金融企业会计课后习题答案1立信会计出版社刘学华主编 1.docx

1、金融企业会计课后习题答案1立信会计出版社刘学华主编 1 章后练习题部分答案第二章 存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000 贷：吸收存款单位活期存款红星商店 100000（2）借：吸收存款单位活期存款A 25000 贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款单位活期存款B 500000 贷：吸收存款单位定期存款B 500000（4）借：利息支出单位活期存款利息支出户 2000 贷：应付利息单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息单位活期存款应付利息户 2000 贷：吸收存款单位活期存款某单位 2000（5）借：吸收存款单位定期存款C 200000 应付利息单位定期存款应付利息户

2、 3500 贷：吸收存款单位活期存款C 203500（6）借：库存现金 5000 贷：吸收存款个人活期存款王某 5000（7）借：库存现金 40000 贷：吸收存款个人定期存款李某 40000（8）借：吸收存款个人活期存款张某 300000 贷：吸收存款个人定期存款张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000 贷：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50000 6月18日借：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50000 应付利息个人定期存款应付利息户 496.67 贷：库存现金 50471.84应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 24.83应付利息=500000.2%/30（12+

3、28+31+30+31+17）=486.67 应交税费=486.675%=24.83（10）借：吸收存款个人定期存款马某 30000 应付利息个人定期存款应付利息户 594 （=300001.98%） 贷：吸收存款个人活期存款马某 30000 库存现金 564.3 应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=5945%）习题二(1) 计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司 月利率：0.6 单位：元20年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日621开户54000贷54000316200024转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.2105

4、35002710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.687现收6785贷64151.812769821.619转支5685.1贷58466.715877000.593转存8000贷66466.79598200.312转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计日数92至结息日累计计息积数5466585（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积

5、数日利率=54665850.630=109.33 (元) 9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：借：应付利息单位活期存款应付利息户 109.33 贷：吸收存款单位活期存款A 109.33习题三计算过程及结果如下表2-2计息余额表科目：公司存款 月利率：0.6 单位：元甲公司乙公司合计9/21-12/15累计积数65790472.30 181772707.70 247563180.00 12-1682482.20 613689.00 696171.20 12-1722370.00 61740.20 84110.20 12-1823174.76 59780.

6、70 82955.46 12-1922178.30 58640.10 80818.40 12-2021156.80 65370.70 86527.50 9/20-12/20累计积数65961834.36 182631928.40 248593762.76 利息额1319.24 3652.64 4971.88 12月20日计算利息数为：甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数日利率=65961834.360.630=1319.2.4 (元)乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数日利率=182631928.400.630=3652.64(元) 12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存

7、款余额。其会计分录如下：借：应付利息单位活期存款应付利息户 4971.88 贷：吸收存款单位活期存款甲公司 1319.24吸收存款单位活期存款乙公司 3652.64习题四整存整取：应计利息=存款额存期利率=5000012.25%=1125 (元) 到期支取的本息额=50000+1125=51125（元） 借：吸收存款个人定期存款整存整取 50000 应付利息个人定期存款应付利息户 1125 贷：库存现金 48931.25应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 56.25零存整取： （1）固定基数法含税应计利息=到期存款余额（存期入期数+1）/2月利率=12000（12+1）/21.98%/12=1

8、28.7(元) 到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元） 借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000 应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现金 11877.73应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6.44 （2）月积数法 应付利息=（首次余额+末次余额）存款次数/2月利率=（1000+12000）12/21.98%/12=128.7(元) 到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元） 借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000 应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现金 11877.73应交税费代扣代缴个人存款利息所得税

9、 6.44第三章 贷款业务的核算习题一（1）计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：甲公司 月利率：1.5 单位：元20年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日927承前页借300000618000002472000001021归还100000借200000112200000111归还150000借500001050000011发放250000借30000012360000023归还200000借1000002121000001214还清100000平07020止息平021利息入账870借870至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17400000（2）12月20日的计算利息数为：计

10、算利息数=至结息日累计计息积数日利率=174000001.530=870 (元) 12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息 870 贷：利息收入贷款利息收入甲 870习题二计算过程及结果如下表3-2计息余额表科目：公司贷款 月利率：1.5 单位：元甲公司乙公司合计9/21-12/15累计积数30785690 25634800 56420490 12-1656000 0 56000 12-1756000 0 56000 12-18156000 190000 346000 12-19110000 190000 300000 12-20110000

11、 40000 150000 9/20-12/20累计积数31273690 26054800 57328490 利息额1563.68 1302.74 2866.42 12月20日计算利息数为：甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数日利率=312736901.530=1563.68 (元)乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数日利率=260548001.530=1302.74 (元) 12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息 2866.42 贷：利息收入贷款利息收入甲 1563.68利息收入贷款利息收入乙 1302.74习题三（1）借：贷

12、款抵押贷款某塑料厂 30 贷：吸收存款单位活期存款某塑料厂 30（2）借：应收利息蓝天贸易公司 1.5 贷：利息收入贷款利息收入蓝天贸易公司 1.5（3）借：应收利息汽车厂 2 贷：利息收入贷款利息收入汽车厂 2 （4）借：吸收存款单位活期存款 80 贷：贷款抵押贷款新兴百货 74 吸收存款单位活期存款新兴百货 6（5）借：吸收存款单位活期存款红星乳品厂 10.85 贷：贷款抵押贷款红星乳品厂 10应收利息红星乳品厂 0.85（6）借：抵押资产 50 贷：贷款抵押贷款汽车厂 50（7）借：吸收存款单位活期存款 100 吸收存款单位活期存款服装厂 2.5贷：抵押贷款服装厂 98 应收利息服装厂

13、4.5（8）借：吸收存款单位活期存款通信公司 21.5 贷：贷款抵押贷款通信公司 20 应收利息通信公司 1.5习题四（1）借：贷款损失准备服装厂 750000 贷：贷款 750000（2）借：资产减值损失 870000 贷：贷款损失准备 870000（3）借：贷款损失准备 200000 贷：资产减值损失 200000同时：借：吸收存款单位活期存款服装厂 200000 贷：贷款 200000习题五（1） 贴现利息=汇票票面金额贴现天数贴现日利率 =350000（22+31+30+31+3）630=8190 (元)借：贴现资产票据贴现通信公司（面值） 350000 贷：吸收存款单位活期存款通信公

14、司 341810 贴现资产票据贴现通信公司（利息调整） 8190（2）借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行 85000 贷：贴现资产票据贴现建设银行 85000（3）借：存放中央银行款项单位活期存款油漆厂 100000 贷款逾期贷款油漆厂 50000 贷：贴现资产票据贴现油漆厂 150000（4）借：存放中央银行款项单位活期存款中国工商银行银行 60000 贷：贴现资产票据贴现中国工商银行 60000（5）借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行 75000 贷：贴现资产票据贴现建设银行 75000（6）借：存放中央银行款项单位活期存款蓝天贸易公司 190000 贷：贴现资产票据贴现蓝天贸

15、易公司 190000第4章 商业银行系统内往来业务的核算1.（1）万寿路支行（发报行）会计分录： 借：吸收存款甲公司存款户 300000 贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户 300000（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来万寿路支行往来户 300000 贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000（3）新华路支行（收报行）会计分录： 借：清算资金往来河北分行清算中心往来户 300000 贷：吸收存款乙公司存款户 300000（4）河北分行（收报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000 贷：清算资金往来新华路支行往来

16、户 300000（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录： 借：系统内存放款项北京分行结算备付金户 300000 贷：系统内存放款项河北分行结算备付金户 300000 北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（6）北京分行（发报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000 贷：系统内存放款项上存总行备付金户 300000 借：系统内存放款项万寿路支行结算备付金户 300000 贷：清算资金往来万寿路支行往来户 300000（7）万寿路支行（发报行）会计分录： 借：清算资金往来北京

17、分行清算中心往来户 300000 贷：系统内存放款项上存北京分行结算备付金户 300000（8）河北分行（收报行清算中心）会计分录： 借：系统内存放款项上存总行备付金户 300000 贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000 借：清算资金往来新华路支行往来户 300000 贷：系统内存放款项新华路支行结算备付金户 300000（9）新华路支行（收报行）会计分录： 借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户 300000 贷：清算资金往来河北分行清算中心往来户 3000002.（1）高新支行（收报行）会计分录： 借：清算资金往来河北分行清算中心往来户 100000 贷：吸收存款丙

18、公司存款户 100000（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户 100000 贷：清算资金往来高新支行往来户 100000河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（3）河北分行（收报行清算中心）会计分录： 借：系统内存放款项上存总行备付金户 100000 贷：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户 100000 借：清算资金往来高新支行往来户 100000 贷：系统内存放款项高新支行结算备付金户 100000（4）高新支行（收报行）会计分录： 借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户 100000 贷：清算资金往来

19、河北分行清算中心往来户 1000003. 工商银行北京德胜门支行： 借：吸收存款丁公司 100 000 贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户 100 000 借：清算资金往来北京分行清算中心往来户 100 000 贷：存放系统内款项上存北京分行结算备付金户 100 000工商银行北京分行：借：清算资金往来德胜门支行往来户 100 000 贷：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户 100 000借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户 100 000 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 100 000借：系统内存放款项德胜门支行结算备付金户 100 000 贷：清算资金往来德胜门支行往来户

20、 100 000第5章 金融机构往来业务的核算1.（1）甲地建行的会计分录：借：吸收存款单位活期存款五金公司 800000 贷：清算资金往来 800000（2）乙地建行的会计分录：借：清算资金往来 800000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 800000（3）乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 800000 贷：清算资金往来 800000（4）乙地农行的会计分录：借：清算资金往来 800000 贷：吸收存款单位活期存款建材公司 8000002.（1）A市建行的会计分录：借：吸收存款单位活期存款发粉公司 30000 贷：清算资金往来 30000（2）乙地建行的会计分录：

21、借：清算资金往来 30000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 30000（3）乙地农行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 30000 贷：吸收存款单位活期存款建材公司 300003.（1）甲地建行的会计分录：借：拆出资金农行 1000000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 1000000（2）甲地农行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 1000000 贷：拆入资金农行 10000004.（1）借入再贷款的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 800000 贷：向中央银行借款建行再贷户 800000（2）归还再贷款本息的会计分录：借：向中央银行借款建行再贷户 800

22、000 利息支出再贷款利息支出户 80000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 8800005. 借：吸收存款单位活期存款皮革厂 400000 大容公司 50000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 4500006.（1）办理再贴现的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 846000 贴现负债建行再贴现 54000 贷：贴现负债建行再贴现（面值） 900000（2）再贴现到期按时划回的会计分录：借：贴现负债建行再贴现（面值） 900000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 900000（3）再贴现到期未按时划回的会计分录：借：贴现负债建行再贴现（面值） 900000 贷：存放中央银行款项

23、备付金存款户 846000 贷款逾期贷款建行 54000 第六章 支付结算业务的核算习题一（1）借：库存现金 150000 贷：吸收存款单位活期存款新华公司 150000 （2）管辖行：借：库存现金 5000 贷：系统内存放款项清算款项 5000 营业机构：借：存放系统内款项清算款项 5000 贷：库存现金 5000 （3）借：吸收存款单位活期存款荣华公司 3000 贷：库存现金 3000（4）借：存放系统内款项清算款项 1200 贷：应解汇款持票人户 1200（5）借：库存现金 80 贷：其他应付款出纳长款 80 原因未查明，经批准后，可作银行收益处理： 借：其他应付款出纳长款 80 贷：营

24、业外收入 80习题二（1）借：吸收存款单位活期存款上海工行某支行 1300 贷：清算资金往来电子汇划款项户 1300（2）借：吸收存款单位活期存款A公司 20000 贷：本票不定额本票户A公司 20000（3）借：本票不定额本票户D公司 27000 贷：吸收存款单位活期存款B公司 27000（4）借：存放中央银行款项备付金存款户 10000 贷：吸收存款单位活期存款某厂 10000（5）借：本票不定额本票户 28000 贷：同业存放 28000（6）借：吸收存款单位活期存款A公司 47800 贷：清算资金往来电子汇划款项户 47800 借：清算资金往来电子汇划款项户 25000 贷：吸收存款单

25、位活期存款B公司 25000（7）借：吸收存款单位活期存款A公司 30000 贷：应解汇款A公司 30000（8）借：吸收存款单位活期存款B公司 18000 贷款逾期贷款B公司 5000 贷：应解汇款B公司 23000（9）借：应解汇款C公司 120000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 120000习题三 （1）借：存放系统内款项清算款项 10200 贷：吸收存款信用卡存款A公司 10000 手续费及佣金收入结算手续费收入 200（2）借：存放系统内款项清算款项 400 贷：应解汇款鲁良 400同时： 借：应解汇款鲁良 400 贷：库存现金 392 手续费及佣金收入结算手续费收入 8第7章

26、中间业务的核算（1）发行债券时会计分录： 借：库存现金（或吸收存款等） 1000000000 贷：代理承销证券款国债 1000000000 代销结束后会计分录： 借：代理承销证券款国债 1000000000 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 999000000 手续费及佣金收入代理发行债券收入 1000000（2）借：库存现金（或吸收存款等） 50000 贷：代理承销证券款国债 50000（3） 借：存放中央银行款项 5300000 贷：代理承销证券款国债 5300000（4） 借：代理承销证券款国债 11500 贷：吸收存款（或库存现金等） 11500（5）借：库存现金（或吸收存款等）

27、10000 贷：手续费及佣金收入出租保管箱业务收入 8000 其他应付款保管箱押金 2000（6）收到托管基金时会计分录： 借：吸收存款等 500000000 贷：同业存放基金存款某基金管理公司户 500000000买入证券时会计分录： 借：同业存放基金存款某基金管理公司户 20000000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 20000000收到托管费时会计分录： 借：同业存放基金存款某基金管理公司户 300000 贷：手续费及佣金收入基金托管业务收入 300000第八章 外汇业务的核算习题一（1） 钞买价0.9623 汇卖价0.982920000港币现钞 人民币19246 港币现汇价19580.83 （19246/0.9829）借：库存现金 HKD20000 贷：货币兑换（钞买价0.9623） HKD20000 借：货币兑换（钞买价0.9623） CNY19246 贷：货币兑换（汇