第三章 建设项目决策阶段工程造价的计价与控制.docx
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第三章建设项目决策阶段工程造价的计价与控制
第三章 建设项目决策阶段工程造价的计价与控制
（一）历年考点及分值分布
本章分值18分，属于重要章节。
章节内容
考点及分值分布
2009年
2010年
2011年
单项
选择题
多项
选择题
分值
单项
选择题
多项
选择题
分值
单项
选择题
多项
选择题
分值
第三章建设项目决策阶段工程造价的计价与控制
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第一节概述
2
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2
1
4
2
1
4
第二节建设项目投资估算
2
1
4
2
1
4
2
1
4
第三节财务基础数据测算
2
1
4
2
1
4
2
1
4
第四节建设项目财务分析
3
1
5
3
1
5
2
1
4
第五节建设项目经济评价
1
0
1
1
0
1
2
0
2
（二）本章考纲要求：
1.了解决策阶段影响工程造价的主要因素；
2.掌握投资估算的编制；
3.熟悉各类财务基础数据的测算；
4.了解建设项目经济评价的内容；
5.掌握建设项目财务分析报表的编制；
6.熟悉建设项目财务评价方法。
（三）本章的主要考点讲解：
第一节 概述
一、决策阶段影响工程造价的主要因素
1.项目建设标准：
工程造价的多少取决于项目的建设标准。
工业项目建设标准一般包括：
建设条件、建设规模、项目构成、工艺与装备、配套工程、建筑标准、建设用地、环境保护、劳动定员、建设工期、投资估算指标和主要技术经济指标。
民用项目一般包括：
建设规模、建设等级、建筑标准、建设设备、建设用地、建设工期、投资估算指标和主要技术经济指标等。
大多数工业交通项目应采用中等适用的标准，对少数引进国外先进技术和设备的项目或少数有特殊要求的项目，标准可适当高些。
2.项目规模
（1）项目建设规模也称项目生产规模，是指项目设定的正常生产营运年份可能达到的生产能力或者使用效益。
建设规模的确定，就是要合理选择拟建项目的生产规模，解决“生产多少”的问题。
合理经济规模是指在一定技术条件下，项目投入产出比处于较优状态，资源和资金可以得到充分利用，并可获得较优经济效益的规模。
（2）项目规模合理化的制约因素：
市场因素、技术因素、环境因素
1）市场因素
市场因素是项目规模确定中需考虑的首要因素。
①项目产品的市场需求状况是确定项目生产规模的前提。
②原材料市场、资金市场、劳动力市场等对项目规模的选择起着程度不同的制约作用。
③市场价格分析是制定营销策略和影响竞争力的主要因素。
④市场风险分析也是确定建设规模的重要依据。
包括技术进步、替代品、新竞争对手、产成品的买方垄断、项目投入品的卖方垄断、主要投入品的供应中断等，
2）技术因素
先进适用的生产技术及技术装备是项目规模效益赖以存在的基础，而相应的管理技术水平则是实现规模效益的保证。
3）环境因素
主要环境因素有：
政策因素，燃料动力供应，协作及土地条件，运输及通讯条件。
其中，政策因素包括产业政策、投资政策、技术经济政策、国家、地区及行业经济发展规划等。
（3）项目合理规模确定的方法
包括盈亏平衡产量分析法、平均成本法、生产能力平衡法、政府或行业规定
2.建设地区与地点的选择
（1）建设地区的选择遵循的两个基本原则：
1）靠近原料、燃料提供地和产品消费地的原则：
对农产品、矿产品的初步加工项目，应尽可能靠近原料产地；对于能耗高的项目，如铝厂、电石厂等，宜靠近电厂；而对于技术密集型的建设项目，其选址宜在大中城市。
2）工业项目适当聚集原则。
其原因：
①有利于各种资源和生产要素的充分利用，形成综合生产能力；②有可能建立比较齐全的基础设施，提高设施使用效益；③为不同类型的劳动者提供多种就业机会。
（2）建设地点选择的要求
3.技术方案：
包括生产方法和工艺流程的选择
（1）技术方案选择的基本原则：
先进适用；安全可靠；经济合理。
（2）生产方法选择。
生产方法直接影响生产工艺流程的选择。
一般在选择生产方法时，从以下几个方面着手：
1）采用先进适用的生产方法。
2）研究拟采用的生产方法是否与采用的原材料相适应。
3）研究拟采用生产方法的技术来源的可得性，若采用引进技术或专利，应比较所需费用。
4）研究拟采用生产方法是否符合节能和清洁的要求。
（3）工艺流程方案选择。
选择工艺流程方案的具体内容包括以下几个方面：
1）研究工艺流程方案对产品质量的保证程度。
2）研究工艺流程各工序间的合理衔接，工艺流程应通畅、简捷。
3）研究选择先进合理的物料消耗定额，提高收效和效率。
4）研究选择主要工艺参数。
5）研究工艺流程的柔性安排。
4.设备方案
在设备选用中，应注意处理好以下问题：
（1）要尽量选用国产设备。
（2）要注意进口设备之间以及国内外设备之间的衔接配套问题。
（3）要注意进口设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题。
（4）要注意进口设备与原材料、备品备件及维修能力之间的配套问题。
5.工程方案
工程方案选择应满足的基本要求包括：
（1）满足生产使用功能要求。
（2）适应已选定的场址（线路走向）。
（3）符合工程标准规范要求。
（4）经济合理。
6.环境保护措施
（1）环境保护措施应坚持以下原则：
1）符合国家环境保护法律、法规和环境功能规划的要求；
2）坚持污染物排放总量控制和达标排放的要求；
3）坚持“三同时原则”，即环境治理措施应与项目的主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用；
4）力求环境效益与经济效益相统一；
5）注重资源综合利用，对环境治理过程中项目产生的废气、废水、固体废弃物，应提出回水处理和再利用方案。
（2）环境治理比较、评价的主要内容
1）技术水平对比，分析对比不同环境保护治理方案所采用的技术和设备的先进性、适用性、可靠性和可得性。
2）治理效果对比，分析对比不同环境保护治理方案在治理前及治理后环境指标的变化情况，以及能否满足环境保护法律法规的要求。
3）管理及监测方式对比，分析对比各治理方案所采用的管理和监测方式的优缺点。
4）环境效益对比，将环境治理保护所需投资和环保措施运行费用与所获得的收益相比较。
效益费用比值较大的方案为优。
第二节 建设项目投资估算
一、概述
1.国内外投资估算精度划分
2.投资估算的主要内容
根据国家规定，从满足建设项目投资设计和投资规模的角度，建设项目投资估算包括建设投资、建设期利息和流动资金估算
（1）建设投资估算的内容按照费用的性质划分，包括建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费。
其中，建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费直接形成实体固定资产，被称为工程费用；工程建设其他费用可分别形成固定资产、无形资产及其他资产。
基本预备费、涨价预备费，在可行性研究阶段为简化计算，一并计入固定资产。
（2）建设期利息是债务资金在建设期内发生并应计入固定资产原值的利息，包括借款（或债券）利息及手续费、承诺费、管理费等。
（3）流动资金是指生产经营性项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。
3.投资估算依据
（1）建设标准和技术、设备、工程方案；
（2）专门机构发布的建设工程造价费用构成、估算指标、计算方法，以及其他有关计算工程造价的文件；
（3）专门机构发布的工程建设其他费用计算办法和费用标准，以及政府部门发布的物价指数；
（4）拟建项目各单项工程的建设内容及工程量。
（5）资金来源与建设工期。
4.投资估算的步骤
（1）分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费；
（2）在汇总各单项工程费用的基础上，估算工程建设其他费用和基本预备费；
（3）估算涨价预备费和建设期利息；
（4）估算流动资金。
二、建设投资静态投资部分估算方法
项目规划和项目建议书阶段，投资估算的精度低，可采取简单的匡算法，如生产能力指数法、单位生产能力法、比例法、系数法等。
在可行性研究阶段，投资估算精度要求高，需采用相对详细的投资估算方法，即指标估算法。
1.单位生产能力法
（1）计算公式
式中C1—已建类似项目的静态投资额
C2—拟建项目静态投资额
Q1—已建类似项目的生产能力
Q2—拟建项目的生产能力
f——不同时期、不同地点的定额、单价、费用变更等的综合调整系数
（2）优缺点：
这种方法把项目的建设投资与其生产能力的关系视为简单的线性关系，估算结果精确度较差
（3）应用：
主要用于新建项目或装置的估算，十分简便迅速，但要估价人员掌握足够的典型工程的历史数据。
【例3.2.1】假定某地拟建一座200套客房的豪华宾馆，另有一座豪华宾馆最近在该地竣工，且掌握了以下资料：
它有250套客房，有门厅、餐厅、会议室、游泳池、夜总会、网球场等设施。
总造价为1025万美元。
估算新建项目的总投资。
[答疑编号1：
针对该题提问]
【正确答案】
根据以上资料，可首先推算出折算为每套客房的造价：
据此，即可很迅速地计算出在同一个地方，且各方面有可比性的具有200套客房的豪华旅馆造价估算值为：
4.1万美元×200=820万美元
2.生产能力指数法
（1）计算公式：
（2）指数取值：
拟建项目生产规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时，则x的取值约在0.6～0.7之间；若是靠增大规格设备的数量达到时，x的取值约在0.8～0.9之间。
若已建项目与拟建项目生产规模相差不大，Q1与Q2的比值在0.5～2之间，x的取值近似1。
（3）优点及应用：
这种估价方法不需要详细的工程设计资料，只知道工艺流程及规模就可以在总承包工程报价时，承包商大都采用这种方法估价。
【例3.2.2】2004年已建成年产10万吨的某钢厂，其投资额为4000万元，2008年拟建生产50万吨的钢厂项目，建设期2年。
自2004年至2008年每年平均造价指数递增4%，预计建设期2年平均造价指数递减5%，估算拟建钢厂的静态投资额所需静态投资为多少？
（生产能力指数为0.8）
[答疑编号2：
针对该题提问]
【正确答案】
3.系数估算法
系数估算法也称为因子估算法，它是以拟建项目的主体工程费或主要设备费为基数，以其他工程费与主体工程费的百分比为系数估算项目总投资的方法。
这种方法简单易行，但是精度较低，一般用于项目建议书阶段。
系数估算法的种类很多，在我国国内常用的方法有设备系数法和主体专业系数法，朗格系数法是世行项目投资估算常用的方法
（1）设备系数法
设备系数法以拟建项目的设备购置费为基数，根据已建成的同类项目的建筑安装费和其他工程费等与设备价值的百分比，求出拟建项目建筑安装工程费和其他工程费，进而求出项目的建设投资。
其计算公式如下：
C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+……）+I
C——拟建项目的静态投资
E——拟建项目根据当时当地价格计算的设备购置费
P1、P2、P3……——已建项目中建筑安装工程费及其他工程费等与设备购置费的比例
f1、f2、f3……——由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数
I——拟建项目的其他费用
（2）主体专业系数法
主体专业系数法以拟建项目中投资比重较大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资为基数，根据已建同类项目的有关统计资料，计算出拟建项目各专业工程（总图、土建、采暖、给排水、管道、电气、自控等）与工艺设备投资的百分比，据以求出拟建项目各专业投资，然后加总即为拟建项目的建设投资。
其计算公式为：
C=E（1+f1P’1+f2P’2+f3P’3+……）+I
式中P’1、P’2、P’3……——已建项目中各专业工程费用与工艺设备投资的比重
（3）朗格系数法
这种方法是以设备费为基数，乘以适当系数来推算项目的建设费用。
这种方法在国内不常见，是世行项目投资估算常采用的方法。
该方法的基本原理是将总成本费用中的直接成本和间接成本分别计算，再合为项目建设的总成本费用。
其计算公式为：
式中C——建设投资
E——设备购置费
Ki——管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数
Kc——管理费、合同费、应急费等间接费在内的总估算系数
建设投资与设备购置费之比为郎格系数KL。
即：
表3.2.1朗格系数包含的内容
【例3.2.3】在北非某地建设一座年产30万套汽车轮胎的工厂，已知该工厂的设备到达工地的费用为2204万美元。
试估算该工厂的建设投资。
[答疑编号3：
针对该题提问]
【正确答案】
轮胎工厂的生产流程基本上属于固体流程，因此在采用朗格系数法时，全部数据应采用固体流程的数据。
现计算如下：
（1）设备到达现场的费用2204万美元。
（2）根据表4.2.2计算费用（a）
（a）=E×1.43=2204×1.43=3151.72（万美元）
则设备基础、绝热、刷油及安装费用为：
3151.72－2204＝947.72（万美元）
（3）计算费用（b）
（b）=E×1.43×1.1=2204×1.43×1.1=3466.89（万美元）
则其中配管（管道工程）费用为：
3466.89－3151.72=315.17（万美元）
（4）计算费用（c）即装置直接费
（c）＝E×1.43×1.1×1.5＝5200.34（万美元）
则电气、仪表、建筑等工程费用为：
5200.34－3466.89＝1733.45（万美元）
（5）计算投资C
C＝E×1.43×1.1×1.5×l.3l＝6812.45（万美元）
则间接费用为：
6812.45－5200.34＝1612.11（万美元）
由此估算出该工厂的建设投资为6812.45万美元，其中间接费用为1612.11万美元
应用朗格系数法进行工程项目或装置估价的精度仍不是很高，其原因如下：
（1）装置规模大小发生变化的影响；
（2）不同地区自然地理条件的影响；
（3）不同地区经济地理条件的影响；
（4）不同地区气候条件的影响；
（5）主要设备材质发生变化时，设备费用变化较大而安装费变化不大所产生的影响。
4.比例估算法
根据统计资料，先求出已有同类企业主要设备投资占全厂建设投资的比例，然后再估算出拟建项目的主要设备投资，即可按比例求出拟建项目的建设投资。
其表达式为：
式中I——拟建项目的静态投资
K——已建项目主要设备投资占拟建项目投资的比例
n——设备种类数
Qi——第i种设备的数量
Pi——第i种设备的单价（到厂价格）
5.指标估算法
这种方法是把建设项目划分为建筑工程、设备安装工程、设备及工器具购置费及其他基本建设费等费用项目或单位工程，再根据各种具体的投资估算指标，进行各项费用项目或单位工程投资的估算，在此基础上，可汇总成每一单项工程的投资。
另外再估算工程建设其他费用及预备费，即求得建设项目总投资。
（1）建筑工程费用估算
建筑工程费用一般采用单位建筑工程投资估算法、单位实物工程量投资估算法、概算指标投资估算法等进行估算。
1）单位建筑工程投资估算法，以单位建筑工程量投资乘以建筑建筑工程总量计算。
2）单位实物工程量投资估算法，以单位实物工程量的投资乘以实物工程总量计算。
土石方工程按每立方米投资，矿井巷道衬砌工程按每延米投资，路面铺设工程按每平方米投资，乘以相应的实物工程总量计算建筑工程费。
3）概算指标投资估算法，对于没有上述估算指标且建筑工程费占总投资比例较大的项目，可采用概算指标估算法。
采用此种方法，应占有较为详细的工程资料、建筑材料价格和工程费用指标，投入的实践和工作量大。
（2）设备及工器具购置费估算。
国内设备和进口设备应分别估算。
（3）安装工程费估算
安装工程费通常按行业或专门机构发布的安装工程定额、取费标准和指标估算投资。
具体可按安装费率、每吨设备安装费或单位安装实物工程量的费用估算，即：
安装工程费=设备原价×安装费率
安装工程费=设备吨位×每吨安装费
安装工程费=安装工程实物量×安装费用指标
（4）工程建设其他费用估算
工程建设其他费用按各项费用科目的费率或者取费标准估算。
（5）基本预备费估算
基本预备费在工程费用和工程建设其他费用基础之上乘以基本预备费率
三、建设投资动态部分的估算
建设投资动态部分主要包括价格变动可能增加的投资额、如果是涉外项目，还应该计算汇率的影响。
动态部分的估算应以基准年静态投资的资金使用计划为基础来计算，而不是以编制的年静态投资为基础计算。
其中涨价预备费和建设期贷款利息的计算可详见第一章，估计汇率变化对建设项目投资的影响，是通过预测汇率在项目建设期内的变动程度，以估算年份的投资额为基数，计算求得。
四、建设投资估算表编制
按照费用归集形式，建设投资可按概算法或按形成资产法分类。
（1）按概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分组成，其中工程费用又由建筑工程费、设备购置费（含工器具和生产家具费）和安装工程费构成。
（见P128表3.2.3）
（2）按形成资产法分类，建设投资由固定资产费用、无形资产费用、其他资产费用和预备费四个部分组成（见P140页表3.2.4）。
固定资产费用包括工程费用和工程建设其他费中固定资产其他费（建设管理费、可研费用、勘察设计费等12项费用，土地使用费特殊处理）。
无形资产费用是指直接形成无形资产的建设投资，主要是专利权、非专利技术、商标权、土地使用权和商誉等。
其他资产费一般指生产准备及开办费等。
对土地使用权特殊处理：
尚未开发或建造自用前，做无形资产核算；房地产开发企业开发商品房时，转入开发成本，建造自用转入在建工程成本。
但通常在建设投资估算表中将其直接列入固定资产其他费用。
五、流动资金估算方法
1.分项详细估算法
流动资金的显著特点是在生产过程中不断周转，其周转额的大小与生产规模及周转速度直接相关。
分项详细估算法是根据周转额与周转速度之间的关系，对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算。
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付帐款；流动负债的构成要素一般包括应付账款和预收账款。
流动资金等于流动资产和流动负债的差额，计算公式为：
流动资金=流动资产－流动负债
流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金
流动负债=应付账款+预收账款
流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金
估算的具体步骤，首先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，然后再分项估算占用资金额。
（1）周转次数计算
周转次数是指流动资金的各个构成项目在一年内完成多少个生产过程。
周转次数可用1年天数（通常按360天计算）除以流动资金的最低周转天数计算，则各项流动资金年平均占用额度为流动资金的年周转额度除以流动资金的年周转次数。
即：
周转次数=360/流动资金最低周转天数
各项流动资金年平均占用额=流动资金年周转额/周转次数
（2）应收账款估算。
应收账款是指企业对外赊销商品、提供劳务尚未收回的资金。
计算公式为：
应收账款=年经营成本/应收账款周转次数
（3）预付账款估算。
预付账款是指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项，计算公式为：
预付账款=外购商品或服务年费用金额/预付账款周转次数
（4）存货估算。
存货是企业为销售或者生产耗用而储备的各种物资，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、维修备件、包装物、商品、在产品、自制半成品和产成品等。
为简化计算，仅考虑外购原材料、燃料、其他材料、在产品和产成品，并分项进行计算。
计算公式为：
存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品
外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料费用／分项周转次数
其他材料=年其他材料费用／其他材料周转次数
产成品=（年经营成本-年其他营业费用）/产成品周转次数
（5）现金需要量估算。
项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括企业库存现金和银行存款。
计算公式为：
现金=（年工资及福利费+年其他费用）/现金周转次数
年其他费用=制造费用+管理费用+营业费用－（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）
（6）流动负债估算。
应付账款=外购原材料、燃料动力费及其他材料年费用/应付账款周转次数
预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数
2.扩大指标估算法
扩大指标估算法是根据现有同类企业的实际资料，求得各种流动资金率指标，亦可依据行业或部门给定的参考值或经验确定比率。
年流动资金额=年费用基数×各类流动资金率
第三节 财务基础数据测算
一、财务基础数据测试内容
1.财务效益与财务费用含义：
财务效益与财务费用是指项目运营期内企业获得的收入和支出。
主要包括营业收入、成本费用和有关税金等。
某些项目可能得到的补贴收入也应计入财务效益。
财务效益和财务费用估算应遵循“有无对比”原则。
2.财务基础数据测试内容
测算内容
测算报表
总投资及其
资金来源和筹措
总投资使用计划与资金筹措表
建设投资估算表
建设期利息估算表
流动资金估算表
生产成本费用
总成本费用估算表
外购原材料费估算表
外购燃料和动力费估算表
固定资产折旧费估算表
无形资产和其他资产摊销估算表
工资及福利费估算表
营业收入与税金
营业收入、营业税金及附加和
增值税估算表
利润形成与分配
利润与利润分配表
借款还本付息测算
借款还本付息计划表
二、营业收入的估算：
假定产销一致
1.按产品种类进行估算营业收入。
2.营业税金及附加是指包含在营业收入之内的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等内容。
3.对增值税的进项税额和销项税额进行估算。
三、成本与费用的估算
按照《企业会计准则-基本准则》（2006），费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（一）总成本费用估算
1.总成本费用构成与计算
总成本费用是指在一定时期（如1年）内因生产和销售产品发生的全部费用。
总成本费用的构成和估算通常采用以下两种方法。
（1）生产成本加期间费用估算法
总成本费用=生产成本+期间费用
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