税务师资格考试《税法1》试题12.docx
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税务师资格考试《税法1》试题12
2021年税务师资格考试《税法1》试题12
下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（ ）。
A、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量
B、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分
C、纳税人销售其自采原矿的，如征税对象为精矿，应将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税
D、征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，按精矿销售额缴纳资源税
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【答案】
D
【解析】
对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
下列关于资源税的表述中，不正确是（ ）。
A、资源税是价内税
B、销售原煤资源税与增值税的计税依据一致
C、凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物
D、稀土、钨、钼资源税实行从价征收
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【答案】
B
【解析】
销售原煤资源税的计税依据不包括从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
下列关于资源税的说法，正确的是（ ）。
A、资源税属于特定行为税
B、开采原煤和进口原煤均缴纳资源税
C、稠油、高凝油减征百分之30%资源税
D、资源税具有调节级差收入的作用
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【答案】
D
【解析】
选项A，资源税属于资源税类；选项B，进口原煤不征收资源税；选项C，稠油、高凝油减征百分之40%资源税。
下列选项中不属于资源税征收范围的是（ ）。
A、汽油
B、井矿盐
C、大理石
D、煤炭
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【答案】
A
【解析】
天然原油征收资源税，成品油不属于资源税征收范围。
资源税共设置8个大税目：
（1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油；
（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；
（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤；
（4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；
（5）黑色金属矿原矿；
（6）有色金属矿原矿，是指稀土矿和其他有色金属矿原矿；
（7）盐，包括固体盐、液体盐；
（8）水资源。
水资源税的征税对象为地表水和地下水。
下列关于资源税的说法，正确的是（ ）。
A、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人
B、进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人
C、收购未税矿产品的自然人可以作为资源税的扣缴义务人
D、在境内开采有色金属矿产品的企业是资源税纳税人，不是增值税纳税人
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【答案】
A
【解析】
选项B，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人；选项C，收购未税矿产品的单位（含个体户）可为资源税扣缴义务人，而自然人不能作为资源税扣缴义务人；选项D，在境内开采有色金属矿产品的企业既是资源税纳税人，也是增值税纳税人。
资源税的纳税义务人包括（ ）。
A、在中国境内开采并销售煤炭的个人
B、在中国境内生产销售天然气的国有企业
C、在中国境内生产自用应税资源的个人
D、进口应税资源的国有企业
E、进口应税资源的外商投资企业
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【答案】
ABC
【解析】
进口环节不征收资源税。
下列关于煤炭资源税的税收优惠的表述中，错误的是（ ）。
A、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%
B、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%
C、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
D、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税
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【答案】
B
【解析】
对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
以下关于资源税的优惠政策，表述正确的有（ ）。
A、对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%
B、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%
C、对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税
D、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
E、取用污水处理再生水，资源税减征50%
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【答案】
ABCD
【解析】
选项E，取用污水处理再生水，免征水资源税。
下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
A、油气田企业按规定的减征比例填报，以纳税申报表及附表作为资源税减免备案资料
B、其他应税产品开采或者生产企业,均通过备案形式向主管税务机关申报资源税减免。
主管税务机关应建立完善后续管理制度，加强对资源税减免企业的跟踪管理
C、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品和其他方面的，均不缴纳资源税
D、纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税，税务机关根据省、自治区、直辖市人民政府的决定，减征或免征资源税
E、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税
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【答案】
ABDE
【解析】
选项C，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。
下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关决定减税
B、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税
C、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
D、油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税
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【答案】
A
【解析】
纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
关于资源税的税收优惠政策，下列说法不正确的是（ ）。
A、2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况,，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。
B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
C、对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税
D、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市税务局酌情决定减税或者免税
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【答案】
D
【解析】
纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
下列关于资源税从量定额征收的计税依据，表述错误的是（ ）。
A、从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量
B、销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，不包括视同销售的自用数量
C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
D、除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量
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【答案】
B
【解析】
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
下列关于资源税计税依据的说法，错误的有（ ）。
A、除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量
B、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，只能以应税产品的产量为计征资源税的销售数量
C、征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税
D、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以产量为销售数量
E、纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产非应税产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量
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【答案】
BD
【解析】
选项B，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量；选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。
下列关于煤炭资源税的表述中，正确的有（ ）。
A、纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税
B、将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税
C、洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用
D、纳税人将其开采的原煤自用于其他方面和将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，均视同销售缴纳资源税
E、销售已税原煤加工的洗选煤应按洗选煤的销售额计税
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【答案】
BCD
【解析】
选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。
选项E，销售已税原煤加工的洗选煤不应计算资源税。
下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有（ ）。
A、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税
B、纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税
C、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率
D、洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额
E、洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用
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【答案】
ABC
【解析】
洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
某煤矿销售或视同销售的下列产品，不缴纳资源税的有（ ）。
A、已税原煤加工的洗选煤
B、对外销售的自采原煤
C、未税原煤加工的洗选煤
D、用于加工洗选煤的自采原煤
E、办公区自用原煤
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【答案】
AD
【解析】
纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。
已税原煤加工的洗选煤，不缴纳资源税。
下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。
A、计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额
B、纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格
C、纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售
D、纳税人以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售
E、以应税产品投资、抵债等，视同应税产品销售
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【答案】
BCDE
【解析】
选项A，计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。
下列各项中，不属于资源税视同销售的是（ ）。
A、以自采原矿直接加工为非应税产品
B、以应税产品抵债
C、以自采原矿加工为应税产品
D、将自采原矿分配给股东
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【答案】
C
【解析】
以自采原矿加工为应税产品，不属于资源税视同销售。
下列关于水资源税税额制定标准的说法，正确的有（ ）。
A、对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水
B、超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区
C、洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，从高制定税额标准
D、对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从高制定税额标准
E、对超计划（定额）取用水，从高制定税额标准
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【答案】
ABCE
【解析】
对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准。
下列关于资源税的说法，不正确的是（ ）。
A、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的
B、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征
C、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，实行从价计征
D、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准
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【答案】
C
【解析】
对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。
【点评】本题考查的是资源税的相关内容。
考查内容较基础，考生在学习时需要分清哪些是从价计征，哪些是从量计征。
此知识点不仅能够通过选择题来进行考查，还会在计算题中出现。
下列收购未税矿产品的单位或个人中，属于资源税扣缴义务人的有（ ）。
A、自然人
B、联合企业
C、个体工商户
D、独立矿山
E、其他单位
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【答案】
BCDE
【解析】
现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位（含个体工商户）作为资源税的扣缴义务人，自然人不能成为资源税的扣缴义务人。
某烟厂为增值税一般纳税人，2020年2月从烟农手中收购烟叶支付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税（ ）万元。
A、100
B、60
C、85
D、66
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【答案】
D
【解析】
实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴。
烟叶税实行比例税率，税率为20%。
实际支付的价款总额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝300×（1＋10%）＝330（万元）应缴纳烟叶税＝330×20%＝66（万元）
某烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（ ）万元。
A、30.00
B、33.00
C、6.60
D、6.00
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【答案】
B
【解析】
实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%）＝30×（1＋10%）＝33（万元）。
列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（ ）。
A、由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加
B、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
C、对下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
D、新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加
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【答案】
C
【解析】
对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。
【点评】本题是对“教育费附加的减免税规定”的考查。
难度不大，但是记忆性要求较高，需要考生多看教材，多总结，多记忆。
①对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
②对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已纳的教育费附加，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加。
③对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加。
④对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。
⑤自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加。
⑥经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社），用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的教育费附加。
下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（ ）。
A、对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加
B、对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加
C、下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加
D、企业减免增值税1年后才能减免教育费附加
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【答案】
C
【解析】
选项A，进口环节征收的“两税”，不征收教育费附加；选项B，出口产品退还的“两税”，不退还教育费附加；选项D，企业减免增值税，当年即可减免教育费附加。
选项C，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（ ）。
A、银行销售金银行为
B、企业购买房屋行为
C、纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为
D、企业销售货物行为
E、外贸企业进口应税消费品的行为
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【答案】
AD
【解析】
企业购买房屋行为，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加；纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳增值税，也不缴纳城市维护建设税和教育费附加；城市维护建设税和教育费附加是进口不征，出口不退的。
下列关于教育费附加和地方教育附加相关规定的表述，错误的是（ ）。
A、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质
B、地方教育附加的征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业和外籍个人）实际缴纳的增值税、消费税税额的3%
C、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加
D、对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加
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【答案】
B
【解析】
地方教育附加的征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业和外籍个人）实际缴纳的增值税、消费税税额的2%。
2020年7月北京某公司（为一般纳税人）在深圳转让某县城的一处房产，2016年2月购进价52万元，转让价65万元，该公司销售不动产选择按简易计税方法计税，以上价格均为不含税价，则下列说法正确的有（ ）。
A、应向不动产所在地主管税务机关预缴税款
B、应按转让价全额计算增值税和城建税
C、应向机构所在地主管税务机关申报纳税
D、应向不动产所在地缴纳城建税325元
E、纳税地点由纳税人自己选择
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【答案】
ACD
【解析】
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
应向不动产所在地缴纳的城建税＝（65－52）×5%×5%×10000＝325（元）。
某县甲珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托位于市区的乙珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）加工生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的含税价为200万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石项链80%。
关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是（ ）万元（贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率6%，消费税税率10%）。
A、甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.18
B、甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.73
C、乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税2.73
D、乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税0.46
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【答案】
D
【解析】
乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税＝[200÷（1＋13%）＋50]÷（1－10%）×10%×80%×7%＝1.41（万元）
乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税＝50×13%×7%＝0.46（万元）
【点评】本题是对“城建税的应纳税额的计算”的考查，其中涉及了代收代缴城建税的问题，难度不大，但是需要考生熟悉掌握。
注意直接缴纳和代扣代缴纳税地点的区别：
1接缴纳：
纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城市维护建设税。
②代扣代缴：
代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。
如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。
城市维护建设税的计算基数不包括（ ）。
A、某生产企业出口货物确认的免抵退税额
B、查补的增值税、消费税
C、享受税收优惠而减免的增值税、消费税
D、货物进口时征收的增值税
E、查补增值税、消费税缴纳的滞纳金和罚款
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【答案】
ACDE
【解析】
出口业务中的免抵税额是城市维护建设税的计算基数，免抵退税额不征收城市维护建设税；城市维护建设税是以增值税、消费税实际缴纳的税额为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款。
城建税实行进口不征、出口不退的政策，进口时征收增值税，不征收城建税。
根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（ ）。
A、自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费
B、进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人
C、城市维护建设税实行行业差别税率
D、城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款
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【答案】
A
【解析】
选项B，海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。
下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（ ）。
A、某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税
B、某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳
C、某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚
D、某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还
E、城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行
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【答案】
BC
【解析】
选项A，自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税；选项D，对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退还；选项E，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但
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