完整版企业会计学自考中借贷理解各章科目问答题.docx

1、完整版企业会计学自考中借贷理解各章科目问答题（一）借贷记账法中的“借”和“贷”记账符号的讲解 “借”和“贷”是借贷记账法的记账符号，是用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义，不能简单从字面上去理解，“借”、“贷”不是谁欠了谁，它只是一种符号而已，没有实在的意义。（二）资产负债所有者权益的讲解 借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素，所以得到了一个会计恒等式，即：资产负债所有者权益，由于负债实际上是债权人权益，所有者权益是投资人权益，因此，可以把会计恒等式写成

2、：资产=权益；公式左边表示资金的占用，右边表示资金的来源。在学生领会掌握基本会计等式以后，可以将等式进一步扩展，就是说在企业生产经营开始之际（或会计期初），既无收入，也无费用，这时资产总额与负债及所有者权益总额的关系可用上面那个基本等式表示；在开始生产经营过程中，一方面会取得收入，另一方面要发生各种费用，企业取得的收入扣除发生的费用后就形成利润，将上述变化用等式表示，就可以将六个会计要素的关系在同一等式中表示出来：资产负债所有者权益利润（收入费用），将费用移项继续推论：资产费用负债所有者权益收入。 （三）借贷记账法下账户结构的讲解 账户是用来记账用的，可以把每个账户都分为“借方”和“贷方”。借

3、贷记账法是一种以“借”和“贷”作为记账符号的复式记账法。一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少；以“贷”表示负债和所有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方，账户若借方有余额，表示为资产的余额。负债及所有者权益的增加应记在其有关账户的贷方，负债及所有者权益的减少记在其有关账户的借方，账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为

4、借方余额，负债及所有者权益为贷方余额，但其结构是不同的。 好多学生在学习借贷记账法之初，对到底哪些要素记入借方，哪些要素记入贷方总是不太明白，总想追究个为什么，这时可以提醒学生，借贷就是个记账符号，是世界通用做法，是会计制度硬性规定的。要提醒学生，记住“借”和“贷”的规定使用方法，既然是硬性规定，就应当记牢。 二、记账规则的讲解 “有借必有贷，借贷必相等”。资产负债所有者权益。资产费用负债所有者权益收入资产类、费用类、成本类是“借”增“贷”减；负债类、所有者权益类、收入类是“借”减“贷”增。等式同侧科目借贷一增一减，等式两侧科目借贷同增同减。损益类科目：损失借增贷减；收益借减贷增。有些账户是可

5、以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。比如，“应收账款”是资产，如果多收了，多收部分就转化成应退还给对方的款项，变为负债了，所以“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户。同样道理，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。为了记牢这个问题，可以设计口诀是“收对收，付对付；资产对债务。”这个口诀的意思是，“应收账款”和“预收账款”都有一个“收”字，“应付账款”和“预付账款”都有一个“付”字，而且其中一个是资产类账户，另外一个肯定是负债类账户。在讲解中要提请学生注意双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断其反映的经济业务的性质。如果余额在借方就是资产

6、类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。学习中应明白具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。 书写： 1、有哪些科目？ 2、增减情况 3、科目入六类章节科目借待2-货币资金及交易性金融资产库存现金十一2-货币资金及交易性金融资产银行存款十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金外埠存款十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金银行汇票十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金银行本票十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金信用卡十一2-货币资金及交易性金融资产其他货币资金信用证保证金十一2-货币资金及交易性金融资产其他

7、货币资金存出投资款十一2-货币资金及交易性金融资产交易性金融资产成本十一2-货币资金及交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动十一2-货币资金及交易性金融资产应收股利十一2-货币资金及交易性金融资产应收利息十一3-应收账款应收账款十一3-应收账款坏账准备十一3-应收账款资产减值损失一十3-应收账款应收票据十一3-应收账款其他应收款十一3-应收账款预付账款十一其他应收款应收保险赔款十二4-存货原材料十一4-存货在途物资十一4-存货材料采购十一4-存货委托加工物资十一4-存货库存商品十一4-存货周转材料低值易耗品十一4-存货周转材料低值易耗品（在库）十一4-存货周转材料低值易耗品（在用）十一4-存

8、货周转材料低值易耗品（摊销）十一4-存货周转材料包装物十一4-存货资产减值损失存货减值损失十一4-存货存货跌价准备一十5-长期投资持有至到期投资成本十一5-长期投资持有到期投资利息调整十一5-长期投资持有到期投资应计利息十一5-长期投资持有至到期投资减值准备一十5-长期投资长期股权投资XX公司（投资成本）十一5-长期投资长期股权投资XX公司（损益调整）十一5-长期投资资产减值损失十一5-长期投资长期股权投资减值准备一十6-固定资产固定资产十一6-固定资产在建工程十一6-固定资产工程物资十一6-固定资产固定资产减值损失一十6-固定资产营业外支出非常损失十一6-固定资产营业外支出处置固定资产净损失

9、十一6-固定资产累计折旧一十6-固定资产固定资产清理十一6-固定资产待处理财产损益待处理固定资产损益007-无形资产与投资性房地产无形资产十一7-无形资产与投资性房地产研发支出费用化支出十一7-无形资产与投资性房地产研发支出资本化支出十一7-无形资产与投资性房地产投资性房地产十一7-无形资产与投资性房地产投资性房地产成本十一7-无形资产与投资性房地产其他业务成本十一7-无形资产与投资性房地产投资性房地产累计摊销/折旧一十7-无形资产与投资性房地产其他业务收入一十7-无形资产与投资性房地产资产减值损失十一7-无形资产与投资性房地产投资性房地产减值准备一十7-无形资产与投资性房地产投资性房地产公允

10、价值变动十一7-无形资产与投资性房地产公允价值变动损益一十8-流动负债短期借款一十8-流动负债应付账款一十8-流动负债应付票据一十8-流动负债应付利息一十8-流动负债应付职工薪酬工资一十8-流动负债应付职工薪酬职工福利一十8-流动负债其他应付款房屋租金一十8-流动负债其他应付款公共事业部门一十8-流动负债应交税费应交增值税（进项税额）一十8-流动负债应交税费应交增值税（销项税额）一十8-流动负债应交税费应交增值税（进项税额转出）一十8-流动负债应交税费应交增值税（转出多交增值税）一十8-流动负债应交税费应交增值税（已交税金）一十8-流动负债应交税费未交增值税一十8-流动负债应交税费应交消费税一

11、十8-流动负债应交税费应交营业税一十8-流动负债营业税金及附加十一8-流动负债预收账款一十8-流动负债其他应付款一十8-流动负债应付利息一十8-流动负债应付股利一十应付账款暂估应付款一十8-流动负债利润分配应付股利一十9-非流动负债长期借款一十应付债券面值一十应付债券利息调整一十应付债券应计利息一十应付债券可转换公司债券（面值）一十应付债券可转换公司债券（利息调整）一十应付债券可转换公司债券（应计利息）一十长期应付款一十未确认融资费用十一专项应付款一十预计负债一十10-所有者权益实收资本一十资本公积资本溢价一十资本公积股本溢价一十资本公积其他资本公积一十股本十一库存股一十盈余公积一十盈余公积法

12、定盈余公积一十盈余公积任意盈余公积一十利润分配未分配利润一十利润分配应付现金股利一十利润分配提取法定盈余公积一十利润分配提取任意盈余公积一十利润分配盈余公积补亏一十利润分配转作股本的股利一十11-三主营业务收入一十其他业务收入一十主营业务成本十一其他业务成本十一发出商品十一生产成本十一管理费用十一销售费用十一制造费用十一投资收益00投资收益投资股权收益00公允价值变动00材料成本差异00待处理财产损益待处理固定资产损益00待处理财产损益待处理流动资产损益00第二章 货币资金及交易性金融资产1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借

13、：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款个人 库存现金 贷：待处理财产损溢6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢贷：营

14、业外收入资产盘盈利得10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票17、企业

15、取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款 贷：应收股利 应收利息20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

16、贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）第三章 应收账款1、

17、 企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款 贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据 贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款5、提取坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备 贷：资产减值损失7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账

18、款贷：坏账准备同时借：银行存款等 贷：应收账款9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）10、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据 贷：应收账款11、带息应收票据计提利息借：应收票据 贷：财务费用（票面价值利率）12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款）13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差

19、额）14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）贷：银行存款15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款 贷：短期借款16、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款 贷：应收票据18、企业发生其他应收款项时借：其他应收款 贷：有关科目19、收回各

20、种款项借：有关科目 贷：其他应收款20、因购货而预付的款项借：预付账款 贷：银行存款21、收到所购物资时借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款22、补付款项借：预付账款 贷：银行存款23、退回多付的款项借：银行存款 贷：预付账款第四章 存货一、按实际成本核算1、材料与帐单同时到达 借：原材料某材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款材料未到而帐单先到借：在途物资-某公司 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据某公司银行存款3、材料到达 借：原材料-某材料 贷：在途物资某公司4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字

21、冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款二、按计划成本核算1、款已付，材料未达借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据2、材料入库借：原材料（按计划） 材料成本差异贷：材料采购（按实际）3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款4、材料已验收入库，尚未付款借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款5、入库借：原材料（按计划） 材料成本差异贷：材料采购（按实际）三、材料发出核算1、 结转发出材料的计划成本 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料 应交税金-应交增

22、值税 （进项转出）2、结转成本差异（材料成本差异为正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用 贷：材料成本差异3、结转成本差异（材料成本差异为负）借：材料成本差异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用四、委托加工物资 1、发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料2、支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款应付账款等3、交纳消费税（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资 贷：应付账款银行存款（2）收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交

23、税费应交消费税 贷：应付账款银行存款4、加工完成收回加工物资借：原材料 材料成本差异 贷：委托加工物资五、周转材料1、低值易耗品一次摊销法（1）企业领用低值易耗品时， 借：制造费用管理费用等科目 （实际成本）借或贷：材料成本差异低值易耗品 （如按计划成本计价核算）贷：周转材料-低值易耗品 （全部价值）（2）报废时，借：原材料 （残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目 （残料价值）2、低值易耗品五五摊销法（1）企业领用低值易耗品时： 借：周转材料低值易耗品（在用）贷：周转材料低值易耗品（在库）（2）摊销一半借：制造费用或管理费用等科目（50%价值）贷：周转材料低值易耗品摊销 （50%价值）（3）

24、报废时： 借：制造费用或管理费用等科目（50%价值）贷：周转材料低值易耗品摊销 （50%价值）（4）回收残料时：借：原材料 （残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目（残料价值）（5）转销报废低值易耗品：借：周转材料低值易耗品(摊销)贷：周转材料低值易耗品（在用）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：周转材料包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：周转材料包装物 4.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费增（转出

25、）报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢b。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢c。属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢5存货的期末计价（1）提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失第五章 长期投资一、持有至到期投资1、取得 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整（差额，或借记）交易费用 2、持有至到期投资的投资收益 资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有： （1）未发生减值的持有至到期投资如为分