电大财务会计实训答案.docx
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电大财务会计实训答案
学习情境一货币资金实训
任务一库存现金实训
1．1日，出纳李明填制现金支票提现1000元，以备零星开支。
借：
库存现金1000
贷：
银行存款1000
2．8日，进行现金盘点，发现现金短款180元。
借：
待处理财产损溢180
贷：
库存现金180
借：
其他应收款180
贷：
待处理财产损溢180
3．16日，进行现金盘点，发现现金长款200元。
借：
库存现金200
贷：
待处理财产损溢200
借：
待处理财产损溢200
贷：
其他应付款50
营业外收入150
任务二银行存款实训
4．2日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款300000元，款项存入银行。
借：
银行存款——工行300000
贷：
应收账款——达雅服装300000
5．7日，支付欠腾华纺织公司材料款260000元，从建行支出。
借：
应付账款——腾华纺织260000
贷：
银行存款——建行260000
6．16日，销售衬衣500件，价税合计58500元，款项存入工行。
借：
银行存款——工行58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销）8500
任务三其他货币资金实训
7．10日，委托开户行汇往采购地银行20万元，开立采购专户。
借：
其他货币资金——外埠存款200000
贷：
银行存款200000
8．22日，天津滨海有限公司，取得本票，支付天津腾华有限公司货款25万元。
根据银行盖章的“银行本票申请书”存根联，编制会计凭证。
借：
其他货币资金——银行本票250000
贷：
银行存款——工行250000
9．28日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款。
根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证。
借：
其他货币资金——银行汇票300000
贷：
银行存款——工行300000
10．30日，天津滨海有限公司采购员将28日取得的汇票，交予上海东方公司支付前欠货款。
借：
应付账款300000
贷：
其他货币资金——银行汇票300000
学习情境二应收及预付款项实训
任务一应收票据实训
1．1日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣1000件，不含税价100000元，增值税17000元。
收到天津达雅服装销售公司开出面值为117000元，期限2个月，不带息商业承兑汇票一张。
借：
应收票据——天津达雅117000
贷：
主营业务收入——衬衣100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
2．15日，为取得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服装销售公司商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款项以支票支付，该原材料价格为120000，适用增值税税率为17%。
借：
材料采购——棉布120000
应交税费——应交增值税（进项税额）20400
贷：
应收票据——天津达雅117000
银行存款23400
3．20日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回存入银行。
借：
银行存款20000
贷：
应收票据——天津致远20000
4．31日，计提票据利息。
借：
应收票据——天津大通250
贷：
财务费用250
任务二应收账款实训
5．1日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50000元，款项存入银行。
借：
银行存款50000
贷：
应收账款——天津大通50000
6．5日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1000件，不含税价200000元，由于销售批量，提供了20000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额，增值税税率17%元，款项尚未收取。
借：
应收账款——天津达雅210600
贷：
主营业务收入——夹克180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
7．18日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价60000元，增值税10200元，现金折扣为“2/10，n/30”，款项尚未收回。
借：
应收账款——天津致远70200
贷：
主营业务收入——衬衣60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
8．30日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150000万元。
借：
银行存款150000
贷：
应收账款——天津达雅150000
任务三预付账款实训
9．6日，收到天津东纺有限公司发来棉布500米，价税合计46800元。
借：
材料采购40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
预付账款——天津东纺46800
10．24日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140400元。
借：
预付账款——天津华昌140400
贷：
银行存款140400
任务四其他应收款实训
11．11日，销售部张宁报销差旅费2800元，退回多余现金200元。
借：
销售费用2800
库存现金200
贷：
其他应收款——职工借款3000
12．17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装物押金2000元。
借：
其他应收款——存出保证金2000
贷：
银行存款2000
任务五应收款项减值实训
13．6日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100000元。
借：
坏账准备100000
贷：
应收账款——天津大通100000
14．10日，收到天津大通服装有限公司已转销的坏账20000元，款项存入银行。
借：
应收账款——天津大通20000
贷：
坏账准备20000
借：
银行存款20000
贷：
应收账款——天津大通20000
15．31日，计提本月应收款项坏账准备。
坏账准备计提表
2009年12月31日单位：
元
计提对象余额（元）
计提率（%）
应提额（元）
账面已提（元）
实际计提（元）
项目
余额
应收账款
410800
0.5%
2054
-77850
79904
其他应收款
7000
0.5%
35
40
-5
合计
417800
2089
-77810
79899
借：
资产减值损失——计提的坏账准备79899
贷：
坏账准备79899
学习情境三存货实训
任务一原材料实训
1．5日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库。
借：
原材料——棉布2000
贷：
材料采购——棉布2000
2．8日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入涤纶4000米，发票账单已收到，注明价款38000元，增值税额6460元。
材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
借：
材料采购——涤纶38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
银行存款44460
3．10日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入棉布300米，增值税专用发票注明的价款为57000元，增值税额9690元，材料尚未到达。
借：
材料采购——棉布57000
应交税费——应交增值税（进项税额）9690
贷：
应付票据——天津东纺有限公司66690
4．11日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米。
经检查，短缺的50米确定为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。
借：
原材料——涤纶39500
贷：
材料采购——涤纶39500
5．18日，持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用发票上注明的货款为58500元，增值税额为9945元，剩余票款退回并存入银行。
借：
材料采购——棉布58500
应交税费——应交增值税（进项税额）9945
银行存款11555
贷：
其他货币资金——银行汇票存款80000
6．18日，3000米棉布已验收入库。
借：
原材料——棉布60000
贷：
材料采购——棉布60000
7．20日，收到10日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100米，经查明短缺属于供应部门少发，2900米棉布验收入库。
借：
原材料——棉布58000
贷：
材料采购——棉布58000
8．22日，收到20日天津东纺有限公司少发的100米棉布。
借：
原材料——棉布2000
贷：
材料采购——棉布2000
9．31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。
原材料收入汇总表
2009年12月31日
项目
名称
计量单位
收入数量
实际成本
计划成本
成本差异
原材料
棉布
米
6100
117600
122000
-4400
涤纶
米
3950
38000
39500
-1500
合计
146500
161500
-5900
借：
材料采购——棉布4400
——涤纶1500
贷：
材料成本差异——原材料——棉布4400
——原材料——涤纶1500
10．31日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料。
借：
生产成本——基本生产成本——衬衣50000
生产成本——基本生产成本——夹克60000
生产成本——基本生产成本——T恤41000
生产成本——辅助生产成本7000
制造费用6000
贷：
原材料——棉布124000
原材料——涤纶40000
11．31日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本差异。
本月原材料成本差异率计算表
2009年12月31日
项目
计量
单位
月初材料成本差异
本月购入材料成本差异
月初材料计划成本
本月购入材料计划成本
本月材料
成本差异率
棉布
米
—
-4400
8000
122000
—
涤纶
米
—
-1500
2000
39500
—
合计
+2470
-5900
10000
161500
-2%
本月发出材料应负担的成本差异计算表
2009年12月31日
产品或部门（用途）
计划价格
差异率
差异额
衬衣
50000
-2%
-1000
夹克
60000
-2%
-1200
T恤
41000
-2%
-820
基本生产车间
6000
-2%
-120
辅助生产车间
7000
-2%
-140
合计
164000
-2%
-3280
借：
材料成本差异——原材料3280
贷：
生产成本——基本生产成本——衬衣1000
生产成本——基本生产成本——夹克1200
生产成本——基本生产成本——T恤820
生产成本——辅助生产成本140
制造费用120
12．31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查。
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢458.64
材料成本差异8
贷：
原材料——棉布400
应交税费——应交增值税（进项税额转出）66.64
13．31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查。
借：
原材料——涤纶150
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢147
材料成本差异3
14．31日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善，应由张亮赔偿。
借：
其他应收款——张亮458.64
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢458.64
15．31日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理费用。
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢147
贷：
管理费用147
16．31日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备。
存货成本与可变现净值对比表
2009年12月31日
存货类别
成本
可变现净值
差额
原材料
棉布
5600-112=5488
6000
+512
涤纶
1650-33=1617
1500
-117
合计
7105
7500
+395
借：
资产减值损失——计提的存货跌价准备117
贷：
存货跌价准备117
任务二周转材料实训
17．5日，从天津包装用品有限公司购买包装袋20000个，每个2元，价款40000元，增值税进项税额6800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。
借：
周转材料——包装物——包装袋40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
银行存款46800
18．9日，生产衬衣领用包装袋5000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1000个，单位成本2元，随同产品出售不单独计价。
借：
生产成本——基本生产成本——衬衣10000
销售费用2000
贷：
周转材料——包装物——包装袋12000
19．16日，出租给天津达雅服装销售公司500个新包装箱，每个成本10元，共计5000元，采用五五摊销法。
借：
周转材料——包装物——包装箱（在用）5000
贷：
周转材料——包装物——包装箱（在库）5000
20．收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金500元，存入银行。
借：
银行存款500
贷：
其他业务收入500
21．22日，购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。
借：
周转材料——低值易耗品——文件柜2000
贷：
银行存款2000
22．31日，22日购入的文件柜，由行政办公室领用2个，财务科领用1个，销售部门领用1个。
文件柜采用五五摊销法。
借：
周转材料——低值易耗品——文件柜（在用）2000
贷：
周转材料——低值易耗品——文件柜（在库）2000
23．31日，本月摊销出租包装物金额为50%，即：
2500元。
借：
其他业务成本2500
贷：
周转材料——包装物——包装箱（摊销）2500
24．31日，本月摊销低值易耗品为50%，即：
1000元，其中办公室500元，财务科250元，销售部门250元。
借：
管理费用——低值易耗品摊销750
销售费用——低值易耗品摊销250
贷：
周转材料——低值易耗品——文件柜（摊销）1000
任务三委托加工物资实训
25．8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米3,计划单价500元，预计交货时间为12月28日。
借：
委托加工物资——包装箱5000
贷：
原材料——木材5000
26．28日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500元，增值税进项税额85元。
借：
委托加工物资——包装箱500
应交税费——应交增值税（进项税额）85
贷：
银行存款585
27．加工完成的包装箱500个如数验收入库。
借：
周转材料——包装箱5500
贷：
委托加工物资——包装箱5500
任务四库存商品实训
28．31日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。
借：
库存商品——衬衣10000
——夹克14400
——T恤7500
贷：
生产成本——基本生产成本——衬衣10000
——基本生产成本——夹克14400
——基本生产成本——T恤7500
29．31日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转。
借：
主营业务成本——衬衣11880
——夹克15750
——T恤9180
贷：
库存商品——衬衣11880
——夹克15750
——T恤9180
学习情境五固定资产实训
任务一固定资产取得实训
1．2009年12月9日，滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备（SDHB—2008）。
专用发票注明：
买价200000元，增值税34000元，运杂费5000元，保险费5000元。
款项已从工行账户划转。
该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。
根据相关原始凭证，编制会计分录如下：
借：
在建工程——发电设备210000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款244000
2．2009年12月10日，安装发电设备领用修理用备件（轴承套件）4组，每组购进价500元，增值税税率17%。
根据领料单等凭证，编制会计分录如下：
借：
在建工程---发电设备2000
贷：
原材料2000
3．13日，发电设备安装完工，支付人本机电安装公司安装费3000元，增值税税率17%，税金510元，款项从工行支付。
根据增值税专用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下：
借：
在建工程——发电设备3000
应交税金----应交增值税（进项税）510
贷：
银行存款3510
4.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用。
根据固定资产移交使用报告单，编制会计分录如下：
借：
固定资产----发电设备215000
贷：
在建工程---发电设备215000
5．2009年12月15日，经董事会研究决定对本公司办公楼进行改扩建工程改造，该办公楼原值1000000元，已经计提折旧400000元。
根据相关凭证编制会计分录如下：
借：
在建工程-----办公楼600000
累计折旧400000
贷：
固定资产-----办公楼1000000
6．2009年12月16日，对本公司办公楼进行改扩建工程，改建中购置电梯两部，已经运抵企业，买价260000元，增值税税率17%，税金44200元，并于当日交付天津市平安电梯公司开始安装，款项通过工行转账支付。
根据相关凭证编制会计分录如下：
借：
在建工程-----办公楼304200
贷：
银行存款304200
7．2009年12月18日，办公楼观光电梯安装完毕，验收合格，投入使用。
支付电梯安装费2000元，增值税税率17%，税金340元，款项通过工行转账支付。
办公楼改扩建完工，交付使用。
根据相关凭证编制会计分录如下：
借：
在建工程-----办公楼2340
贷：
银行存款2340
8．18日，办公楼改扩建完工，交付使用。
根据相关凭证编制会计分录如下：
借：
固定资产----办公楼906540
贷：
在建工程----办公楼906540
任务二固定资产处置实训
9．12月30日，滨海股份有限公司经研究决定，将一台不需用的旧生产设备B出售给天津大洋公司，该设备账面原值250000元，已经计提折旧178000元，已提减值准备10000元，将该设备出售取得收入80000元，存入银行存款账户。
处置过程中用现金支付清理费用400元，其他税费忽略不计。
根据有关原始凭证等，编制会计分录如下：
借：
固定资产清理-----生产设备B62000
累计折旧-----生产设备B178000
固定资产减值准备-----生产设备B10000
贷：
固定资产-----生产设备B250000
借：
固定资产清理----生产设备B400
贷：
银行存款400
借：
银行存款80000
贷：
固定资产清理——生产设备B80000
借：
固定资产清理----生产设备B17600
贷：
营业外收入17600
任务三固定资产计提折旧实训
10．12月31日，滨海股份有限公司应计提生产车间折旧费22920元，其中裁剪车间4950元，缝制车间5370元，包装车间3440元，辅助供电车间3360元，销售部2600元，厂部管理部门3200元。
。
根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下：
借：
制造费用----剪裁车间4950
----缝制车间5370
----包装车间3440
辅助生产成本----供电车间3360
销售费用2600
管理费用3200
贷：
累计折旧22920
固定资产折旧计算汇总表
编制单位：
天津滨海股份有限公司2009年12月31日单位：
元
使用单位及固定资产类别
本月应提折旧
固定资产原值
月折旧率
（%）
本月应提折旧额
房屋：
剪裁车间
1800000
0.2
3600
缝制车间
1500000
0.2
3000
包装车间
1300000
0.2
2600
辅助生产车间
1200000
0.2
2400
销售部门
1000000
0.2
2000
行政管理部门
1180000
0.2
2360
小计
15960
机器设备：
剪裁车间
450000
0.3
1350
缝制车间
790000
0.3
2370
包装车间
280000
0.3
840
辅助生产车间
320000
0.3
960
销售部门
200000
0.3
600
行政管理部门
280000
0.3
840
小计
6960
总计
22920
1．3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210000元。
借：
无形资产210000
贷：
银行存款210000
学习情境六无形资产及其他资产实训
任务无形资产实训
1．3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210000元。
借：
无形资产210000
贷：
银行存款210000
2．8日，接受腾华纺织有限公司投入无形资产，价值300000。
借：
无形资产300000
贷：
实收资本300000
3．10日，科研部自主研发的7号专利达到预定用途，本月研发支出中80%符合资本化条件，其它支出费用化。
借：
研发支出------费用化支出7000
------资本化支出28000
贷：
原材料10000
银行存款25000
借：
管理费用22000
无形资产48000
贷：
研发支出------费用化支出22000
------资本化支出48000
4．10日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限公司，租赁期3年,月租金5000元,于每月10日结算。
借：
银行存款5000
贷：
其他业务收入5000
借：
管理费用21160
其他业务成本2000
贷：
累计摊销23160
5．21日，摊销无形资产，月摊销率均为2%，注意出租无形资产的摊销处理。
无形资产摊销计算表
2009年12月21日单位：
元
项目
待摊总额
本月分摊比例
本月应摊金额
期初无形资产（除仿古童装设计）
500000
2%
10000
仿古童装设计
100000
2%
2000
时尚女装设计
210000
2%
42
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