会计毕业论文1111.docx

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山东广播电视大学

毕业论文（设计）评审表

题目浅议会计诚信的缺失及对策

姓名李彬实教育层次大专

学号0837001452852省级电大山东电大

专业会计市级电大莱钢电大

指导教师邢燕教学点莱钢电大

学生毕业论文（设计）定稿

浅议会计诚信的缺失及对策

目录

综述

一、会计诚信失真的危害……………………1-3

二、会计丧失诚信原则的原因分析……………………3-4

三、重塑会计诚信的对策……………………4-5

结束语

浅议会计诚信的缺失及对策

摘要：

讲诚信是一个做人的基本准则。

诚信是市场经济发展的基础，会计作为市场经济的一个重要组成部分，更是离不开诚信二字。

会计领域的诚信缺失严重影响了我国市场经济的发展，重塑会计诚信已成为会计界普遍关心的问题。

反观近些年来会计造假现象的愈演愈劣，尤其是在国内外资本市场上会计造假案件的频频爆发，使会计行业的公信力遭到质疑。

这不仅给国家带来巨大的经济损失，而且还损害了会计行业的信誉。

如何走出危机，重塑会计诚信已经成为全社会关注的一个焦点。

目前在会计领域中造假现象愈演愈烈,已经撼动了会计诚信基石。

如何重塑会计诚信,遏制会计造假,不仅要加强法律、制度和规则建设,而且必须积极倡导诚信精神,建立会计诚信体系,才能提高会计诚信度。

本文分析了会计诚信缺失的危害性和原因，并提出了解决会计诚信缺失的几点建议，以期对解决这一问题有所启发，从而更好地服务于我国市场经济的发展。

:

“诚信”是立国之基,也是会计行业的立身之本,是会计工作的命脉和灵魂。

会计工作是反映社会经济活动的晴雨表,是把守“钱袋子”的重要一环。

随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快,会计改革不断地深入,会计行业越来越为世人所瞩目。

因此,讲求会计诚信尤为重要。

　　关键词：

会计诚信缺失；是真的危害；原因分析；对策研究

　　诚信就是诚实守信，是做人之本，是市场经济的一块基石，更是整个会计行业之本。

诚实守信是我们中华民族的优良传统,也是做人最起码的道德底线。

会计诚信是会计对社会的一种基本承诺既客观公正,不偏不倚地把现实的经济状况反映出来,并忠实地为会计信息服务。

对会计行业来说诚信是财富,有助于会计业务的开拓与市场的占有;诚信是财源,不仅使可以客户增多,扩大实力,而且可以使合作者增多,从而在合作中取得利润。

诚信是财力,诚信是品牌,是极大的无形资产。

一旦丧失就意味着企业失去了走向市场的通行证。

诚信既是财富，又是财源，还是财力，它是现代企业持续发展和持续融资的先决条件，从某种意义上说它是现代经济“第一推动力”，更是市场经济发展到现在最大的“无形资产”。

比如现在的银行贷记卡，又叫信用卡，其实就是一个人是否诚实守信的象征；你如果去银行贷款，那银行信贷人员就会先去查询你的信用记录是否有黑记录，这是个人诚信的问题。

会计信息被越来越多的信息使用者所重视,但同时会计造假,会计失真现象越来越严重。

如:

“银广厦案”“蓝田股份”案等给社会造成了重大损失。

因此说,提高会计人员的法律意识和思想道德意识是非常有必要的。

会计人员的职业道德不但关系本企业的生存与发展,还直接影响社会资源的配置效率。

然而，近几年国外的安然事件、施乐公司事件，国内资本市场出现的银广夏、蓝田等事件，足以说明社会经济市场信用问题出现了严重危机，这就是企业或者集体的信用问题。

人们开始考虑如何建立社会诚信制度。

会计诚信体系建设是和谐社会的必然要求,保证会计信息真实可靠是会计从业人员的基本职业道德和行为准则。

但是,伴随“银广厦”事件、“蓝田股份”事件的出现,会计造假、会计信息失真的现象却愈演愈烈。

党的十六届三中全会指出:

“以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度,是建设现代市场体系的必要条件”,如果会计诚信问题得不到解决,其“不和谐”因素必然会阻碍和谐社会诚信体系的建设。

本文仅从会计诚信失真的危害来分析会计诚信缺失的原因及解决诚信危机的对策。

　　一、会计诚信失真的危害

（一）危害市场经济秩序

　　市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。

会计资料失真，将直接影响国家税收，导致统计的各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际偏离，影响国家的方针决策，危害市场经济秩序。

这个危机在一个国家可以是一个“小”经济危机，放之全世界而言就是一次大的经济风暴。

比如2007年－2009年爆发环球金融危机，又称世界金融危机、次贷危机、信用危机，这和会计资料的失真必然有很大的关系。

（二）危害投资者

　　中小投资者投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，导致投资者的利益得不到保障；作为最大的投资者——国家，损失就更为惨重。

　　（三）危害会计人员自身

　　一个不遵守会计职业道德和会计法律法规的会计人员，他最终会危害自身。

中国的股票投资者对银广夏这只股票可能都不陌生，银广夏就是一个会计造假的实例。

银广厦事件东窗事发后，为其出具审计报告的深圳中天勤会计师事务所执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是很好的例子。

　　二、会计丧失诚信原则的原因分析

（一）公司治理结构不健全是我国会计失信的根本原因

公司治理结构存在的缺陷，已经制约了会计信息质量的进一步提高。

现代企业是在一定框架内达成的书面或非书面的契约。

公司治理结构实质就是企业契约组合理论的具体化。

我国大多数公司股权结构不合理，董事会、监事会存在缺陷。

“一股独大”现象严重，其他股东不可能真正意义上对大股东形成约束，股东大会、董事会、监事会很容易成为一种表面形式；法人代表以代理人的身份独立自主地对企业的资产进行运营，成为“内部人”，而股东则成为名副其实的“外部人”。

未能建立有效的制约机制，使会计诚信、会计道德的缺失成为必然。

我国现在的民营企业和私营企业越来越多，企业法人在一个企业就是绝对的领导，会计作为一名下属，如果不按照上司的意图做账就很有可能丢掉饭碗，当然也有被收买的现象，那么他的会计职业道德必然受到束缚，所以说如何让对一个企业进行有效的监管就成了一个密切相关的命题。

一些上市公司出现的重大问题，其不良行为很大程度上也可归结为公司治理结构的严重缺陷而导致的恶意决策。

公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因

　　我国大多数上市公司都是由国企改制而来,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,在公司治理方面存在较突出的问题。

第一,国有企业“一股独大”现象严重,股权结构不合理。

我国的大部分上市公司都是由国有集团公司绝对控股,股东大会就成了大股东会议,由大股东说了算,这样就很难保证广大中小股东的利益。

第二,董事会、监事会存在缺陷。

董事会、监事会存在缺陷主要表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务,维护股东和其他利益相关者的利益;第三,上市公司的内部控制存在缺陷。

上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开,导致上市公司被大股东操纵,从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。

这种公司制度的缺陷严重制约着我国上市公司会计信息质量的提高,是会计信誉度低的根本原因。

转

（二）利益驱使是会计失信的直接原因

市场经济发展基本目标是追求利益的最大化。

一些企业的管理层，在企业利润最大化的经营目标下，不择手段，图谋攫取不义之财，做假账，虚报利润，蒙蔽监管者，欺诈社会，严重损害国家和社会公众的利益。

为了向资本市场“圈钱”，获得投资人投资、银行贷款、减少企业纳税额等经济利益，企业都有可能加入造假的行列。

民事赔偿机制不健全,违规成本低是会计失信的动力

　　在当今成熟的证券市场,上市公司欺诈性的信息披露行为都会受到严厉的惩罚,其中就包括高额的民事赔偿,往往令违法者赔得血本无归。

在我国,《证券法》对股票发行人未按有关规定披露有关信息,或者披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏规定了行政和刑事责任,但没有提到民事赔偿问题,难以使违规者受到严厉的经济处罚。

正因为违规所获得的收益远远大于违规所付出的成本,这就为不法分子“冒天下之大不韪”添加了动力。

　　（三）制度与信息不健全

在市场经济条件下，经济活动主要通过各市场主体之间的相互交易来进行。

信息量空前增大，且瞬息万变，加上我国目前市场机制尚未完善，没有形成一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递，这就使得市场交易主体及投资者所了解的信息不对称，给不诚信和欺诈提供了可能。

息不对称是导致会计诚信缺失的前提

　　信息不对称是指市场经济的活动主体享有不同的信息。

一般来讲,会计信息的制造者都会直接参与公司的运作管理,并控制着企业经济活动的全过程,且拥有企业内部的各种信息。

而多数会计信息的使用者则不能直接参与企业的生产、经营,只能靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况,这就造成了会计信息的制造者与使用者之间的信息不对称,会计信息的制造者可能违反诚信原则,向使用者提供虚假的会计信息。

　　（四）法制观念淡薄

　　一些单位领导人不懂法或知法犯法，指使甚至强制会计人员弄虚作假，而会计人员则怀着侥幸心理，认为《会计法》规定单位负责人对会计信息的真实性负责，与己无关。

注册会计师则“睁一只眼闭一只眼”，甚至千方百计地为被审计单位遮掩，经济警察正逐步伦为“警匪一家”。

这也体现了相关部门在执行国家的有关法律、会计法规时执法不力。

　　（五）处罚不力和监督不力

我国对公司造假的惩罚力度较轻，执法不严，也是造成会计造假泛滥的一个重要原因。

虽然《会计法》等法规对做假账做出了明确的处罚规定，但实际执行中由于权利人情等因素的干扰，往往大事化小，小事化了。

他们做假账的成本是潜在的甚至没有，而收益却是现实的，高官厚禄，名利双收。

稍做成本收益分析就会发现在我国作假账的收益与成本极不相称，收益远大于成本，这更加使得作假账的人员肆无忌惮，而法律的权威性严肃性根本得不到体现，更震慑不了做假账的行为。

监督不力是导致会计诚信缺失的外在因素首先是法律监督不力。

在会计领域，人超越法律控制会计的现象比比皆是。

法律是死的，而人是活的，想尽一切办法钻法律的空子，或者睁一只眼闭一只眼，都无疑为会计造假打开便利之门。

其次是专业监督不力。

在我国，由于公司治理结构不完善，所有者缺位，企业的经营者真正决定着会计师事务所的聘用、续聘、审计费用等事项，经营者成了会计师事务所的“衣食父母”。

在激烈的行业竞争下，会计师事务所的执业质量必然下降。

第三是公众监督不力。

在我国，由于政府管制、新闻审查与监管制度的影响，使本应被社会公众知晓的会计失信行为无法被及时准确地披露，这实际上是对行骗者的保护与怂恿，变助长了会计行为主体的造假行为。

注册会计师审计缺乏独立性,监督不力,是导致会计诚信危机的直接原因

　　注册会计师在客观上需要他们维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益。

但是,近年来国内外发生的一系列审计失败案件却使我们大失所望。

不论是安然事件,还是银广厦事件,莫不与独立性问题相关。

审计的本质特征就在于它的独立性,独立性是审计的灵魂,没有独立性就没有审计。

注册会计师职业规范要求它在形式上和实质上都独立于审计委托人和被审计人,而在现实工作中要完全做到这一点却很难。

通常会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计咨询服务,会计师事务所从被审计单位获取丰厚的咨询收入,损害了注册会计师审计业务的独立性,从而也使会计信息失真成为了必然。

　　三、重塑会计诚信的对策

（一）完善公司治理结构。

切实建立现代企业制度，真正做到政企分开，产权明晰，责任明确，管理科学。

完善产权制度，进一步健全董事会，建立审计委员会和股东对经营管理者的强有力监督和制约机制；完善业绩评价机制；改变激励措施，防止管理者的短期行为；通过持股结构的调整，