酒厂增值税计算题汇总93.docx

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酒厂增值税计算题汇总93

酒厂增值税计算题汇总93

酒厂；1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售

粮食；

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注；

2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的；

销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专；（4）试制一批

新型号的粮食白酒10000斤发给职；（5）月初库存外购已税

酒精4吨，每吨单位4000；（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加；（7酒厂1.某市酒厂为增值税一般纳税人，

主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2009年8月有关经营业务情况如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭

2）购入

证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。

生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。

销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。

（4）试制一批新型号的

粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。

（5）月初库存

外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精

10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额

6800元，已验收入库。

月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，

将其中

1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（7）因

管理不善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。

有关票据当月均通过税务机关的认证。

（8）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的设备5台，开具普通发票，每台取得含税销售额2.34万元；该设备原值每台1.8万元。

要求：

根据以上资料，按以下顺序

回答问题：

（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；

（2）计

（1）当期进项税额=400000X13%+68000+20000X7%+6800+3400-58000/（1-13%）X13%-30000X17%=117833.33（元）

（2）当期销项税额=780000X17%+58500-（1+17%）X17%+210600-（1+17%）X17%+[60000X（1+10%）+10000X0.5]+（1—20%）X17%+64350-（1+17%）

X17%=196137.5（元）纳税人销售自己使用过资产应纳增值税税额=2.34-（1+17%）X17%X5=17000（元）（4）当期应纳增值税=196137.5-117833.33+17000=95304.17（元）2、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒

和薯类白酒，2010年12月有关经营业务情况如下：

（1）从

农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000

元，薯类作物已验收入库。

（2）购入生产用煤，取得税控增

值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付

运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。

（3）销售

瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款

780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。

销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取

得收入210600元。

（4）月初库存外购已税酒精4吨，每吨

用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。

月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（5）

发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000

斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额

取得零售收入64350元。

（6）因为水灾，损失库存的薯类作

票据当月均通过税务机关的认证。

要求：

根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；

答案】

2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税；

（1）当期进项税额=400000X13%+68000+20000X7%+6800+3400-58000/（1-13%）X13%-30000X13%=109033.33元

（2）当期销项税额=780000X17%+58500+

（1+17%）X17%+210600-（1+17%）X17%+64350+

（1+17%）X17%=181050元（3）当期应纳增值税=181050-109033.33=62016.67元4.M公司是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根

据有关规定，M公司每月缴纳增值税。

下面是M公司在2005

料，取得的收购凭证上注明价款300000元，并支付了运输

费用24000元，保险费和装卸费各1000元；

（2）购买其他

的生产原料，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，

税款2340元；（3）销售30吨散装白酒给当地商店，不含税价格为450000元，并向商店收取散装酒的包装物押金3510

元，单独计入了有关账户；（4）销售1800瓶白酒，每瓶不

含税价180元，M公司代买方垫付了6000元的运输费用，

运费发票开给了购货方，M公司将该发票转交给买方，但买方仍未将垫付款支付给M公司；（5）销售15吨酒精，不含

税价每吨10000元，货已发出，并收取了货款；（6）第一车间领用第二车间生产的酒精生产瓶装白酒，领用酒精的成本

为144000元；（7）购买装瓶标签机器，买价3000元，增值税510元，取得了增值税专用发票，并支付运输费用500元，

取得了运费发票；（8）因职工保管不善的原因，仓库储存的月初购买的玉米部分霉烂变质，玉米的账面成本为30000元，与之相关的运费2400元；（9）将100瓶白酒分给本公司职

工，产品成本10000元已包括在上述144000元中；（10）在

生产中支付其他的费用：

水费36000元，增值税1080元；

电费15000元，增值税2550元，均取得了增值税专用发票。

以上21000元均计入生产成本，M公司根据不同车间的使用情况计算出费用的分配：

生产车间水费32000元，电费12000

元；管理部门水费1500元，电费1500元；后勤部门水费2500

元，电费1500元。

（以上瓶装白酒的售价均相同，有关发票已通过税务机关认证）答案解析：

（1）购买玉米允许抵扣的进项税额=300000X13%+24000X7%=40680（元）；

（2）应转出的进项税额=30000+（1-13%）X13%+2400+（1

-7%）X7%=4663（元）（3）可抵扣的进项税额=40680+2340+（1080-25000X6%）+（2550-1500X17%）-4663=40232（元）;（4）应纳增值税=450000X17%+3510+（1+17%）X17%+1800X180X17%+15X10000X17%

+100X180X17%-40232=160650-40232=120418（元）。

解析】本题应注意的问题在于：

第一，因为运费发票是开

1月1日前，购进固定资产的进项税额及支付的运费不得抵扣；第三，除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金无论如何记账和收取，均应于收取时即计入销售收入中征收增值税；第四，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，若已经抵扣，应从发生非正常损失的当月的进项税额中转出。

注意农

产品和运费抵扣进项都是普通发票，为含税金额，因而在作进项转出时应换算成含税的金额。

3.某酒厂（增值税一般纳税人）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。

2009年3月份的生产经营情况如下：

（1）从某农业生产者处收购粮食一批，

开具的收购凭证上注明收购价款20000元，另支付运费800

元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。

（2）从某小规模纳税人处购进粮食一批，取得的普通发票上注明的支付价款为50000元，该批粮食购入后，其中20％为职工食

堂直接领用，其余当月全部投入生产。

（3）从某酒厂购入食

注明价款70000元、增值税款11900元。

款项尚未支付，货物已验收入库。

（4）外购货运卡车2辆，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款160000元、增值税款

27200元，款项已付，购进的货运卡车当月已投入生产经营活动使用。

（5）购入其他材料等，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款4200000元、增值税款714000

元。

货物已验收入库。

（6）上月发出自农业生产者处购进的

粮食（买价120000元）委托甲厂加工粮食白酒8吨。

本月

初加工完毕，全部收回，支付加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴

甲厂无同类粮食白酒的销售价格）。

本月收回后全部作为

酒基用于生产泡制酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售额702000元。

（7）销售自产瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。

随黄酒发出不单独计价包装物，共收取押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。

送货上门另开普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。

（8）当月生产粮食白酒200吨，销售情况如下：

①销售120吨给乙企业，每吨不含税价格40000元，开具防伪税控增值税专用发票，另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月退回；②销售50吨给丙企

业，每吨不含税价格39800元，开具防伪税控增值税专用发

票；③销售10吨给关联企业，每吨不含税价格22000元，

开具防伪税控增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物

销售价格明显偏低并无正当理由；④将剩余的20吨作价每

吨38500元（不含税）抵偿丁企业的债务。

上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。

（9）以粮食白酒和薯类白酒勾

兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税

销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业件500克）销售给某企业，开具防伪税控增值税专用发票，取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费

9360元，款项均已通过银行收讫。

（11）由于仓库保管不善，

导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：

一批为

从某农业生产者处购进，成本价8000元（其中包含分摊的运输费用300元）；另一批为从某一般纳税人处购进，成本价12000元（其中包含分摊的运输费用700元）。

上述进项

税额在上月均已抵扣。

（12）当月特酿粮食白酒2000千克发

13）当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并

移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。

当月门市部销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款

126360元。

（14）上月留抵增值税进项税额32000元。

其他相关资料：

粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.50

元／斤；黄酒定额税率240元／吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率10%；粮食白酒成本利润率10%；相关

票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。

要

酒厂3月份应纳增值税；

（2）计算甲酒厂3月份应代收代缴的消费税款；（3）计算该酒厂3月份应纳消费税。

解析：

（1）

3月份应纳增值税的计算：

①销项税额=702000+（1+17%）

X17%+[30X12000+3510+（1+17%）]X17%+[120X40000+23400+（1+17%）]X17%+50X39800X17%+（10+20）X（40000+39800）+2X17%+187200+（1+17%）

X17%+[55000+9360+（1+17%）]X17%+[30000X（1

+10%）+2000X0.50X2]-（1-20%）X17%+117000+

（1+17%）X17%+126360+（1+17%）X17%=

1605607.50（元）②进项税额=20000X13%+800X7%+

50000X（1-20%）X13%+11900+27200+714000+5100

+2000X7%=760996（元）③进项税额转出=（8000-300）+（1-13%）X13%+300+（1-7%）X7%+（12000-700）X13%+700+（1-7%）X7%=2694.84（元）④应纳税额=1605607.50+2694.84-760996-32000=815306.34

元）

（2）甲酒厂3月份应代收代缴消费税款的计算：

代收代缴消费税款=8X2000X0.50+[120000X（1-13%）+

25000+5000+8X2000X0.50]+（1-20%）X20%=43600

（元）（3）3月份应纳消费税的计算：

①销售泡制酒应纳消

费税：

应纳税额=10X2000X0.50+702000+（1+17%）X20%=130000（元）②销售瓶装黄酒应纳消费税：

应纳税额=30X240=7200（元）③销售自产粮食白酒应纳消费税:

加权平均单价=（120X40000+50X39800）+（120+50）

=39941.18（元）应纳税额=120X2000X0.50+[120X40000+23400+（1+17%）]X20%+50X2000X0.50+50X39800

X20%+10X2000X0.50+10X39941.18X20%+20X2000

X0.50+20X40000X20%=1801882.36（元）④销售勾兑散装白酒应纳消费税：

应纳税额=4X2000X0.50+187200+（1

+17%）X20%=36000（元）⑤销售特制瓶装白酒应纳消

费税：

应纳税额=1000X0.50+[55000+9360-（1+17%）]

X20%=13100（元）⑥以粮食白酒发放给本厂职工视同销

售应纳消费税：

应纳税额=2X2000X0.50+[30000X（1+

10%）+2X2000X0.50]-（1-20%）X20%=10750（元）

2000X0.50+117000-（1+17%）X20%+（19240+962）

X240=34800（元）⑧3月份应纳消费税：

应纳税额=130000

+7200+1801882.36+36000+13100+10750+34800=

2033732.36（元）66．酒厂（一般纳税人）2003年12月发

生以下业务：

⑴从经销单位购入大麦，取得手工开具专用发

取得普通发票上注明的价款15.4万元，货已入库。

⑶提供价

支付加工费

税混计3.51万元的粮食委托另一酒厂加工酒精，及税金共0.234万元，取得手工专用发票。

收回后全部投入

生产，加工成粮食白酒。

（无同类售价）⑷销售粮食白酒140

吨，不含税价84万元，另收的包装物押金9万元。

按合同

规定本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后十六日

内付清。

24号将此批货发出。

⑸将不含税价为12万元的粮

食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款13.5万元。

企业按以下办法缴纳了增值税和消费税：

增值税=42X17%+X17%-26X13%

=5.72（万元）消费税=140X2000X0.5+420000X25%+

20X2000X0.5+120000X25%—+（1—5%）X5%=140000

+105000+20000+30000—1684.21=293315.79（元）分析

进行正确计算。

答案:

1．酒厂增值税计算有误：

①按税法规

定，应按84万元计算销项税，包装物价税分离后计入销售

+）X17%+X17%—26X13%—X17%=15.59+1.96

—3.38—0.034=14.14（万元）酒厂消费税计算有误：

①应按非独立核算门市部的售价和销量计征消费税②委托加工酒精等酒类产品应由加工单位代收代缴消费税其加工环节已纳消费税不得扣除③应纳消费税：

（140X2000X0.5+

10000）+（84+）X25%+（30000X0.5-10000）+X25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（万元）4、某酒厂以自

产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本

12元，无同类产品售价。

计算应纳消费税和增值税（成本利

润率为10%，假设没有进项税）。

三亿文库包含各类专业文献、各类资格考试、生活休闲娱乐、外语学习资料、酒厂增值税计算题汇总93等内容。