各项要素费用归集和分配.docx

1、各项要素费用归集和分配各项要素费用的归集与分配光华企业设有三个车间，一个基本生产车间以及供水、供电两个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，“制造费用”帐户下设置“基本生产制造费用”、“辅助生产制造费用”两个明细帐户。本章实验将围绕该企业情况进行各项要素费用核算。实验基本操作流程，如图2-1图2-4所示。图2-1 材料费用归集分配操作流程图2-2 职工的薪酬费用归集分配操作流程图2-3 动力费用归集分配操作流程图2-4 折旧费用归集分配操作流程实验一 材料费用的归集和分配一、 实验资料（一） 领料单表2-1-1领料单领料单位：生产车间 200年3月2日 发料仓库：编号材料名称规格计

2、量单位数量计划单价金额请领实发A千克110011002022 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-2领料单领料单位：生产车间 200年3月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发B千克9009003027 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-3领料单领料单位：生产车间 200年3月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发B千克9009003027 000用途甲产品耗用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-4 领料单 领料

3、单位：生产车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发D千克125012501518750用途甲、乙、丙产品共用备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-5 领料单领料单位：供电车间 200年3月5日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克25025051250用途机物料消耗备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表2-1-6 领料单领料单位：供水车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克100100202000用途低值易耗品备注部门主管：林景

4、批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-7 领料单领料单位：供水车间 200年3月3日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克1001005500用途机物料消耗备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-8 领料单领料单位：供电车间 200年3月18日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克200200204000用途低值易耗品备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表2-1-9 领料单领料单位：生产车间 200年3月19日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发E千克20020

5、051000用途机物料消耗备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-10 领料单领料单位：供水车间 200年3月22日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发A千克5050201000用途生产用备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表2-1-11 领料单领料单位：供电车间 200年3月22日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发B千克5050301500用途生产用备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表2-1-12 领料单领料单位：管理部门 200年3月26日 发料仓库：编号材料名称规格计量单

6、位数量计划单价金额请领实发G千克200200102000用途修理用备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 表2-1-13 领料单领料单位：生产车间 200年3月26日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克150150203000用途低值易耗品备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表2-1-14 领料单领料单位：管理部门 200年3月28日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量计划单价金额请领实发F千克100100202000用途低值易耗品备注部门主管：薛冉 批料：肖楠 领料人：杨蒙 制单：甄晴（二）产量及消耗定额甲、乙、丙产品共用D材料12

7、50千克，每千克15元，共计18750元。生产甲产品300件，单件消耗定额4千克；生产乙产品200件，单件消耗定额为3千克；生产丙产品75件，单件消耗定额为1千克。甲、乙、丙产品按原材料定额消耗量比例分配D材料费用。（三）低值易耗品的摊销低值易耗品彩一次摊销法，在领用时全部计入有关的成本费用。二、实验要求1根据领料单，编写领料凭证汇总表。2根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。3编写材料费用分配的会计分录。4保留两位小数。三、实验用表表2-1-15 领料凭证汇总表 200年3月 单位：元金额 部门材料名称生产车间辅助生产车间管理部门合计产品用车间用供水车间供电车间ABCDE（辅助材料）F（低

8、值易耗品）G（辅助材料）合计表2-1-16材料费用分配表200年3月 单位：元应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目定额消耗量分配金额（分配金额率： ）基本生产成本甲原材料乙原材料丙原材料小 计辅助生产成本供水车间供电车间小 计制造费用生产车间低值易耗品机物料消耗供水车间低值易耗品机物料消耗供电车间低值易耗品机物料消耗小 计管理费用管理部门修理费低值易耗品小 计合计实验二 外购动力的归集与分配一、 实验资料表2-2-1各部门用电汇总表200年3月 单位：度部 门生产产品用电其他用电合 计生产车间25005003000供水车间15002501750供电车间12002401440

9、管理部门300300合 计表2-2-2同城委托收款凭证（付款通知）委托日期200年3月22日 第 号付款人全 称大华公司收款人全 称天津市电力公司账号或地址121212账 号020202开户银行工商银行天津分行开户银行工商银行天津市分行第一分理处行号委收金额人民币：（大写）伍仟壹佰玖拾贰元整千百十万千百十元角分519200款项内容电费委托收款凭证名称附寄单证张数备注： 印 章付款单位注意：1 劳务供应双方签订协议后方办理。2 如无协议，可备函说明情况，向收款单办理委托收款，将原款划回。单位主管 会计 复核 记 账 付款人开户行收到日期 年 月 日表2-2-3生产工时统计表 200年3月 单位：

10、工时产 品 名 称生 产 工 时甲 产 品2 500乙 产 品1 400丙 产 品1 100合 计5 000二、要求1根据各部门用电汇总表、付款通知单及生产工时情况表，编写外购动力费用分配表，见表2-2-4。（注：生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）2根据外购动力费用表，编写相关的会计分录。3分配率保留4位小数，金额保留2位小数。三、实验用表表2-2-4外购动力费用分配表 200年3月 单位：元应借科目数 量金额总账科目明细科目成本费用项目定额消耗量度 数（分配率： ）基本生产成本甲燃料及动力费乙燃料及动力费丙燃料及动力费小 计辅助生产成本供水车间燃料及动力费供电车间燃料及动力费小

11、 计制造费用生产车间电 费供水车间电 费供电车间电 费小 计管理费用电 费合计实验三 职工薪酬费用的归集与分配一、 实验资料表2-3-1职工薪酬结算汇总表 200年3月 单位：元部门人员职工人数基本工资奖金津贴和补贴应扣薪酬应付职工薪酬代扣款项实发金额部门名称人员类别岗津夜补病假事假医疗保险住房公积金其他小计生产车间生产工人88000100010010010109180350250506508530管理人员4300050030201035405040101003440小计121100015001301202010127204002906075019970供水车间生产工人325005003020

12、1030405040101002940管理人员210004001010140025114401360小计535009004020101044407551141404300供电车间生产工人325050030201030405040101002940管理人员21000400102010102110302010602050小计535009004040201051508060201604990管理部门4250050015102045055040101004405合 计26227003800225190703026815605441104115025665表2-3-2生产工时统计表 200年3月 单位：

13、工时产 品 名 称生 产 工 时甲 产 品2 500乙 产 品1 400丙 产 品1 100合 计5 000二、实验要求1根据职工薪酬结算汇总表及生产工时统计表，编制强工薪酬费用分配表（见表2-3-3）2根据职工薪酬费用分配表，编写相关的会计分录。3分配率保留4位小数，金额保留2位小数。三、实验用表表2-3-3职工薪酬费用分配表 200年3月 单位：元应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目生产工时分配率分配金额基本生产成本甲 直接人工乙直接人工丙直接人工小 计辅助生产成本供水车间直接人工供电车间直接人工小 计制造费用生产车间直接人工供水车间直接人工供电车间直接人工小 计管理费

14、用直接人工合 计实验四 折旧费用的归集与分配一、 实验资料表2-4-1固定资产情况表200年3月部 门固定资产名称原值（元）月折旧率（）生产车间设备200 0008房屋300 0002供水车间设备50 0009房屋60 0004供电车间设备30 0007房屋40 0003管理部门设备50 0007房屋300 0004合 计1030 000二、要求1根据固定资产情况表，编制固定资产折旧费用分配表（见表2-4-2）。2根据固定资产折旧费用分配表，编写相关的会计分录。3保留两位小数。三、实验用表表2-4-2 固定资产折旧费用计算表200年3月项目固定资产名称原值（元）月折旧率（）折旧额合计基本生产车

15、间生产车间设备2000008房屋3000002辅助生产车间供水车间设备500009房屋600004供电车间设备300007房屋400003管理部门设备500007房屋3000004合计1030000第三章辅助生产、制造费用的归集与分配实验一辅助生产费用的归集与分配万达金属制品公司设有两个辅助生产车间：供水车间、供电车间。该企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，辅助生产费用采用直接分配法。该企业年月为更好地适应企业内部经核算，将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“计划成本法”。一、2006月辅助生产发生费用资料1领料情况表3-1-1 材料费用分配表200年6月 单位：元应借

16、科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目定额分配金额消耗量基本生产成本甲 原材料1 0002 0004 0005 000乙原材料2 0003 0006 0008 000小 计3 0005 00010 00013 000辅助生产成本供水车间机物料消耗5 0005 000其他3 0003 000供电车间燃料20 00020 000其他2 0002 000小 计30 00030 000制造费用基本生产车间机物料消耗500500其他1 0001 000小 计1 5001 500管理费用材料1 0001 000合 计35 50010 00045 0002职工薪酬表3-1-2职工薪酬费用分配表

17、200年6月 单位：元 应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本费用项目生产工时分配率分配金额基本生产成本甲薪酬2 0006 8406 840乙薪酬 1 0003 4203 420小 计3 00034210 26010 260辅助生产成本供水车间薪酬5 0005 700供电车间薪酬3 0003 420小 计8 0009 120制造费用薪酬3 5003 990管理费用薪酬4 5005 130合 计16 0009 00028 5003折旧费用表3-1-3固定资产折旧费用计算表200年6月 单位：元项目 固定资产名称原值（元）月折旧率（）折旧额基本生产车间设备200 00081 600房屋3

18、00 00041 200辅助生产车间供水设备40 0008320 房屋60 0004240供电设备30 0008240房屋40 0004160行政管理部门设备50 0008400房屋300 00041 200合计1 020 0005 3604用银行存款支付其他费用供水车间发生其他费用940元；供电车间发生其他费用1 380元；5劳务供应情况表3-1-4供水车间提供劳务通知单200年6月受益单位供电车间基本生产车间行政管理部门合计劳务供应量（吨5003 0001 0004 500表3-1-5供电车间提供劳务通知单200年6月受益单位供水车间基本生产车间行政管理部门合计产品用照明用电劳务供应量（度

19、）2 00022 0005 00034 000（二）200年7月辅助生产发生费用资料（为简化起见，分配表略）1材料费用分配表资料供水车间：领用材料7 200元；供电车间：领用材料1 500元、燃料20 500元。2职工薪酬费用分配表资料供水车间工资费用5 928元；供电车间工资费用3 990元。3 折旧费用计算表资料供水车间固定资产折旧费用560元；供电车间固定资产折旧费用400元。4 用银行存款支付其他费用供水车间发生其他费用550元；供电车间发生其他费用720元。5 劳务供应情况表3-1-6供水车间提供劳务通知单200年7月受益单位供电车间基本生产车间行政管理部门合计劳务供应量（吨）6002 5003003 400表3-1-7供应车间提供劳务通知单200年7月受益单位供水车间基本生产车间行政管理部门合计产品耗电照明用电劳务供应量（吨）2 20021 0004 30030 5006 计划单位成本：供水车间每吨4.70元；供电车间每度电0.96元。（三）若200年7月该企业将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“交互分配法”（资料同上）二、实验要求（一）采用直接法进行辅