马恩列斯论税收.docx
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马恩列斯论税收
马恩列斯论税收
一、赋税是政府机器的经济基础
1、什么是赋税?
所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
--列宁：
《关于粮食的报告》，《列宁全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275页
赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
在存在于瑞士的“未来国家”里，这种要求差不多已经实现了。
所复部是以不同社会阶级的不同收入来源为前提，就是说，以资本主义社会为前提。
--马克思：
《哥达纳领批判》，《马克思恩格斯全集》第19卷，人民出版社1963年版，第32页
无论在不同社会阶段上分配方式如何不同，总是可以象在生产中那样提出一些共同的规定来，可以把一切历史差别混合与融化在一般人类规律之中。
例如，奴隶、农奴、雇佣工人都得到一定量的食物，使他们能够作为奴隶、农奴与雇佣工人来生存。
靠贡赋生活的征服者，靠税收生活的官吏，靠地租生活的土地所有者，靠施舍生活的僧侣，或者靠什一税生活的教士，都得到一份社会产品，而决帝一份产品的规律不同于决定奴隶等那一份产品的规律。
--马克思：
《政治经济学批判》导言，《马克思恩格斯全集》第46卷（上），人民出版社1979年版，第124页
如果不是私有土地的所有者，而象在亚洲那样，国家既作为土地所有者，同时又作为主权者而同直接生产者相对立，那末，地租与赋税就会合为一体，或者不如说，不会再有什么同这个地租形式不同的赋税。
--马克思：
《资本论》第2卷，《马克思恩格斯全集》第25卷，人民出版社1974年版，第891页
关税起源于封建主对其领地上的过往客商所征收的捐税，客商缴了这种税款就可免遭抢劫。
后来各城市也征收了这种捐税，在现代国家出现之后，这种捐税便是国库进款的最方便的手段。
--马克思恩格斯：
《德意志意识形态》，《马克思恩格斯全集》第3卷，人民出版社1960年版，第65页
虽然货币很早就全面地发生作用，但是在古代它只是在片面发展的民族即商业民族中才是处于支配地位的因素。
……这个十分简单的范畴，在历史上只有在最发达的社会状态下才表现出它的充分的力量。
它决没有历尽一切经济关系。
例如，在罗马帝国，在它最发达的时期，实物税与实物租仍然是基础。
那里，货币制度原来只是在军队中得到充分发展。
它也从来没有掌握劳动的整个领域。
--马克思：
《导言》，《马克思恩格斯全集》第46卷（上），人民出版社1979年版，第40-41页
2、要想维持国家公共权力就需要税收
雅典民主制的国民军，是一种贵族的、用来对付奴隶的公共权力，它控制奴隶使之服从；但是如前所述，为了也控制公民使之服从，宪兵队也成为必要了。
这种公共权力在每一个国家里都存在。
构成这种权力的，不仅有武装的人，而且还有物质的附属物，如监狱的各种强制机关，这些东西都是以前的氏族社会所没有的。
在阶级对立还没有发展起来的社会与僻远的地区，这种公共权力可能极其微小，几乎是若有若无的，象有时在美利坚合众国的某些地方所看到的那样。
但是，随着国内阶段对立的尖锐化，随着彼此相邻的各国的扩大与它们人口的增加，公共权力就日益加强。
就拿我们今天的欧洲来说吧，在这里，阶段斗争与侵略竞争已经把公共权力猛增到势将吞食整个社会甚至吞食国家的高度。
为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税，捐税是以前的氏族社会完全没有的。
--恩格斯：
《家庭、私有制与国家起源》，《马克思恩格斯全集》第21卷，人民出版社1965年版，第194-195页
为了维持特殊的、站在社会之上的公共权力，就需要捐税与国债。
--列宁：
《国家与革命》，《列宁全集》第31卷，人民出版社1985年版，第10页
官吏既然掌握着公共权力与征税权，他们就作为社会机关而驾于社会之上。
--恩格斯：
《家庭、私有制与国家的起源》，《马克思恩格斯全集》第21卷，人民出版社1965年版，第195页
每一个预算的基本问题是预算收支部分之间的对比关系，是编制平衡表，或者为结余，或者为赤字，这是确定国家或者削减、或者增加税收的基本条件。
--马克思：
《菲格斯·奥康瑙尔——内阁的失败。
——预算》，《马克思恩格斯全集》第9卷，人民出版社1961年，第67页
3、捐税在经济上体现着国家的存在
从物质方面说，君主制也与其他一切国家形式一样，直接用捐税来加重工人阶段的负担。
捐税体现着表现在经济上的国家存在。
官吏与僧侣、士兵与舞蹈女演员、教师与警察、希腊式的博物馆与哥德工的尖塔、王室费用与官阶表这一切童话般的存物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。
--马克思：
《道德化的批评与批评化的道德》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第342页
国家存在的经济体现就是捐税。
工人存的经济体现就是工资。
--马克思：
《道德化的批评与批评化的道德》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年，第342-343
4、直接税与间接税
直接税，作为一种最简单的征税形式，同时也是一种最原始最古老的形式，是以土地私有制为基础的那个社会制度的时代产物。
后来，城市实行了间接税制度；可是，久而久之，由于现代分工，由于大工业生产，由于国内贸易直接依赖于对外贸易与世界市场，间接税制度就同社会消费发生了双重的冲突。
在国境上，这种制度体现为保护关税政策，它破坏或阻碍同其他国家进行自由交换。
在国内，这种制度就象国库干涉生产一样。
破坏各种商品价值的对比关系，捐害自由竞争与交换。
鉴于上述两种原因，消灭间接税制度就愈来就有必要了。
直接税制度应当恢复。
可是，直接税不容许进行任何欺骗，每个阶级都精确地知道它负担着多大一份国家开支。
因此，在英国，再没有什么比所得税、财产税与房屋税等直接税更不受人欢迎的了。
……
……
综上所述，贸易自由促使转向直接税制度。
直接税制度则包含着反对教会、大地主与国家有价证券持有者的革命措施。
这些革命措施迫切要求同工人阶级结成联盟，而这种联盟将使英国资产阶段丧失它可以从贸易自用中得到的主要利益，即资本对劳动的无限统治。
--马克思：
《议会—11月26日的表决。
一迪斯累里的预算案》，《马克思恩格斯全集》第8卷，人民出版社1961年版，第543-544页
征收日用品的羊接是极不公平的。
它把全部重担转嫁到穷人身上，给富人造成特权。
人愈是穷，他愈是要把自己更大一部分收入以间接税形式缴纳给国家。
少产与无产的群众占全国人口9/10，他们消费9/10的纳税产品，缴纳9/10的间接税。
但在全部国民收入中，他们所获的不过2/10—3/10。
--列宁：
《评国家预算》，《列宁全集》第5卷，人民出版社1959年版，第303页
如果捐税不能通过关税与消费税来征收，那么只好直接按照财产与收入来征收了。
但是在税收数量不变的情况下，一种捐税减少，必然会引起另一种捐税相应地增加。
这种减少与增加必定成反比例。
因此，如果英国公众想取消大部分直接税，那末就得准备让商品与工业原料纳更高的税，总之，就得准备放弃自由贸易制度。
……
因为自由贸易，从而直接课税，在水大列颠是工业资本家所使用的对付土地贵族的进攻武器，所以工业资本家与土地贵族对所得税的共同征讨，就在经济方面证明了成立联合内阁在政治方面所证明了的东西。
也就是说，证明了英国资产阶段软弱无力，他们为了避免向无产阶级让步而力图与寡头政治的执政者妥协。
--马克思：
《英国的新预算》，《马克思恩格斯全集》第12卷，人民出版社1962年版，第143-144页
5、废除捐税就意味着废除国家
废除捐税的背后就是废除国家。
共产党人认为，废除国家的意思只能是废除阶级的必然结果，而随着阶级的废除，自然就没有必要用一个阶级的有组织的力量统治其他阶级了。
--马克思恩格斯：
《“新莱茵报。
政治经济评论”第4期上发表的书评》，《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出版社1959年版，第339页
减低捐税，更公平地分配捐税等等，这是庸俗无益的资产阶级的改革。
废除捐税，这是资产阶级的社会主义。
--马克思恩格斯：
《“薪莱茵报。
政治经济评论”第4期上发表的书评》，《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出版社1959年版，第336页）
在中世纪社会中，税赋是新生的资产阶级社会与占统治地位的封建国家之间的唯一联系。
由于这一联系，国家不得不对资产阶级社会做出让步，估计到它的成长，适应它的需要。
在现代国家中，这种同意纳税的权利与拒绝纳税的权利已经成为资产阶段社会对管理其公共事务的委员会、即政府的种监督。
--马克思：
《对民主主义者莱茵区域委员会的审判》《马克思恩格斯全集》第6卷，人民出版社1961年版，第303页
使查理一世上了断头台的英国革命就是从拒绝纳税开始的。
以宣布北美脱离英国而独立告终的北美革命也是从拒绝纳税开始的。
拒绝纳税在普鲁士也可能是非常不愉快的事件的先兆。
……拒绝纳税只是国王与人民之间分裂的标志，只是政府与人民之间的冲突已经达到紧张而危险的程度的证明。
并不是拒绝纳税引起了分裂与冲突——它只是证明了分裂与冲突的存在。
在最严重的情况下，它将导致推翻现存政府，推翻现存政治制度。
但这根本不会触及社会基础。
因此，在当前的情况下，拒绝纳税正是社会对于威胁其基础的政府所采取的一种自卫手段。
--马克思：
《对民主主义者莱茵区域委员会的审判》，《马克思恩格斯全集》第6卷，人民出版社1961年版，第304页
二、资本主义税收的本质
1、资本主义税收的来源
工人受剥削现象所环绕的关键是：
劳动力出卖给资本家，而资本家利用这种交易来强迫工人生产出比构成劳动力的有酬价值多得多的东西。
正是资本家与工人间的这种交易创造出随后以地租、商业利润、资本利息、捐税等等形式在各类资本家及其奴仆之间进行分配的全部剩余价值。
--恩格斯：
《论住宅问题》，《马克思恩格斯全集》第18卷，人民出版社1964年版，第248-249页
劳动力的价值是被支付了的，但是这个价值比资本家从劳动力榨出来的少得多。
正是这两者之间的差额，即无偿劳动，构成资本家所得的部分，更准确地说，构成资本家阶级所得的部分。
……社会上一切不劳动的分子，都是依靠这种无偿劳动维持生活的。
资本家阶级负担的国税与地方税，土地所有者的地租等等，都是由无偿劳动支付的。
全部现存的社会制度，都是建立在这种无偿劳动之上的。
--恩格斯：
《卡·马克思〈资本论〉第一卷书评——为〈民主周报〉作》，马克思恩格斯全集》第16页，人民出版社1964年版，第206-267页
农民所爱的剥削与工业无产阶级所受的剥削，只是在形式上有所不同。
剥削者是同一个：
资本。
单个的资本家通过抵押与高利贷来剥削单个的农民；资本家阶级通过国家赋税来剥削农民阶级。
农民的所有权是一种符咒，它至今还使农民遭受资本支配；资本一向就是借口这个所有权来唆使农民反对工业无产阶级。
只有资本的倾复，才能使农民地位提高；只有反资本主义的无产阶级政府，才能终结他们在经济上的贫困与社会上的衰落。
--马克思：
《1848年至1850年的法兰西阶级斗争》，《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出版社1959年版，第98页
地方税收的分配不均衡的确十分明显。
但是这种不均衡的全部重荷不是落在工业家的身上，而是落在农民与工人的身上。
农民从自己劣等的、贫瘠的、耕尽了地力的土地上支付出4550万卢布，而地主只支付2450万卢布，这就是说通过地方税收的形式从“农夫”手里拿走数千万卢布的贡物，其他姑且不论!
--列宁：
《商人的算盘》，《列宁全集》第19卷，人民出版社1959年版，第40页
公债不过是增加税收与满足资产阶级掌握政权所造成的新需要的一种新方式。
--马克思《马克思致巴·瓦·安年柯夫》，《马克思恩格斯全集》第27卷，人民出版社1972年版，第481页
2、征收捐税是资产阶级保持统治地位的手段
而实际上捐税正是资产阶级保持统治地位的手段，…
--马克思：
《哲学的贫困》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第179页
至于捐税，贸易差额与信用（在普鲁东先生理性中）出现的逻辑顺序，我们只要看到这一点就够了：
英国资产阶级在奥伦治公爵威廉三世时确立了自己的政治制度之后，一到它可能自由发展自己的生存条件时，立即建立了新的捐税制度、国家信用与保护关税制度。
--马克思：
《哲学的贫困》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第180页
使关税体系与官僚机构服从工业资产阶级的利益——这就是资产阶级所最迫切希望实现的两项措施。
--恩格斯：
《德国的制宪问题》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第63页
收税官与紧跟在他后面的吓人的法警，这些今日农民最熟悉不过的人物，都是古代马尔克社员没有听说过的。
还有那些从事抵押放款的高利贷者，他们也是没有听说过的，而现在农民的田产，却一块块地落到他们的魔瓜中去。
--恩格斯：
《马尔克》，《马克思恩格斯全集》第19卷，人民出版社1963年版，第368页
3、资本主义税收使工农大众的境遇更恶化
每出现一种新税，无产阶级的处境就更恶化一些，取消任何一种旧税都不会提高工资，而只会增加利润。
--马克思恩格斯：
《〈新莱茵报。
政治经济评论〉第4期上发表的书评》，《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出版社1959年版，第336页
捐税、歉收、继承人分家、诉讼，将农民一个又一个地驱向高利贷者；负债现象愈来愈普遍，而且每个人的债务愈来愈沉重，——一句话，我们的小农，正如任何过了时的生产方式的残余一样，在不可挽回地走向灭亡。
他是未来的无产者。
---恩格斯：
《法德农民问题》，《马克思恩格斯全集》第22卷，人民出版社1965年版，第569页
以提高英国人民的日常消费品茶与糖的关税来弥补所得税的减少，这就是公然减轻对富人的课税，增加对穷人的课税。
--马克思：
《英国的新预算》，《马克思恩格斯全集》第12卷，人民出版社1962年版，第145页
三、关于保护关税制度
1、保护关税制度的起源与性质
对工厂手工业经常采用种种的保护办法：
在国内市场上实行保护关税，在殖民地市场上实行垄断，而在国外市场上则实行差别关税。
--马克思恩格斯：
《德意志意识形态》，《马克思恩格斯全集》第3卷，人民出版社1960年版，第66页
卡特尔限制了为国内市场的生产，却扩大了为国外市场的生产，在国外市场出售商品赔钱，在国内则以垄断价格把商品售给消费者。
只要实行保护关税政策，就必然会采取这套办法，指望用自由贸易制来代替保护关税政治是没有任何根据的。
--列宁：
《书评》，《列宁全集》第4卷，人民出版社1984年版，第184页
2、资本主义的保护关税是为了与别国资本作斗争
保护关税制度起初是反动的，后来是保守的，最后成了保守的进步制度。
虽然乍一看来，这种理论相当诱人，很实际又很合乎情理，但也相当明显地暴露了本身的矛盾。
真是惊人的矛盾!
保护关税制度把一个国家的资本武装起来与别国的资本作斗争，加强一个国家的资本反对外国资本的力量，而主张这种制度的人还以为，通过这些办法就可以使资本在对待工人阶级方面变得软弱而且容易让步。
归根到底，这就等于指望资本大发慈悲，好象资本本身能够大发慈悲似的。
一般说来，社会改革永远也不会以强者的软弱为前提；它们应当是而且也将是弱者的强大所引起的。
--马克思：
《保护关税派、自由贸易派与工人阶级》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第284页
如果美国主要由于极端不合理的国内消费税而被迫采取一种与其说是真正的、不如说是表面的保护关税政策，那么，废除这些消费税法令就足以让它在自由市场上竞争了。
--恩格斯：
《棉花与铁》，《马克思恩格斯全集》第19卷，人民出版社1963年版，第314页
四、社会主义税收是进行革命与建设的工具
1、要利用捐税作为打击私有财产的一种方式
在革命时期，可以大量增加捐税，利用捐税作为打击私有财产的一种方式，……
--马克思恩格斯：
《〈新莱茵报。
政治经济评论〉第4期上发表的书评》，《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出版社1959年版，第336页
用累进税、高额遗产税、取消旁系亲属（兄弟、侄甥等）继承权、强制公债等来限制私制。
--恩格斯：
《共产主义原理》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第367页
我们要求立即剥夺大企业——也许通过由联邦政府直接征收财产税与所得税的形式，对大资产规定的税率要特别高，即革命的高税率，使资本家实际上等于被剥夺。
--列宁：
《给阿尔都尔·施米特》，《列宁全集》第35卷，人民出版社1959年版，第246页
无产阶级运用自己的政治统治，一步一步地夺取资产阶级所有的全部资本，把一切生产工具集中在国家手里，即集中在已组织成为统治阶级的无产阶级手里，并尽可能快地增加生产力的总量。
要做到这一点，当然首先必须对所有权与资产阶级生产关系实行暴力的干涉，即采取这样一些措施，它们在经济上似乎是不够充分与没有效力的，但是在运动进程中它们却会越出本身，成为变革全部生产方式所不可避免的手段。
这些措施在各个不同的国家里当然会是各不相同的。
但是，在各个最先进的国家里几乎到处都可以采取下面的办法：
1、剥夺地产，把地租供国家支出之用。
2、征收高额累进税。
3、废除继承权。
4、没收一般流亡分子与叛乱分子的财产。
5、通过拥有国家资本与独享垄断权的国家银行，把信贷集中在国家手里。
--马克思恩格斯：
《共产党宣言》，《马克思恩格斯全集》第4卷，人民出版社1958年版，第489-490页
说明由依靠无产者群众的无产阶级政府来代替资产阶级政府的必要性，并且说明象采取剥夺银行与大企业、取消一切间接税、对有大量收入的人按照革命的最高税率征收单一的直接税等措施是迫切需要的。
--列宁：
《瑞士社会主主义民主党对战争态度的提纲》，《列宁全集》第23卷，人民出版社1958年版，第150页
我们面临的第二个任务，就是正确规定累进所得税与财产税。
你们知道，一切社会主义者都反对间接税，因为，从社会主义的观点来看，唯一正确的税收是累进所是税与财产税。
无需讳言，在实行这项税收的时候，我们一定会碰到许多严重的困难，有产阶级将拚命进行反抗。
目前资产阶级用收买与拉拢的手段来逃避税收。
我们必然防止他们钻空子。
我们在这方面已经想出了许多办法，作基地用的场地已经清理出来，但是这座大厦的基地还没有打好。
现在，这个时刻快要到来了。
关于实行所得税的问题，仅靠一些法令是不够的，必须有切实的办法与经验。
我们认为，我们必须改用按月征收所得税的办法。
从国库获得收入的人数在增加，应当采取措施，用扣薪金的办法向这些人征收所得税。
……
……我决不是笼统地反对强征；为了消灭资产阶级，无产阶级不可避免地要采用强征的办法；这是过渡期间一项正确的措施，但是现在这段时间已经结束，因此，应当用国家集中的单一税来代替向有产阶级强征的办法。
毫无疑问，资产阶级一定会千方百计地逃避我们的法律，玩弄小小的骗局。
我们要反对这种勾当，以便彻底清除资产阶级的残余。
--列宁：
《在全苏维埃财政部门第一次代表大会上的报告》，《列宁全集》第34卷，人民出版社1985年版，第328-329页
规定富裕农民用实物即用粮食纳税，凡粮食（包括新打下来的粮食）超过自己的消费量（包括全家口粮、牲口饲料、种子）一倍或一倍以上的，都算是富裕农民。
把这种税称为所得税与财产税，并把它变成累进税。
--列宁：
《关于粮食问题的提纲》，《列宁全集》第35卷，人民出版社1985年版，第28页
为了使市政建设民主化，保证居民得到粮食与住宅，免除贫民的城市捐税并把一切捐税负担移到有产者身上，必须摈弃妥协政策，控制资本家与房主的利润……
--斯大林：
《地方自治机关选举运动》，《斯大林全集》第3卷，人民出版社1955年版，第69页
对每个有产者进行登记，制定富人必须持有劳动纳税收支手册的法律，——这就是我们首先应当解决的任务。
应当切实地具体地研究这个问题。
这项措施能把纳税的重担转致富人身上，也只有这样才是公平合理的。
--列宁：
《在全俄苏维埃财政部门第一次代表大会上的报告》，《列宁全集》第34卷，人民出版社1985年版，第330页
另外一个实际办法是：
对私人交易进行登记，作上印花税或其他类似的办法向它抽税。
这个问题怎样?
不可以用这种方法私营商业服从（或者开始服从）财政人民委员部与国家银行的监督吗?
--列宁：
《给财政人民委员部》，《列宁全集》第35卷，人民出版社1959年版，第551页
2、社会主义国家应依靠税收保必需的资金
巩固苏维埃财政是最艰巨的任务之一，但它现在已经占居首要地位，这个任务不解决，无论在保卫苏维埃俄国的独立，使它免受国际资本的进攻方面，或者在我国经济与文化的发展方面，都是不可能大踏步前进的。
我们的财政机关必须用全部力量最短期间作到靠税收来保证工农国家的一切国家机关为进行应办的事业所必要的资金。
--列宁：
《给全俄财政工作者代表大会》，《列宁全集》第33卷，人民出版社1957年版，第341页
新政府采取一切措施，实行向有产阶级征收与课税的果断政策，以保证供给革命军队一切必需品，并改善士兵家属的生活。
--列宁：
《全俄工兵代表苏维埃第二次代表大会文献》，《列宁全集》第33卷，人民出版社1985年版，第6页
我们不恢复资本家与地主的所有制，别人是不愿贷款给我们的，可是我们不能这样作，也决偿能这样作。
剩下的只有一条非常艰巨而漫长的道路，就是一点一滴地积累资金，增加税收，以便逐渐恢复被破坏了的铁路、机器与厂房等等。
--列宁：
《给全俄工会第五次代表大会的信》，《列宁全集》第33卷，人民出版社1957年版，第332页
代表会议认为，军费的业源不应当是发行使资本家发财的公债，而应当是向资本家征收特别高的所得税与财产税。
--列宁：
《俄国社会民主工党（布）彼得格勒市代表会议》，《列宁全集》第24卷，人民出版社1957年版，第137页
3、社会主义税收的负担政策
（七）在收取农民拖欠国家的税款（农业税、保险费、贷款等方面的尾欠）时，对农村富裕阶层特别是对富农应当继续施加压力，而对贫农，必要时也对力量单薄的中农，则采取减轻或优待的办法。
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