酒厂增值税计算题汇总93.docx

1、酒厂增值税计算题汇总93酒厂增值税计算题汇总 93酒厂； 1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食；（ 1）从农业生产者手中收购薯类作物， 收购凭证上注；2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的；销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专； （ 4）试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职；（ 5）月初库存外购已税酒精 4吨，每吨单位 4000；（6）发出薯类作物 30000 元委托 某县城甲企业加； （7酒厂 1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2009 年 8 月有关经营业 务情况如下： （ 1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭2）

2、购入证上注明金额 400000 元，薯类作物已验收入库。生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元， 税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已 验收入库。（3）销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专 用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普 通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤， 开具普通发票取得收入 210600 元。（ 4）试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成 本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。 （ 5）月初库存外购已税酒精 4

3、 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产 粮食白酒所使用。 ( 6)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲 企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注 明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。( 7)因管理不善，损失库存的薯类作物成本 58000 元，损失上月购 进煤炭金额 30000 元。 有关票据当月均通过税务机关的认 证。(8)销售 2009 年 1 月份

4、购进作为固定资产使用过的设 备 5 台，开具普通发票，每台取得含税销售额 2.34 万元；该 设备原值每台 1.8 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：( 1 )计算本月可以实际抵扣的进项税额； ( 2)计(1)当期进项税额 =400000 X 13%+68000+20000 X 7%+6800+3400-58000/ (1-13%) X 13%-30000 X 17%=117833.33(元)(2)当期销项税额 =780000X 17%+58500 -(1+17%) X 17%+210600 -( 1+17%) X 17%+60000 X (1+10%)+10000 X 0.5 +

5、 (1 20%) X 17%+64350 -( 1+17%)X 17%=196137.5(元) 纳税人销售自己使用过资产应纳增 值税税额=2.34 -( 1 + 17%) X 17% X 5= 17000 (元)(4) 当期应纳增值税 =196137.5 -117833.33+17000 = 95304.17(元) 2、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2010 年 12 月有关经营业务情况如下： ( 1 )从农业生产者手中收购薯类作物， 收购凭证上注明金额 400000元，薯类作物已验收入库。 ( 2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000

6、元，税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。 ( 3)销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款780000 元，同时收取包装物押金， 开具普通发票取得押金收 入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具普通发票取得收入 210600 元。( 4)月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。 ( 5)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元

7、，税额取得零售收入 64350 元。(6)因为水灾，损失库存的薯类作票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按 以下顺序回答问题： ( 1)计算本月可以实际抵扣的进项税额；答案】2)计算本月销项税额； ( 3)计算本月应纳增值税；(1)当期进项税额 =400000 X 13%+68000+20000 X 7%+6800+3400-58000/ (1-13%) X 13%-30000 X 13% =109033.33 元(2)当期销项税额 =780000 X 17%+58500 +(1+17%) X 17%+210600 -( 1+17% )X 17%+64350 +(1+17%) X

8、 17%=181050元(3)当期应纳增值税 =181050-109033.33 = 62016.67 元 4. M 公司是增值税一般纳 税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根据有关规定， M 公司每月缴纳增值税。 下面是 M 公司在 2005料，取得的收购凭证上注明价款 300000元，并支付了运输费用 24000 元，保险费和装卸费各 1000 元；( 2)购买其他的生产原料，取得的增值税专用发票上注明价款 20000元，税款 2340 元；(3)销售 30 吨散装白酒给当地商店，不含税 价格为 450000 元，并向商店收取散装酒的包装物押金 3510元，单独计入了有关账户

9、； (4)销售 1800瓶白酒，每瓶不含税价180元，M公司代买方垫付了 6000元的运输费用，运费发票开给了购货方， M 公司将该发票转交给买方，但买 方仍未将垫付款支付给 M 公司；(5)销售 15吨酒精，不含税价每吨 10000元，货已发出，并收取了货款； (6)第一车 间领用第二车间生产的酒精生产瓶装白酒，领用酒精的成本为 144000 元；( 7)购买装瓶标签机器，买价 3000 元，增值 税 510 元，取得了增值税专用发票， 并支付运输费用 500元，取得了运费发票； (8)因职工保管不善的原因，仓库储存的 月初购买的玉米部分霉烂变质， 玉米的账面成本为 30000 元， 与之相

10、关的运费 2400元；(9)将 1 00瓶白酒分给本公司职工，产品成本 10000 元已包括在上述 144000 元中；（ 10）在生产中支付其他的费用：水费 36000元，增值税 1080元；电费 15000 元，增值税 2550 元，均取得了增值税专用发票。以上 21 000元均计入生产成本， M 公司根据不同车间的使用 情况计算出费用的分配： 生产车间水费 32000元，电费 12000元；管理部门水费 1500 元，电费 1500 元；后勤部门水费 2500元，电费 1500 元。（以上瓶装白酒的售价均相同，有关发票 已通过税务机关认证）答案解析： （ 1 ）购买玉米允许抵扣的 进项税

11、额=300000 X 13% + 24000X 7%= 40680 (元)；(2) 应转出的进项税额= 30000 + (1- 13%) X 13% + 2400 + (1-7%）X 7%= 4663 （元）（3）可抵扣的进项税额= 40680 +2340+(1080-25000X6%)+( 2550-1500X17%)- 4663 = 40232 (元);(4)应纳增值税=450000 X 17% + 3510 + (1 + 17%) X 17%+ 1800X 180X 17%+ 15X 10000X 17%+ 100 X 180X 17%-40232 = 160650- 40232 = 1

12、20418 (元)。解析】本题应注意的问题在于：第一，因为运费发票是开1 月 1 日前，购进固定资产的进项税额及支付的运费不得抵 扣；第三，除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金无论如何记 账和收取，均应于收取时即计入销售收入中征收增值税；第 四，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，若已经抵 扣，应从发生非正常损失的当月的进项税额中转出。注意农产品和运费抵扣进项都是普通发票，为含税金额，因而在作 进项转出时应换算成含税的金额。 3.某酒厂 （增值税一般纳 税人）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。 2009 年 3 月份的 生产经营情况如下： （ 1）从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购凭证上注

13、明收购价款 20000 元，另支付运费 800元、装卸费 200 元，取得运输企业开具的货运发票。 （2）从 某小规模纳税人处购进粮食一批，取得的普通发票上注明的 支付价款为 50000 元， 该批粮食购入后， 其中 20为职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。 （ 3）从某酒厂购入食注明价款 70000 元、增值税款 11900 元。款项尚未支付，货 物已验收入库。 （ 4）外购货运卡车 2 辆，取得防伪税控系统 开具的增值税专用发票上注明价款 160000 元、增值税款27200 元，款项已付，购进的货运卡车当月已投入生产经营 活动使用。（5）购入其他材料等，取得防伪税控系统开具的 增值

14、税专用发票上注明价款 4200000 元、增值税款 714000元。货物已验收入库。 （ 6）上月发出自农业生产者处购进的粮食（买价 120000 元）委托甲厂加工粮食白酒 8 吨。本月初加工完毕，全部收回，支付加工费 25000 元和甲厂代垫辅 助材料成本 5000 元，取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票上注明增值税款 5100 元，其消费税已由甲厂代收代缴甲厂无同类粮食白酒的销售价格） 。本月收回后全部作为酒基用于生产泡制酒 10 吨并已售出，开具普通发票取得含 税销售额 702000 元。（7）销售自产瓶装黄酒 30 吨，每吨不 含税售价 12000 元。随黄酒发出不单独计价包装物，

15、共收取 押金 10000 元，单独记账核算，约定包装物 2 个月退回。送 货上门另开普通发票收取运输费用 3510 元，款项均已通过 银行收讫。（8）当月生产粮食白酒 200 吨，销售情况如下： 销售 120 吨给乙企业，每吨不含税价格 40000 元，开具防 伪税控增值税专用发票，另外收取包装物押金 23400 元，单 独记账核算，约定包装物 2个月退回；销售 50吨给丙企业，每吨不含税价格 39800 元，开具防伪税控增值税专用发票；销售10吨给关联企业，每吨不含税价格 22000元，开具防伪税控增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低并无正当理由；将剩余的 20吨作价每吨

16、 38500 元（不含税）抵偿丁企业的债务。上述货物均已发 出，款项均已通过银行收讫。 （ 9）以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒 4 吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额 187200 元；另支付运输费用 2000 元，取得运输企业 件 500 克）销售给某企业，开具防伪税控增值税专用发票， 取得不含税销售额 55000 元；同时向对方收取品牌使用费9360 元，款项均已通过银行收讫。 （ 11）由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：一批为从某农业生产者处购进，成本价 8000 元（其中包含分摊的 运输费用 300 元）；另一批为从某一般纳税人处购进，成本

17、价 12000 元（其中包含分摊的运输费用 700 元）。上述进项税额在上月均已抵扣。 （ 12）当月特酿粮食白酒 2000 千克发13）当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市 部销售出 10 吨，取得含税销售价款 117000 元，当月门市部 还销售本厂调拨的散装黄酒 19240 升，取得含税销售价款126360 元。（ 1 4 ）上月留抵增值税进项税额 32000 元。其他 相关资料：粮食白酒消费税比例税率 20%，定额税率 0.50元斤；黄酒定额税率 240 元吨，黄酒 1吨折合 962 升； 其他酒消费税税率 1 0 % ；粮

18、食白酒成本利润率 10%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。要酒厂 3 月份应纳增值税； （2）计算甲酒厂 3 月份应代收代缴 的消费税款；（3）计算该酒厂 3 月份应纳消费税。 解析：（1）3月份应纳增值税的计算：销项税额=702000 + （1 + 17%）X 17%+ 30 X 12000 + 3510+( 1 + 17%) X 17% + 120 X 40000 + 23400 +(1+ 17%) X 17% + 50 X 39800 X 17% + (10 +20) X (40000+ 39800)+2X 17%+ 187200+(1+17%)X 17%+ 550

19、00+9360+ ( 1+ 17%) X 17%+ 30000X ( 1+ 10%)+ 2000X 0.50X 2 -( 1-20%)X 17% + 117000 +(1 + 17%)X 17% + 126360 +( 1 + 17%)X 17 % =1605607.50 (元)进项税额= 20000 X 13% + 800X 7% +50000X ( 1-20%)X 13%+ 11900+ 27200+ 714000+ 5100+ 2000 X 7%= 760996 (元)进项税额转出= (8000- 300) +( 1-13%)X 13%+ 300+( 1-7%)X 7%+( 12000-

20、 700)X 13% + 700+( 1-7%)X 7%= 2694.84 (元)应 纳税额= 1605607.50+2694.84-760996-32000= 815306.34元）（ 2）甲酒厂 3 月份应代收代缴消费税款的计算：代收 代缴消费税款=8 X 2000 X 0.50+ 120000 X( 1- 13%) +25000 + 5000 + 8X2000 X 0.50 +(1-20%)X 20%= 43600（元）（3） 3月份应纳消费税的计算：销售泡制酒应纳消费税：应纳税额= 10X 2000X 0.50+ 702000+ (1+ 17%)X 20%= 130000 （元）销售瓶

21、装黄酒应纳消费税：应纳税额 =30 X 240= 7200 （元）销售自产粮食白酒应纳消费税: 加权平均单价=( 120X 40000+ 50X 39800) + ( 120+50)=39941.18(元) 应纳税额= 120X 2000X 0.50+120X 40000 +23400+(1+ 17%) X 20%+ 50X 2000X 0.50+ 50X 39800X 20%+ 10X 2000X 0.50+ 10X 39941.18X 20%+ 20X 2000X 0.50 + 20X 40000X 20%= 1801882.36 (元)销售勾兑散 装白酒应纳消费税： 应纳税额= 4X 2

22、000X 0.50+ 187200+（1+ 17%）X 20%= 36000 （元）销售特制瓶装白酒应纳消费税：应纳税额=1000X 0.50+ 55000 + 9360- (1 + 17%)X 20%= 13100 （元）以粮食白酒发放给本厂职工视同销售应纳消费税：应纳税额= 2X 2000X 0.50+ 30000 X（ 1 +10%)+ 2X 2000X 0.50 -(1-20%)X 20%= 10750 (元)2000X 0.50+ 117000-( 1 + 17%)X 20% +( 19240+ 962)X 240 = 34800（元）3月份应纳消费税：应纳税额=130000+720

23、0+1801882.36+36000+13100+10750+34800=2033732.36（元） 66酒厂（一般纳税人） 2003年 12月发生以下业务：从经销单位购入大麦，取得手工开具专用发取得普通发票上注明的价款 15.4万元， 货已入库。 提供价支付加工费税混计 3.51 万元的粮食委托另一酒厂加工酒精， 及税金共 0.234万元，取得手工专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。（无同类售价）销售粮食白酒 140吨，不含税价 84万元，另收的包装物押金 9万元。按合同规定本月预收货款 42万元，其余款项下月收到货后十六日内付清。24号将此批货发出。将不含税价为 12万元的粮食白

24、酒 20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款 13.5 万元。企业按以下办法缴纳了 增值税和消费税：增值税= 42X 17%+ X 17%- 26X 13%=5.72(万元)消费税= 140X2000X0.5+420000X25%+20X 2000X 0.5 + 120000X 25% + (1 5%)X 5% = 140000+105000+20000+300001684.21=293315.79(元)分析进行正确计算。 答案:1酒厂增值税计算有误： 按税法规定，应按 84 万元计算销项税，包装物价税分离后计入销售+ )X 17%+ X 17% 26 X 1

25、3% X 17%= 15.59 + 1.963.38 0.034= 14.14 （万元）酒厂消费税计算有误：应按 非独立核算门市部的售价和销量计征消费税委托加工酒 精等酒类产品应由加工单位代收代缴消费税其加工环节已 纳消费税不得扣除 应纳消费税：（140 X 2000 X 0.5 +10000) + ( 84 + )X 25% +( 30000 X 0.5- 10000) + X 25% =14+22.92+1.5+2.88=41.3(万元) 4、某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为 10%，假设没有进项税） 。三亿文库 包 含各类专业文献、各类资格考试、生活休闲娱乐、外语学习 资料、酒厂增值税计算题汇总 93 等内容。