完整版企业会计学自考中借贷理解各章科目问答题.docx
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完整版企业会计学自考中借贷理解各章科目问答题
（一）借贷记账法中的“借”和“贷”记账符号的讲解
“借”和“贷”是借贷记账法的记账符号，是用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。
而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义，不能简单从字面上去理解，“借”、“贷”不是谁欠了谁，它只是一种符号而已，没有实在的意义。
（二）资产＝负债＋所有者权益的讲解
借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素，所以得到了一个会计恒等式，即：
资产＝负债＋所有者权益，由于负债实际上是债权人权益，所有者权益是投资人权益，因此，可以把会计恒等式写成：
资产=权益；公式左边表示资金的占用，右边表示资金的来源。
在学生领会掌握基本会计等式以后，可以将等式进一步扩展，就是说在企业生产经营开始之际（或会计期初），既无收入，也无费用，这时资产总额与负债及所有者权益总额的关系可用上面那个基本等式表示；在开始生产经营过程中，一方面会取得收入，另一方面要发生各种费用，企业取得的收入扣除发生的费用后就形成利润，将上述变化用等式表示，就可以将六个会计要素的关系在同一等式中表示出来：
资产＝负债＋所有者权益＋利润（收入－费用），将费用移项继续推论：
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入。
（三）借贷记账法下账户结构的讲解
账户是用来记账用的，可以把每个账户都分为“借方”和“贷方”。
借贷记账法是一种以“借”和“贷”作为记账符号的复式记账法。
一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。
在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。
在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少；以“贷”表示负债和所有者权益的增加及资产的减少。
具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方，账户若借方有余额，表示为资产的余额。
负债及所有者权益的增加应记在其有关账户的贷方，负债及所有者权益的减少记在其有关账户的借方，账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。
一般资产类账户都为借方余额，负债及所有者权益为贷方余额，但其结构是不同的。
好多学生在学习借贷记账法之初，对到底哪些要素记入借方，哪些要素记入贷方总是不太明白，总想追究个为什么，这时可以提醒学生，借贷就是个记账符号，是世界通用做法，是会计制度硬性规定的。
要提醒学生，记住“借”和“贷”的规定使用方法，既然是硬性规定，就应当记牢。
二、记账规则的讲解
“有借必有贷，借贷必相等”。
资产＝负债＋所有者权益。
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
资产类、费用类、成本类是“借”增“贷”减；
负债类、所有者权益类、收入类是“借”减“贷”增。
等式同侧科目借贷一增一减，等式两侧科目借贷同增同减。
损益类科目：
损失借增贷减；收益借减贷增。
有些账户是可以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。
比如，“应收账款”是资产，如果多收了，多收部分就转化成应退还给对方的款项，变为负债了，所以“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户。
同样道理，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。
为了记牢这个问题，可以设计口诀是“收对收，付对付；资产对债务。
”这个口诀的意思是，“应收账款”和“预收账款”都有一个“收”字，“应付账款”和“预付账款”都有一个“付”字，而且其中一个是资产类账户，另外一个肯定是负债类账户。
在讲解中要提请学生注意双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断其反映的经济业务的性质。
如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。
学习中应明白具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。
书写：
1、有哪些科目？
2、增减情况3、科目入六类
章节
科目
借
待
2-货币资金及交易性金融资产
库存现金
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
银行存款
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——外埠存款
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——银行汇票
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——银行本票
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——信用卡
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——信用证保证金
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
其他货币资金——存出投资款
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
交易性金融资产——成本
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
交易性金融资产——公允价值变动
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
应收股利
十
一
2-货币资金及交易性金融资产
应收利息
十
一
3-应收账款
应收账款
十
一
3-应收账款
坏账准备
十
一
3-应收账款
资产减值损失
一
十
3-应收账款
应收票据
十
一
3-应收账款
其他应收款
十
一
3-应收账款
预付账款
十
一
其他应收款——应收保险赔款
十
二
4-存货
原材料
十
一
4-存货
在途物资
十
一
4-存货
材料采购
十
一
4-存货
委托加工物资
十
一
4-存货
库存商品
十
一
4-存货
周转材料——低值易耗品
十
一
4-存货
周转材料——低值易耗品（在库）
十
一
4-存货
周转材料——低值易耗品（在用）
十
一
4-存货
周转材料——低值易耗品（摊销）
十
一
4-存货
周转材料——包装物
十
一
4-存货
资产减值损失——存货减值损失
十
一
4-存货
存货跌价准备
一
十
5-长期投资
持有至到期投资——成本
十
一
5-长期投资
持有到期投资——利息调整
十
一
5-长期投资
持有到期投资——应计利息
十
一
5-长期投资
持有至到期投资减值准备
一
十
5-长期投资
长期股权投资——XX公司（投资成本）
十
一
5-长期投资
长期股权投资——XX公司（损益调整）
十
一
5-长期投资
资产减值损失
十
一
5-长期投资
长期股权投资减值准备
一
十
6-固定资产
固定资产
十
一
6-固定资产
在建工程
十
一
6-固定资产
工程物资
十
一
6-固定资产
固定资产减值损失
一
十
6-固定资产
营业外支出——非常损失
十
一
6-固定资产
营业外支出——处置固定资产净损失
十
一
6-固定资产
累计折旧
一
十
6-固定资产
固定资产清理
十
一
6-固定资产
待处理财产损益——待处理固定资产损益
0
0
7-无形资产与投资性房地产
无形资产
十
一
7-无形资产与投资性房地产
研发支出——费用化支出
十
一
7-无形资产与投资性房地产
研发支出——资本化支出
十
一
7-无形资产与投资性房地产
投资性房地产
十
一
7-无形资产与投资性房地产
投资性房地产——成本
十
一
7-无形资产与投资性房地产
其他业务成本
十
一
7-无形资产与投资性房地产
投资性房地产累计摊销/折旧
一
十
7-无形资产与投资性房地产
其他业务收入
一
十
7-无形资产与投资性房地产
资产减值损失
十
一
7-无形资产与投资性房地产
投资性房地产减值准备
一
十
7-无形资产与投资性房地产
投资性房地产——公允价值变动
十
一
7-无形资产与投资性房地产
公允价值变动损益
一
十
8-流动负债
短期借款
一
十
8-流动负债
应付账款
一
十
8-流动负债
应付票据
一
十
8-流动负债
应付利息
一
十
8-流动负债
应付职工薪酬——工资
一
十
8-流动负债
应付职工薪酬——职工福利
一
十
8-流动负债
其他应付款——房屋租金
一
十
8-流动负债
其他应付款——公共事业部门
一
十
8-流动负债
应交税费——应交增值税（进项税额）
一
十
8-流动负债
应交税费——应交增值税（销项税额）
一
十
8-流动负债
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
一
十
8-流动负债
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
一
十
8-流动负债
应交税费——应交增值税（已交税金）
一
十
8-流动负债
应交税费——未交增值税
一
十
8-流动负债
应交税费——应交消费税
一
十
8-流动负债
应交税费——应交营业税
一
十
8-流动负债
营业税金及附加
十
一
8-流动负债
预收账款
一
十
8-流动负债
其他应付款
一
十
8-流动负债
应付利息
一
十
8-流动负债
应付股利
一
十
应付账款——暂估应付款
一
十
8-流动负债
利润分配——应付股利
一
十
9-非流动负债
长期借款
一
十
应付债券——面值
一
十
应付债券——利息调整
一
十
应付债券——应计利息
一
十
应付债券——可转换公司债券（面值）
一
十
应付债券——可转换公司债券（利息调整）
一
十
应付债券——可转换公司债券（应计利息）
一
十
长期应付款
一
十
未确认融资费用
十
一
专项应付款
一
十
预计负债
一
十
10-所有者权益
实收资本
一
十
资本公积——资本溢价
一
十
资本公积——股本溢价
一
十
资本公积——其他资本公积
一
十
股本
十
一
库存股
一
十
盈余公积
一
十
盈余公积——法定盈余公积
一
十
盈余公积——任意盈余公积
一
十
利润分配——未分配利润
一
十
利润分配——应付现金股利
一
十
利润分配——提取法定盈余公积
一
十
利润分配——提取任意盈余公积
一
十
利润分配——盈余公积补亏
一
十
利润分配——转作股本的股利
一
十
11-三
主营业务收入
一
十
其他业务收入
一
十
主营业务成本
十
一
其他业务成本
十
一
发出商品
十
一
生产成本
十
一
管理费用
十
一
销售费用
十
一
制造费用
十
一
投资收益
0
0
投资收益——投资股权收益
0
0
公允价值变动
0
0
材料成本差异
0
0
待处理财产损益——待处理固定资产损益
0
0
待处理财产损益——待处理流动资产损益
0
0
第二章货币资金及交易性金融资产
1、因支付内部职工出差等原因所需的现金
借：
其他应收款
贷：
库存现金
2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算
借：
库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：
其他应收款（按实际借出的现金）
3、属于库存现金短缺
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
4、属于现金溢余：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：
其他应收款—个人
库存现金
贷：
待处理财产损溢
6、属于应由保险公司赔偿的部分：
借：
其他应收款—应收保险赔款
贷：
待处理财产损溢
7、属于无法查明的其他原因：
借：
管理费用—现金短缺
贷：
待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：
待处理财产损溢
贷：
其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
9、属于无法查明的现金溢余：
借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入—资产盘盈利得
10、收到银行存款利息
借：
银行存款
贷：
财务费用
11、将款项汇往采购地开立采购专户
借：
其他货币资金—外埠存款
贷：
银行存款
12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：
其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷：
银行存款
13、向银行开立信用证、交纳保证金
借：
其他货币资金—信用证保证金
贷：
银行存款
14、向证券公司划出资金时
借：
其他货币资金—存出投资款
贷：
银行存款
15、购买股票、债券等时
借：
交易性金融资产等
贷：
其他货币资金—存出投资款
16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
17、企业取得交易性金融资产时
借：
交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）（※）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：
银行存款（实际支付的金额）
18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：
应收股利
应收利息
贷：
投资收益
19、收到现金股利或债券利息
借：
银行存款
贷：
应收股利
应收利息
20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：
公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
或：
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，
借：
银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：
交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）
借：
公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：
投资收益
或：
借：
投资收益
贷：
公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
第三章应收账款
1、企业经营收入发生应收款项
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：
应收账款
贷：
银行存款等
3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
借：
应收票据
贷：
应收账款
4、企业收回应收账款时
借：
银行存款
财务费用（发生的现金折扣）
贷：
应收账款
5、提取坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
6、应提数小于坏账准备账面余额的差额
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备
借：
坏账准备
贷：
应收账款
8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额
借：
应收账款
贷：
坏账准备
同时
借：
银行存款等
贷：
应收账款
9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
10、以应收票据抵偿应收账款
借：
应收票据
贷：
应收账款
11、带息应收票据计提利息
借：
应收票据
贷：
财务费用（票面价值×利率）
12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：
银行存款（扣除贴现息后的净额）
财务费用（贴现息）
贷：
应收票据（或短期借款）
13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
借：
银行存款（实际收的金额）
财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）
贷：
应收票据（或短期借款）
财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）
14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时
借：
应收账款（应收本息）
贷：
银行存款
15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款
借：
应收账款
贷：
短期借款
16、应收票据到期，收回本息
借：
银行存款（实际收到的金额）
贷：
财务费用（未计提利息部分）
应收票据（账面余额）
17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等
借：
应收账款
贷：
应收票据
18、企业发生其他应收款项时
借：
其他应收款
贷：
有关科目
19、收回各种款项
借：
有关科目
贷：
其他应收款
20、因购货而预付的款项
借：
预付账款
贷：
银行存款
21、收到所购物资时
借：
材料采购
原材料
库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
预付账款
22、补付款项
借：
预付账款
贷：
银行存款
23、退回多付的款项
借：
银行存款
贷：
预付账款
第四章存货
一、按实际成本核算
1、材料与帐单同时到达
借：
原材料——某材料
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
材料未到而帐单先到
借：
在途物资------某公司
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：
应付票据——某公司
银行存款
3、材料到达
借：
原材料-------某材料
贷：
在途物资——某公司
4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回
借：
原材料--------某材料
贷：
应付帐款——暂估应付帐款
二、按计划成本核算
1、款已付，材料未达
借：
材料采购
应交税费-----应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应付票据
2、材料入库
借：
原材料（按计划）材料成本差异
贷：
材料采购（按实际）
3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回
借：
原材料--------某材料
贷：
应付帐款——暂估应付帐款
4、材料已验收入库，尚未付款
借：
材料采购
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：
应付帐款
5、入库
借：
原材料（按计划）材料成本差异
贷：
材料采购（按实际）
三、材料发出核算
1、结转发出材料的计划成本
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料
应交税金------应交增值税（进项转出）
2、结转成本差异（材料成本差异为正）
借：
生产成本
在建工程
制造费用
管理费用
贷：
材料成本差异
3、结转成本差异（材料成本差异为负）
借：
材料成本差异
贷：
生产成本
在建工程
制造费用
管理费用
四、委托加工物资
1、发出委托加工物资
借：
委托加工物资
贷：
原材料
2、支付加工费、运杂费、增值税
借：
委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：
银行存款
应付账款等
3、交纳消费税
（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：
委托加工物资
贷：
应付账款
银行存款
（2）收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
借：
应交税费—应交消费税
贷：
应付账款
银行存款
4、加工完成收回加工物资
借：
原材料
材料成本差异
贷：
委托加工物资
五、周转材料
1、低值易耗品一次摊销法
（1）企业领用低值易耗品时，
借：
制造费用
管理费用等科目（实际成本）
借或贷：
材料成本差异——低值易耗品（如按计划成本计价核算）
贷：
周转材料---低值易耗品（全部价值）
（2）报废时，
借：
原材料（残料价值）
贷：
制造费用或管理费用等科目（残料价值）
2、低值易耗品五五摊销法
（1）企业领用低值易耗品时：
借：
周转材料——低值易耗品（在用）
贷：
周转材料——低值易耗品（在库）
（2）摊销一半
借：
制造费用或管理费用等科目（50%价值）
贷：
周转材料——低值易耗品摊销（50%价值）
（3）报废时：
借：
制造费用或管理费用等科目（50%价值）
贷：
周转材料——低值易耗品摊销（50%价值）
（4）回收残料时：
借：
原材料（残料价值）
贷：
制造费用或管理费用等科目（残料价值）
（5）转销报废低值易耗品：
借：
周转材料——低值易耗品（摊销）
贷：
周转材料——低值易耗品（在用）
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：
生产成本
贷：
周转材料——包装物
（2）随产品出售且
借：
营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：
周转材料——包装物
4.存货清查
⑴盘盈
①确认
借：
原材料
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
②报批转销
借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
应交税费－增（转出）
②报批转销
a。
属于自然损耗产生的定额内损耗
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
b。
属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：
待处理财产损溢
c。
属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：
待处理财产损溢
5．存货的期末计价
（1）提取存货跌价准备
借：
资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）
贷：
存货跌价准备
（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回
借：
存货跌价准备
贷：
资产减值损失—存货跌价损失
第五章长期投资
一、持有至到期投资
1、取得
借：
持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未支付的利息）
贷：
银行存款
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）交易费用
2、持有至到期投资的投资收益
资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有：
（1）未发生减值的持有至到期投资如为分
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