刘运国《管理会计学》教材习题及答案第十章习题答案.docx
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刘运国《管理会计学》教材习题及答案第十章习题答案
第十章全面预算
练习题参考答案
习题1
（1）经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800万元
（2）经营性现金流出=8000×70%+5000+8400+（8000—4000）+1000+1900+40000×10%=29900万元
（3）现金余缺=80+39800—29900—12000=—2020万元（短缺）
（4）应向银行借款的最低余额=100+2020=2120万元
（5）4月末应收账款余额=40000×30%+41000×10%=16100万元
习题2
项目
金额
月初现金余额
100
经营现金收入
53300
可运用的现金合计
53400
材料采购支出
16000
直接工资支出
8800
应交税金及附加支出
5500
制造费用支出
5000
营业费用
500
管理费用
500
预交所得税
3200
购置固定资产
15000
现金支出合计
54500
现金余额
-1100
向银行借款
1300
归还银行借款
支付借款利息
月末现金余额
200
表中数据的计算过程：
经营现金收入：
51000×20%+52000×30%+55000×50%=53300万元
材料采购支出：
20000×80%=16000万元
应交税金及附加支出：
55000×10%=5500万元
制造费用支出：
9000-4000=5000万元
现金支出合计=16000+8800+5500+5000+500+500+3200+15000=54500万元
现金余缺=53400—54500=—1100万元
向银行借款：
1100+160=1260，取100万元的倍数即为1300万元
月末现金余额：
1300—1100=200万元
习题3
A公司20×1年制造费用弹性预算单位：
元
直接人工工时
分配率
3000工时
4000工时
5000工时
6000工时
变动性制造费用
间接人工
0.10元/工时
300
400
500
600
物料费
0.15元/工时
450
600
750
900
维护费
0.08元/工时
240
320
400
480
水电费
0.20元/工时
600
800
1000
1200
固定性制造费用
间接人工
3000
3000
3000
3000
折旧费
5000
5000
5000
5000
维护费
2000
2000
2000
2000
水电费
1000
1000
1000
1000
制造费用合计
12590
13120
13650
14180
习题4
（1）销售预算单位：
元
7月
8月
9月
合计
赊销（80%）
56000
68000
72000
196000
现销（20%）
14000
17000
18000
49000
总销售额
70000
85000
90000
245000
销售现金收入：
现金销售
14000
17000
18000
49000
收回上月款
48000
56000
68000
172000
现金收入总额
62000
73000
86000
221000
（2）采购预算单位：
元
7月
8月
9月
总计
期末存货
15300
16200
9000
40500
销售成本
42000
51000
54000
147000
合计
57300
67200
63000
187500
减：
期初存货
12600
15300
16200
44100
购货总额
44700
51900
46800
143400
其中：
每月销售成本=每月销售额×（1—毛利率），则
7月销售成本70000×（1—40%）=42000
8月销售成本85000×（1—40%）=51000
9月销售成本90000×（1—40%）=54000
10月销售成本50000×（1—40%）=30000
每月末存货=下月销售成本×30%，则
7月末存货51000×30%=15300
8月末存货54000×30%=16200
9月末存货30000×30%=9000
购货现金支出：
单位：
元
7月
8月
9月
总计
支付本月购货
22350
25950
23400
71700
支付上月购货
18300
22350
25950
66600
现金支出总额
40650
48300
49350
138300
（3）销售与管理费用预算单位：
元
7月
8月
9月
总计
现金费用
工资费用
7500
7500
7500
22500
销售费用
4200
5100
5400
14700
广告费用
6000
6000
6000
18000
其他费用
2800
3400
3600
9800
费用支出合计
20500
22000
22500
65000
非现金费用
折旧费
2000
2000
2000
6000
费用合计
22500
24000
24500
71000
其中：
各月销售运费占各月销售额的6%，各月其他费用占各月销售额的4%。
（4）A公司20×1年7——9月现金预算单位：
元
7月
8月
9月
期初现金余额
9000
8000
8000
现金收入
62000
73000
86000
可动用现金总额
71000
81000
94000
现金支出
购买存货
40650
48300
49350
营业费用
20500
22000
22500
购买设备
19750
—
—
支付股利
—
—
4000
现金支出合计
80900
70300
75850
最低现金余额
8000
8000
8000
现金需求合计
88900
78300
83850
现金结余（短缺）
（17900）
2700
10150
融资
借入现金
17900
归还借款
2521
9996
支付利息
（179）
（154）
期末现金余额
8000
8000
8000
其中：
8月末支付利息17900×12%×1/12=179
9月末支付利息（17900-2521）×12%×1/12=154
（5）A公司20×1年7——9月预计利润表单位：
元
7月
8月
9月
总计
销售收入
70000
85000
90000
245000
销售成本
42000
51000
54000
147000
销售毛利
28000
34000
36000
98000
营业费用
工资费用
7500
7500
7500
22500
销售运费
4200
5100
5400
14700
广告费
6000
6000
6000
18000
其他费用
2800
3400
3600
9800
折旧费用
2000
2000
2000
6000
利息费用
—
179
154
333
费用合计
22500
24179
24654
71333
营业收益
5500
9821
11346
26667
（6）A公司20×1年7——9月预计资产负债表单位：
元
7月
8月
9月
资产
流动资产
现金
8000
8000
8000
应收账款
56000
68000
72000
存货
15300
16200
9000
流动资产合计
79300
92200
89000
厂房设备（净值）
217750
215750
213750
总资产
297050
307950
302750
负债及权益
负债
短期借款
17900
15379
5383
应付账款
22350
25950
23400
负债合计
40250
41329
28783
股东权益
股本
180000
180000
180000
留存收益
76800
86621
93967
权益合计
256800
266621
273967
负债及权益总额
297050
307950
302750
其中：
7月末固定资产净值200000+19750—2000=217750，以后每月减少2000元
7月末留存收益71300+5500=76800
8月末留存收益76800+9821=86621
9月末留存收益86621+11346—4000=93967
习题5
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
1月
2月
3月
销售收入
224000
196000
196000
728000
812000
924000
3080000
减：
变动成本
变动制造成本
120000
10500
105000
390000
435000
495000
变动销售、管理费用
8000
7000
7000
26000
29000
33000
边际贡献
96000
84000
84000
312000
348000
396000
1320000
减：
固定成本
固定制造费用
50000
50000
50000
150000
150000
150000
600000
固定销售和管理费用
5000
5000
5000
15000
15000
15000
60000
税前利润
41000
29000
29000
147000
183000
231000
660000
减：
所得税
13530
9570
9570
48510
60390
76230
217800
税后利润
27470
19430
19430
98490
122610
154770
442200
习题-6
P公司的利润概率预算表
销售量
单位变动成本
单价
固定成本
利润
联合概率
利润期望值
数量
概率
金额
概率
9000
0.1
14
0.2
40
100000
134000
0.02
2680
15
0.5
125000
0.05
6250
16
0.3
116000
0.03
3480
10000
0.7
14
0.2
40
100000
160000
0.14
22400
15
0.5
150000
0.35
52500
16
0.3
140000
0.21
29400
11000
0.2
14
0.2
40
100000
186000
0.04
7490
15
0.5
175000
0.1
17500
16
0.3
164000
0.06
9840
合计
151490
习题7
广福电机厂销售及管理费用的零基预算单位：
元
项目
金额
广告费
20000
差旅费
115000
办公费
40000
工资
50000
房租
40000
合计
265000
习题8
2009年新星公司销售预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
销售单价（元/件）
90
90
90
90
90
预计销售量（件）
1100
1600
2000
1500
6200
预计销售收入
99000
144000
180000
135000
558000
增值税销项税额
16830
24480
30600
22950
94860
含税销售收入
115830
168480
210600
157950
652860
2009年新星公司经营现金收入预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
含税销售收入
115830
168480
210600
157950
652860
期初应收账款
45000
45000
第一季度经营现金收入
69498
46332
115830
第二季度经营现金收入
101088
67392
168480
第三季度经营现金收入
126360
84240
210600
第四季度经营现金收入
94770
94770
经营现金收入合计
114498
147420
193752
179010
634680
2009年新星公司生产预算单位：
件
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
1100
1600
2000
1500
6200
加：
预计期末存货量
160
200
150
120
120
减：
期初存货量
100
160
200
150
100
预计生产量
1160
1640
1950
1470
6220
2009年新星公司直接材料需用量预算
季度
一
二
三
四
全年
A材料
材料单耗（千克/件）
3
3
3
3
3
预计生产量（件）
1160
1640
1950
1470
6220
预计生产需用量（千克）
3480
4920
5850
4410
18660
B材料
材料单耗（千克/件）
2
2
2
2
2
预计生产需用量（千克）
2320
3280
3900
2940
12440
2009年新星公司直接材料采购预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
A材料
材料采购单价
5
5
5
5
5
材料耗用量
3480
4920
5850
4410
18660
加：
期末材料存量
1476
1755
1323
1980
1980
减：
期初材料存量
1030
1476
1755
1323
1030
本期采购量
3926
5199
5418
5067
19610
材料采购成本
19630
25995
27090
25335
98050
B材料
材料采购单价
3
3
3
3
3
材料耗用量
2320
3280
3900
2940
12440
加：
期末材料存量
984
1170
882
1200
1200
减：
期初材料存量
830
984
1170
882
830
本期采购量
2474
3466
3612
3258
12810
材料采购成本
7422
10398
10836
9774
38430
预计材料采购成本合计
27052
36393
37926
35109
136480
增值税进项税额
4599
6187
6447
5969
23202
预计采购金额合计
31651
42580
44373
41078
159682
2009年新星公司直接材料采购现金支出预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
预计采购金额合计
31651
42580
44373
41078
159682
期初应付账款
9400
9400
第一季度采购现金支出
15826
15825
31651
第二季度采购现金支出
21290
21290
42580
第三季度采购现金支出
22187
22186
44373
第四季度采购现金支出
20539
20539
现金支出合计
25226
37115
43477
42725
148543
2009年新星公司应交税金及附加预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
增值税销项税额
16830
24480
30600
22950
94860
增值税进项税额
4599
6187
6447
5969
23202
应交增值税
12231
18293
24153
16981
71658
销售税金及附加
1223
1829
2415
1698
7165
现金支出合计
13454
20122
26568
18679
78823
2009年新星公司直接人工预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
工资率
5
5
5
5
5
单位产品工时定额
4
4
4
4
4
预计生产量（件）
1160
1640
1950
1470
6220
直接人工工时总数（小时）
4640
6560
7800
5880
24880
预计直接工资（元）
23200
32800
39000
29400
124400
提取福利费
3248
4592
5460
4116
17416
单位工时直接人工成本
26448
37392
44460
33516
141816
预计福利费现金支出
2923
4133
4914
3704
15674
直接人工成本现金支出合计
26123
36933
43914
33104
140074
2009年新星公司制造费用预算单位：
元
变动性制造费用
固定性制造费用
1.间接材料9000
管理人员工资8000
2.间接人工8600
折旧费17000
3.维修费6832
办公费5500
4.水电费6300
保险费5300
5.其他4100
其他3000
合计34832
合计38800
直接人工工时总数24880
减：
折旧17000
预算分配率=34832/24880=1.4
现金支出合计21800
各季支出数=21800/4=5450
2009年新星公司制造费用现金支出预算单位：
元
季度
一
二
三
四
全年
变动性制造费用分配率
1.4
1.4
1.4
1.4
1.4
直接人工工时
4640
6560
7800
5880
24880
变动性制造费用
6496
9184
10920
8232
34832
固定性制造费用
5450
5450
5450
5450
21800
现金支出合计
11946
14634
16370
13682
56632
2009年新星公司产品成本预算单位：
元
成本项目
单价
单位用量
单位成本
总成本
直接材料
A材料
5
3
15
93300
B材料
3
2
6
37320
小计
—
—
21
130620
直接人工
5
4
20
124400
变动性制造费用
1.4
4
5.6
34832
合计
46.6
289852
加：
在产品及自制半成品的期初余额
0
减：
在产品及自制半成品的期初余额
0
预计产品生产成本
289852
加：
产成品期初余额
5000
减：
产成品期末余额
5592
预计产品销售成本
289260
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