上存总行备付金户300000
贷：
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
借：
清算资金往来—新华路支行往来户300000
贷：
系统内存放款项—新华路支行结算备付金户300000
（9）新华路支行（收报行）会计分录：
借：
系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户300000
贷：
清算资金往来—河北分行清算中心往来户300000
2.
（1）高新支行（收报行）会计分录：
借：
清算资金往来—河北分行清算中心往来户100000
贷：
吸收存款—丙公司存款户100000
（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：
清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户100000
贷：
清算资金往来—高新支行往来户100000
河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：
（3）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：
系统内存放款项—上存总行备付金户100000
贷：
清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户100000
借：
清算资金往来—高新支行往来户100000
贷：
系统内存放款项—高新支行结算备付金户100000
（4）高新支行（收报行）会计分录：
借：
系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户100000
贷：
清算资金往来—河北分行清算中心往来户100000
3.
工商银行北京德胜门支行：
借：
吸收存款——丁公司100000
贷：
清算资金往来——北京分行清算中心往来户100000
借：
清算资金往来——北京分行清算中心往来户100000
贷：
存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户100000
工商银行北京分行：
借：
清算资金往来——德胜门支行往来户100000
贷：
清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户100000
借：
清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户100000
贷：
存放系统内款项——上存总行备付金户100000
借：
系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户100000
贷：
清算资金往来——德胜门支行往来户100000
第5章金融机构往来业务的核算
1.
（1）甲地建行的会计分录：
借：
吸收存款—单位活期存款—五金公司800000
贷：
清算资金往来800000
（2）乙地建行的会计分录：
借：
清算资金往来800000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户800000
（3）乙地人民银行的会计分录：
借：
存放中央银行款项—备付金存款户800000
贷：
清算资金往来800000
（4）乙地农行的会计分录：
借：
清算资金往来800000
贷：
吸收存款—单位活期存款—建材公司800000
2.
（1）A市建行的会计分录：
借：
吸收存款—单位活期存款—发粉公司30000
贷：
清算资金往来30000
（2）乙地建行的会计分录：
借：
清算资金往来30000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户30000
（3）乙地农行的会计分录：
借：
存放中央银行款项—备付金存款户30000
贷：
吸收存款—单位活期存款—建材公司30000
3.
（1）甲地建行的会计分录：
借：
拆出资金—农行1000000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户1000000
（2）甲地农行的会计分录：
借：
存放中央银行款项—备付金存款户1000000
贷：
拆入资金—农行1000000
4.
（1）借入再贷款的会计分录：
借：
存放中央银行款项—备付金存款户800000
贷：
向中央银行借款—建行再贷户800000
（2）归还再贷款本息的会计分录：
借：
向中央银行借款—建行再贷户800000
利息支出—再贷款利息支出户80000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户880000
5.借：
吸收存款—单位活期存款—皮革厂400000
—大容公司50000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户450000
6.
（1）办理再贴现的会计分录：
借：
存放中央银行款项—备付金存款户846000
贴现负债—建行再贴现54000
贷：
贴现负债—建行再贴现（面值）900000
（2）再贴现到期按时划回的会计分录：
借：
贴现负债—建行再贴现（面值）900000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户900000
（3）再贴现到期未按时划回的会计分录：
借：
贴现负债—建行再贴现（面值）900000
贷：
存放中央银行款项—备付金存款户846000
贷款—逾期贷款—建行54000
第六章支付结算业务的核算
习题一
（1）借：
库存现金150000
贷：
吸收存款—单位活期存款—新华公司150000
（2）管辖行：
借：
库存现金5000
贷：
系统内存放款项—清算款项5000
营业机构：
借：
存放系统内款项—清算款项5000
贷：
库存现金5000
（3）借：
吸收存款—单位活期存款—荣华公司3000
贷：
库存现金3000
（4）借：
存放系统内款项—清算款项1200
贷：
应解汇款—持票人户1200
（5）借：
库存现金80
贷：
其他应付款—出纳长款80
原因未查明，经批准后，可作银行收益处理：
借：
其他应付款—出纳长款80
贷：
营业外收入80
习题二
（1）借：
吸收存款—单位活期存款—上海工行某支行1300
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户1300
（2）借：
吸收存款—单位活期存款—A公司20000
贷：
本票—不定额本票户—A公司20000
（3）借：
本票—不定额本票户—D公司27000
贷：
吸收存款—单位活期存款—B公司27000
（4）借：
存放中央银行款项—备付金存款户10000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某厂10000
（5）借：
本票—不定额本票户28000
贷：
同业存放28000
（6）借：
吸收存款—单位活期存款—A公司47800
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户47800
借：
清算资金往来—电子汇划款项户25000
贷：
吸收存款—单位活期存款—B公司25000
（7）借：
吸收存款—单位活期存款—A公司30000
贷：
应解汇款—A公司30000
（8）借：
吸收存款—单位活期存款—B公司18000
贷款—逾期贷款—B公司5000
贷：
应解汇款—B公司23000
（9）借：
应解汇款—C公司120000
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户120000
习题三
（1）借：
存放系统内款项—清算款项10200
贷：
吸收存款—信用卡存款—A公司10000
手续费及佣金收入—结算手续费收入200
（2）借：
存放系统内款项—清算款项400
贷：
应解汇款—鲁良400
同时：
借：
应解汇款—鲁良400
贷：
库存现金392
手续费及佣金收入—结算手续费收入8
第7章中间业务的核算
（1）发行债券时会计分录：
借：
库存现金（或吸收存款等）1000000000
贷：
代理承销证券款—国债1000000000
代销结束后会计分录：
借：
代理承销证券款—国债1000000000
贷：
存放中央银行款项（或库存现金等）999000000
手续费及佣金收入—代理发行债券收入1000000
（2）借：
库存现金（或吸收存款等）50000
贷：
代理承销证券款—国债50000
（3）借：
存放中央银行款项5300000
贷：
代理承销证券款—国债5300000
（4）借：
代理承销证券款—国债11500
贷：
吸收存款（或库存现金等）11500
（5）借：
库存现金（或吸收存款等）10000
贷：
手续费及佣金收入—出租保管箱业务收入8000
其他应付款—保管箱押金2000
（6）收到托管基金时会计分录：
借：
吸收存款等500000000
贷：
同业存放—基金存款—某基金管理公司户500000000
买入证券时会计分录：
借：
同业存放—基金存款—某基金管理公司户20000000
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户20000000
收到托管费时会计分录：
借：
同业存放—基金存款—某基金管理公司户300000
贷：
手续费及佣金收入—基金托管业务收入300000
第八章外汇业务的核算
习题一
（1）钞买价0.9623汇卖价0.9829
20000港币现钞人民币19246港币现汇价19580.83
（19246/0.9829）
借：
库存现金HKD20000
贷：
货币兑换（钞买价0.9623）HKD20000
借：
货币兑换（钞买价0.9623）CNY19246
贷：
货币兑换（汇
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