税务会计模拟题2.docx

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税务会计模拟题2

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税务会计学　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

模拟试题　　第二套

一、单项选择题（15题，每题1分，共15分）

　1．税务会计的基本前提不包括（）。

　　A．会计主体B．持续经营

　　C．货币的时间价值D．纳税年度

　2．企业上交当月增值税额，作会计分录（）。

　　A．借：

应交税金——未交增值税

　　　　贷：

银行存款

　　B．借：

应交税金——应交增值税（已交税金）

　　　　贷：

银行存款

　　C．借：

应交税金——应交增值税（销项税额）

　　　　贷：

银行存款

　　D．借：

应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：

银行存款

　3．下列不属于增值税免税项目的是（）。

　　A．农业生产者销售的自产农业产品

　　B．古旧图书

　　C．国际组织无偿援助的设备

　　D．由外贸公司进口销售给残疾人专用的物品

　4．一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（）公式换算。

　　A.含增值税销售额÷（1－17％）

　　D．含增值税销售额÷（1+17％）

　　C含增值税销售额÷（1－消费税税率）

　　D含增值税销售额÷（1+消费税税率）

　5．进口应税消费品组成计税价格的计算公式为（）。

　　A.关税完税价格÷（1－消费税税率）

　　B．（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

　　C．关税÷（1＋消费税税率）

　　D．（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

　6．建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款扣缴义务人为（）。

　　A.分承包人B．总承包人

　　C转包人D．ABC项均可

　7．工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时计入（）。

　　A.“应交税金”账户B．出口原材料成本

　　C．主营业务税金及附加D．营业费用

　8．外贸企业自营出口应税消费品，申请退（消费）税时，分录为（）‘

　　A.借：

应收补贴款或应收出口退税（下同）

　　　贷：

主营业务税金及附加

　　B．借：

应收补贴款

　　　贷：

主营业务成本

　　C．借：

应收补贴款

　　　贷：

应交税金——应交消费税

　　D．借：

应交税金——应交消费税

　　　贷：

主营业务成本

　9．某油田1月份开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；同时开采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。

该油田适用的单位税额：

原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。

　　A．64160元B．60160元

　　C．68000元D．68160元

　10．在应付税款法下，本期所得税费用等于（）。

　　A．本期实交所得税

　　B．本期应交所得税

　　C．本期应交所得税与本期发生的时间性差异产生的递延税款借项

　　D．本期应交所得税与本期转回的时间性差异产生的递延税款贷项

　11．企业计算应交的土地增值税，借记（）科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”。

　　A．管理费用B．主营业务税金及附加

　　C．营业外支出D．在建工程

　12．某货运公司与机械厂签订一项货物运输合同，运输费用80000元，其中装卸费用10000元，该合同双方应纳印花税为（）。

　　A．35元B．22．5元

　　C．20元D．5元

　13．某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限十年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。

已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业1999年度应纳房产税（）。

　　A.24万元B．22．8万元

　　C30万元D．16．8万元

　14．合同应于（）时贴花。

　　A.正式签订时B．正式生效时

　　C．使用时D．公证时

　15．生产性外商投资企业选择在（）投资建厂，税负最低。

　　A．深圳B．上海

　　C．北京D．武汉

二、多项选择题（10题，每题2分，共20分）

　1．税务会计凭证包括（）

　　A应征凭证B减免凭证C征缴凭证D特种会计凭证

　2．下列进口货物中，需缴纳进口环节增值税的有（）。

　　A．国外企业捐赠货物

　　B．进口人购进后自用的办公设备

　　C．国内出口转内销货物

　　D．直接用于教学、科研的进口设备、仪器

　3．下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石，用于（）不可进行已纳消费税的抵扣。

　　A．首饰厂继续生产珠宝玉石

　　B.收回后直接销售给商店

　　C．外贸企业收购后出口

　　D．首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰

　4．某建筑公司自建一幢两层综合楼，下列处理方法正确的是（）。

　　A.自用不纳营业税B.自用按建筑业纳营业税

　　C.出售按建筑业纳营业税D．出售按销售不动产纳营业税

　5．下列经营项目中，应纳营业税的有（）。

　　A.从事长途汽车客运B．从事委托加工

　　C．从事商品批发业务D.从事旅游业务

　6．我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。

关税减免形式主要包括（）。

　　A.法定减免B.特定减免

　　C.困难减免D．临时减免

　7．下列可以办理出口退（消费）税的有（）。

　　A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品

　　B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品

　　C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品

　　D.生产企业自营出口应税消费品

　8．根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶中，需要缴纳车船使用税的包括（）。

　　A．消防船B．游船

　　C．工程船D.渡船

　9．下列属于永久性差异的有（）。

　　A.企业购买国库券的利息收入B.罚金和罚款

　　C．捐赠支出D.预提产品质量保证费用

　10．企业计算出应交的耕地占用税，一般借记（）账户。

　　A.主营业务税金及附加B．管理费用

　　C.长期待摊费用D．在建工程

三、简答题（3题，每题5分，共15分）

　1．企业减、免税有哪几种形式?

我国现行税制采用哪几种税率?

　2．我国增值税的一般纳税人与小规模纳税人如何划分?

　3．企业进、出口货物应交关税各自应记人什么账户（可以用分录列示）?

四、计算题（3题，每题5分，共15分）

　1．

　　[资料]进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用110万元）。

另支付运费180万元，保险费90万元。

假设该货物适用的关税税率为10％，增值税税率为17％，消费税税率为5％。

　　[要求]请分别计算该公司应缴的：

（1）关税；

（2）消费税；（3）增值税。

　2．

　　[资料]某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2001年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。

该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

　　[要求]请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8％）。

　3．

　　[资料]某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9500吨。

另外，开采时同时生产天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。

已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。

[要求]试计算企业当月应交纳的资源税。

五、业务题（4题，第l题、第2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分）

　1．

　　[资料]百货批发公司4月份发生下列经济业务：

（1）购进洗衣机20台，每台单价2000元，价款40000元，税款6800元，已支付货款。

（2）上述商品验收入库。

　（3）公司决定将5台洗衣机，拨交给公司职工工会俱乐部。

　（4）销售洗衣机10台，单价2200元，按17％税率征收增值税。

给予2％的商业折扣。

商品发出，销售收入实现，货款尚未收到，同时结转成本。

[要求]作出相应会计处理。

　2．

　　[资料]某卷烟厂1月份外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝70000元，月末库存外购已税烟丝30000元，当月以外购烟丝生产的卷烟销售为30个标准箱，每标准条调拨价格40元，共计300000元。

　[要求]作出有关消费税的会计处理。

　3．

　　[资料]某外贸公司购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明：

价款为22万元，增值税3.74万元，该商品全部办理了出口报关手续，并已收到销货款3万美元，当日的外汇牌价为：

USD1＝RMB8.40，出口商品退税率为9％。

　[要求]请作出商品购进、人库、出口、结转出口商品销售成本、应退税款、实际收到退税款等业务的会计分录。

　4.

　　（资料）甲公司一台从1997年1月1日开始计提折旧的固定资产，其账面原值为50000元，预计净残值率为10％，按平均年限法计提折旧。

会计规定折旧年限为三年，税法规定折旧年限为五年。

甲公司从1997年到2001年适用的所得税率分别为：

33％、33％、40％、30％、10％。

假定甲公司从1997年到2001年每年的税前会计利润均为200000元，无其他纳税调整事项。

　　[要求]请分别用递延法和债务法对甲公司1997年到2001年的所得税进行会计处理。

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模拟试题二　　（答案）

一、单项选择题（15题，每题1分，共15分）

　　1．A2．B3．D4．B5．D6．B7．C8．B9．B10．B11．B12．A13．B14．A15．A

二、多项选择题（10题，每题2分，共20分）

　　1．ABCD2．AIgC3．BCD4．ACD5．AD6．ABD7．AB8．BD9．ABC10．CD

三、简答题（3题，每题5分，共15分）

　　1．参见主教材；

　　2．参见主教材；

　　3．参见主教材。

四、计算题（3题，每题5分，共15分）

　1.

（1）应缴纳的关税

　①关税完税价格＝FOB价－装配调试费用+运费+保险费＝9000-110+180+90=9160（万元）

　②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×lO％＝916（万元）

（2）应缴纳的消费税

　①组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（9160+916）÷（1-5％）＝10606．315（万元）

　②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝10606．315×5％=530．315（万元）

　（3）应缴纳的增值税

　①组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税＝9160+916+530．315＝10606．315（万元）

　②增值税＝组成计税价格×增值税率=10606．315×17％＝1803．07（万元）

　2．

（1）应纳增值税＝8000÷（1+17％）×17％－600＝1162．39－600＝562．39（万元）

（2）应纳消费税=8000÷（1+17％）×8％＝6837．61×8％＝547．01（万元）

　（3）汽车租赁业务应纳营业税＝20×5％＝1（万元）

　（4）运输业务应纳营业税＝50×3％＝1.5（万元）

　3．

　　销售和自用原油应纳资源税=（40000+9500）×8÷10000＝39．6（万元）

　　销售和自用天然气应纳资源税＝100000×10÷1000÷10000＝0．1（万元）

　　合计应纳资源税=39．6+0．1＝39．7（万元）

五、业务题（4题，第1、2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分）

　1．

（1）借：

物资采购40000

　　应交税金——应交增值税（进项税额）6800

　　贷：

银行存款46800

（2）借：

库存商品——洗衣机40000

　　贷：

物资采购40000

　（3）借：

应付福利费11700

　　贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700

　　库存商品——自行车10000

　（4）借：

应收账款25225．20

　　贷：

主营业务收入（2200×lO×98％）21560

　　应交税金——应交增值税（销项税额）3665．2（21560×17％）

　　借：

主营业务成本20000

　　贷：

库存商品——洗衣机20000

　2．

　　当月准予扣除的外购应税消费品买价=100000+70000－30000=140000（元）

　　当月准予扣除的外购应税消费品已纳税款=140000×30％=42000（元）

　　当月应纳消费税税额＝30×150+300000×30％-42000＝52500（元）

　　外购烟丝

　　借：

待扣税金——代扣消费税（100000×30％）30000

　　贷：

银行存款30000

　　销售时计提消费税

　　应纳消费税税额=30×150+300000×30％＝94500（元）

　　借：

主营业务税金及附加94500

　　贷：

应交税金——应交消费税94500

　　当月准予抵扣的消费税

　　借：

应交税金——应交消费税42000

　　贷：

待扣税金——代扣消费税42000

　　当月上交消费税

　　借：

应交税金——应交消费税52500

　　贷：

银行存款52500

　3．

　　购进出口商品时

　　借：

物资采购220000

　　应交税金——应交增值税37400

　　贷：

银行存款257400

　　商品入库时

　　借：

库存商品220000

　　贷：

物资采购220000

　　出口商品时

　　借：

银行存款（30000×8．40）252000

　　贷：

主营业务收入252000

　　结转出口商品销售成本

　　借：

主营业务成本220000

　　贷；库存商品220000

　　计算不予退税的税额

　　不予退税的税额＝37．4-22×9％＝1．76（万元）

　　借：

主营业务成本176000

　　贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）176000

　　计算应退税额

　　应退税额＝22×9％＝1．98（万元）

　　借：

应收出口退税或应收补贴款198000

　　贷：

应交税金——应交增值税（出口退税）198000

　　实际收到退税款时

　　借：

银行存款198000

　　贷：

应收出口退税或应收补贴款198000

　4．

　　采用递延法时

　　1997年：

借：

所得税66000

　　递延税款（6000×33％）1980

　　贷：

应交税金——应交所得税67980

　　1998年分录同1997年。

　　1999年：

借：

所得税80000

　　递延税款（6000×40％）2400

　　贷：

应交税金——应交所得税82400

　　2000年：

借：

所得税60600

　　贷：

递延税款（6000×40％+3000×33％）3390

　　应交税金——应交所得税57300

　　2001年：

借：

所得税22070

　　贷：

递延税款（300×33％+6000×33％）2970

　　应交税金——应交所得税19100

　　采用债务法时

　　1997年：

借：

所得税66000

　　递延税款（6000×33％）1980

　　贷：

应交税金——应交所得税67980

　　1998年分录同1997年。

　　1999年：

借：

所得税79160

　　递延税款（12000×7％+6000×40％）3240

　　贷：

应交税金——应交所得税82400

　　2000年：

借：

所得税61800

　　贷：

递延税款（18000×10％+9000×30％）4500

　　应交税金——应交所得税57300

　　2001年：

借：

所得税21800

　　贷：

递延税款（9000×20％+9000×10％）2700

　　应交税金——应交所得税19100