各项要素费用归集和分配.docx
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各项要素费用归集和分配
各项要素费用的归集与分配
光华企业设有三个车间，一个基本生产车间以及供水、供电两个辅助生产车间。
基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，“制造费用”帐户下设置“基本生产制造费用”、“辅助生产制造费用”两个明细帐户。
本章实验将围绕该企业情况进行各项要素费用核算。
实验基本操作流程，如图2-1~图2-4所示。
图2-1材料费用归集分配操作流程
图2-2职工的薪酬费用归集分配操作流程
图2-3动力费用归集分配操作流程
图2-4折旧费用归集分配操作流程
实验一材料费用的归集和分配
一、实验资料
（一）领料单
表2-1-1
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月2日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
A
千克
1100
1100
20
22000
用途
甲产品耗用
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-2
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月2日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
B
千克
900
900
30
27000
用途
甲产品耗用
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-3
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月2日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
B
千克
900
900
30
27000
用途
甲产品耗用
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-4
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月3日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
D
千克
1250
1250
15
18750
用途
甲、乙、丙产品共用
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-5
领料单
领料单位：
供电车间200×年3月5日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
E
千克
250
250
5
1250
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
周童批料：
李芳领料人：
刘驰制单：
郑豫
表2-1-6
领料单
领料单位：
供水车间200×年3月3日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
F
千克
100
100
20
2000
用途
低值易耗品
备注
部门主管：
林景批料：
程龚领料人：
吴彤制单：
钱晋
表2-1-7
领料单
领料单位：
供水车间200×年3月3日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
E
千克
100
100
5
500
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
林景批料：
程龚领料人：
吴彤制单：
钱晋
表2-1-8
领料单
领料单位：
供电车间200×年3月18日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
F
千克
200
200
20
4000
用途
低值易耗品
备注
部门主管：
周童批料：
李芳领料人：
刘驰制单：
郑豫
表2-1-9
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月19日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
E
千克
200
200
5
1000
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-10
领料单
领料单位：
供水车间200×年3月22日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
A
千克
50
50
20
1000
用途
生产用
备注
部门主管：
林景批料：
程龚领料人：
吴彤制单：
钱晋
表2-1-11
领料单
领料单位：
供电车间200×年3月22日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
B
千克
50
50
30
1500
用途
生产用
备注
部门主管：
周童批料：
李芳领料人：
刘驰制单：
郑豫
表2-1-12
领料单
领料单位：
管理部门200×年3月26日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
G
千克
200
200
10
2000
用途
修理用
备注
部门主管：
林景批料：
程龚领料人：
吴彤
表2-1-13
领料单
领料单位：
生产车间200×年3月26日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
F
千克
150
150
20
3000
用途
低值易耗品
备注
部门主管：
张欣批料：
李林领料人：
赵雪制单：
王洪
表2-1-14
领料单
领料单位：
管理部门200×年3月28日发料仓库：
编号
材料名称
规格
计量单位
数量
计划单价
金额
请领
实发
F
千克
100
100
20
2000
用途
低值易耗品
备注
部门主管：
薛冉批料：
肖楠领料人：
杨蒙制单：
甄晴
（二）产量及消耗定额
甲、乙、丙产品共用D材料1250千克，每千克15元，共计18750元。
生产甲产品300件，单件消耗定额4千克；生产乙产品200件，单件消耗定额为3千克；生产丙产品75件，单件消耗定额为1千克。
甲、乙、丙产品按原材料定额消耗量比例分配D材料费用。
（三）低值易耗品的摊销
低值易耗品彩一次摊销法，在领用时全部计入有关的成本费用。
二、实验要求
1．根据领料单，编写领料凭证汇总表。
2．根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。
3．编写材料费用分配的会计分录。
4．保留两位小数。
三、实验用表
表2-1-15
领料凭证汇总表
200×年3月单位：
元
金额部门
材料名称
生产车间
辅助生产车间
管理
部门
合计
产品用
车间用
供水车间
供电车间
A
B
C
D
E（辅助材料）
F（低值易耗品）
G（辅助材料）
合计
表2-1-16
材料费用分配表
200Χ年3月单位：
元
应借科目
直接计入
分配计入
合计
总账科目
明细科目
成本费用项目
定额
消耗量
分配金额
（分配金额率：
）
基本
生产
成本
甲
原材
料
乙
原材料
丙
原材料
小计
辅助
生产
成本
供水车间
供电车间
小计
制造
费用
生产车间
低值易耗品
机物料消耗
供水车间
低值易耗品
机物料消耗
供电车间
低值易耗品
机物料消耗
小计
管理
费用
管理部门
修理费
低值易耗品
小计
合计
实验二外购动力的归集与分配
一、实验资料
表2-2-1
各部门用电汇总表
200Χ年3月单位：
度
部门
生产产品用电
其他用电
合计
生产车间
2500
500
3000
供水车间
1500
250
1750
供电车间
1200
240
1440
管理部门
300
300
合计
表2-2-2
同城委托收款凭证（付款通知）
委托日期200Χ年3月22日第号
付款人
全称
大华公司
收
款
人
全称
天津市电力公司
账号或地址
121212
账号
020202
开户银行
工商银行天津分行
开户银行
工商银行天津市分行第一分理处
行号
委收
金额
人民币：
（大写）伍仟壹佰玖拾贰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
¥
5
1
9
2
0
0
款项
内容
电费
委托收款凭证名称
附寄单证张数
备注：
印章
付款单位注意：
1．劳务供应双方签订协议后方办理。
2．如无协议，可备函说明情况，向收款单办理委托收款，将原款划回。
单位主管会计复核记账付款人开户行收到日期年月日
表2-2-3
生产工时统计表
200Χ年3月单位：
工时
产品名称
生产工时
甲产品
2500
乙产品
1400
丙产品
1100
合计
5000
二、要求
1．根据各部门用电汇总表、付款通知单及生产工时情况表，编写外购动力费用分配表，见表2-2-4。
（注：
生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）
2．根据外购动力费用表，编写相关的会计分录。
3．分配率保留4位小数，金额保留2位小数。
三、实验用表
表2-2-4
外购动力费用分配表
200Χ年3月单位：
元
应借科目
数量
金额
总账
科目
明细
科目
成本费
用项目
定额
消耗量
度数
（分配率：
）
基本
生产
成本
甲
燃料及动力费
乙
燃料及动力费
丙
燃料及动力费
小计
辅助
生产
成本
供水车间
燃料及动力费
供电车间
燃料及动力费
小计
制造
费用
生产车间
电费
供水车间
电费
供电车间
电费
小计
管理费用
电费
合计
实验三职工薪酬费用的归集与分配
一、实验资料
表2-3-1
职工薪酬结算汇总表
200Χ年3月单位：
元
部门
人员
职
工
人
数
基
本
工
资
奖
金
津贴和
补贴
应扣
薪酬
应付
职工
薪酬
代扣款项
实发
金额
部门名称
人员
类别
岗
津
夜
补
病
假
事
假
医疗
保险
住房
公积金
其
他
小
计
生产车间
生产
工人
8
8000
1000
100
100
10
10
9180
350
250
50
650
8530
管理
人员
4
3000
500
30
20
10
3540
50
40
10
100
3440
小计
12
11000
1500
130
120
20
10
12720
400
290
60
750
19970
供水车间
生产
工人
3
2500
500
30
20
10
3040
50
40
10
100
2940
管理
人员
2
1000
400
10
10
1400
25
11
4
40
1360
小计
5
3500
900
40
20
10
10
4440
75
51
14
140
4300
供电车间
生产
工人
3
250
500
30
20
10
3040
50
40
10
100
2940
管理
人员
2
1000
400
10
20
10
10
2110
30
20
10
60
2050
小计
5
3500
900
40
40
20
10
5150
80
60
20
160
4990
管理部门
4
2500
500
15
10
20
4505
50
40
10
100
4405
合计
26
22700
3800
225
190
70
30
26815
605
441
104
1150
25665
表2-3-2
生产工时统计表
200Χ年3月单位：
工时
产品名称
生产工时
甲产品
2500
乙产品
1400
丙产品
1100
合计
5000
二、实验要求
1．根据职工薪酬结算汇总表及生产工时统计表，编制强工薪酬费用分配表（见表2-3-3）
2．根据职工薪酬费用分配表，编写相关的会计分录。
3．分配率保留4位小数，金额保留2位小数。
三、实验用表
表2-3-3
职工薪酬费用分配表
200Χ年3月单位：
元
应借科目
直接
计入
分配计入
合计
总账
科目
明细
科目
成本费
用项目
生产
工时
分配率
分配
金额
基本
生产
成本
甲
直接人工
乙
直接人工
丙
直接人工
小计
辅助
生产
成本
供水车间
直接人工
供电车间
直接人工
小计
制造
费用
生产车间
直接人工
供水车间
直接人工
供电车间
直接人工
小计
管理费用
直接人工
合计
实验四折旧费用的归集与分配
一、实验资料
表2-4-1
固定资产情况表
200Χ年3月
部门
固定资产名称
原值（元）
月折旧率（‰）
生产车间
设备
200000
8
房屋
300000
2
供水车间
设备
50000
9
房屋
60000
4
供电车间
设备
30000
7
房屋
40000
3
管理部门
设备
50000
7
房屋
300000
4
合计
1030000
二、要求
1．根据固定资产情况表，编制固定资产折旧费用分配表（见表2-4-2）。
2．根据固定资产折旧费用分配表，编写相关的会计分录。
3．保留两位小数。
三、实验用表
表2-4-2
固定资产折旧费用计算表
200Χ年3月
项目
固定资产名称
原值（元）
月折旧率（‰）
折旧额
合计
基本
生产
车间
生产车间
设备
200000
8
房屋
300000
2
辅助
生产
车间
供水车间
设备
50000
9
房屋
60000
4
供电车间
设备
30000
7
房屋
40000
3
管理部门
设备
50000
7
房屋
300000
4
合计
1030000
第三章 辅助生产、制造费用的归集与分配
实验一 辅助生产费用的归集与分配
万达金属制品公司设有两个辅助生产车间：
供水车间、供电车间。
该企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，辅助生产费用采用直接分配法。
该企业２００×年７月为更好地适应企业内部经核算，将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“计划成本法”。
一、200×6月辅助生产发生费用资料
1．领料情况
表3-1-1
材料费用分配表
200Χ年6月单位：
元
应借科目
直接计入
分配计入
合计
总账科目
明细科目
成本费用
项目
定额
分配金额
消耗量
基本生
产成本
甲
原材料
1000
2000
4000
5000
乙
原材料
2000
3000
6000
8000
小计
3000
5000
10000
13000
辅助生
产成本
供水车间
机物料消耗
5000
5000
其他
3000
3000
供电车间
燃料
20000
20000
其他
2000
2000
小计
30000
30000
制造
费用
基本生
产车间
机物料消耗
500
500
其他
1000
1000
小计
1500
1500
管理费用
材料
1000
1000
合计
35500
10000
45000
2．职工薪酬
表3-1-2
职工薪酬费用分配表
200Χ年6月单位：
元
应借科目
直接
计入
分配计入
合计
总账科目
明细科目
成本费
用项目
生产
工时
分配率
分配
金额
基本生
产成本
甲
薪酬
2000
6840
6840
乙
薪酬
1000
3420
3420
小计
3000
3．42
10260
10260
辅助生
产成本
供水车间
薪酬
5000
5700
供电车间
薪酬
3000
3420
小计
8000
9120
制造费用
薪酬
3500
3990
管理费用
薪酬
4500
5130
合计
16000
9000
28500
3．折旧费用
表3-1-3
固定资产折旧费用计算表
200Χ年6月单位：
元
项目
固定资产名称
原值（元）
月折旧率（‰）
折旧额
基本生产车间
设备
200000
8
1600
房屋
300000
4
1200
辅助
生产
车间
供水
设备
40000
8
320
房屋
60000
4
240
供电
设备
30000
8
240
房屋
40000
4
160
行政管理部门
设备
50000
8
400
房屋
300000
4
1200
合计
1020000
5360
4．用银行存款支付其他费用
供水车间发生其他费用940元；
供电车间发生其他费用1380元；
5．劳务供应情况
表3-1-4
供水车间提供劳务通知单
200Χ年6月
受益单位
供电车间
基本生产车间
行政管理部门
合计
劳务供应量（吨
500
3000
1000
4500
表3-1-5
供电车间提供劳务通知单
200Χ年6月
受益单位
供水车间
基本生产车间
行政管理部门
合计
产品用
照明用电
劳务供应量（度）
2000
22000
5000
34000
（二）200Χ年7月辅助生产发生费用资料（为简化起见，分配表略）
1．材料费用分配表资料
供水车间：
领用材料7200元；
供电车间：
领用材料1500元、燃料20500元。
2．职工薪酬费用分配表资料
供水车间工资费用5928元；
供电车间工资费用3990元。
3．折旧费用计算表资料
供水车间固定资产折旧费用560元；
供电车间固定资产折旧费用400元。
4．用银行存款支付其他费用
供水车间发生其他费用550元；
供电车间发生其他费用720元。
5．劳务供应情况
表3-1-6
供水车间提供劳务通知单
200Χ年7月
受益单位
供电车间
基本生产车间
行政管理部门
合计
劳务供应量（吨）
600
2500
300
3400
表3-1-7
供应车间提供劳务通知单
200Χ年7月
受益单位
供水车间
基本生产车间
行政管理部门
合计
产品耗电
照明用电
劳务供应量（吨）
2200
21000
4300
30500
6．计划单位成本：
供水车间每吨4.70元；供电车间每度电0.96元。
（三）若200Χ年7月该企业将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“交互分配法”（资料同上）
二、实验要求
（一）采用直接法进行辅
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