中级会计实务练习题10309.docx

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中级会计实务练习题10309

2018年-2019年中级会计实务练习题

单选题

1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

多选题

2、投资性房地产后续计量中，下列说法中正确的有（）。

A．采用成本模式计量的，当月增加的房屋当月不计提折旧

B．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月进行摊销

C．采用公允模式计量的，当月增加的房屋下月开始计提折旧

D．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月不进行摊销

多选题

3、下列属于会计档案的内容的是（）。

A．原始凭证

B．固定资产卡片

C．年度财务报告

D．会计档案保管清册

多选题

4、工程造价资料的作用有（）。

A．作为编制固定资产计划的参考

B．进行单位生产能力的投资分析

C．用作编制竣工结算的重要依据

D．用作编制初步设计概算的参考资料

E．用作编制企业定额的重要依据

简答题

5、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。

有关企业合并资料如下：

（1）2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

（3）发生的直接相关费用为120万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。

（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。

（8）2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。

对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。

出售取得价款4000万元已收到。

当日办埋完毕相关手续。

甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。

[要求]

编制甲公司在购买日的会计分录。

单选题

6、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

8、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。

（1）2009年2月28日签订了合同。

A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。

（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。

有关资料如下：

A公司换出：

①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。

公允价值合计2800万元。

另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。

B公司换出：

①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。

公允价值合计3300万元。

另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。

（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。

（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。

（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。

（6）2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。

款项以银行存款支付。

（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

要求：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（2）计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；

（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产、公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

13、下列各项应该记入一般企业“其他业务收入”科目的有（）。

A．出售投资性房地产的收入

B．出租建筑物的租金收入

C．出售自用房屋的收入

D．将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入

多选题

14、甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。

甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A．2011年年末该资产的账面价值为1280000元

B．应确认“投资性房地产减值准备”25000元

C．应确认资本公积145000元

D．确认盈余公积14500元，未分配利润130500元

E．应确认公允价值变动损益100000元

多选题

15、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

多选题

16、下列与固定资产后续支出有关的叙述中，正确的有（）。

A．如果后续支出满足固定资产的确认条件，则应当计入固定资产账面价值

B．以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，合理进行摊销

C．不满足固定资产确认条件的后续支出，应在发生时一次性直接计入当期费用

D．将后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

E．不满足固定资产确认条件的后续支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销

多选题

17、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有（）。

A．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理

B．对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

C．对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额

多选题

18、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。

针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有（）。

A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。

2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。

因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。

基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月（财务报表公布前）法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。

N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。

对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债

单选题

19、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。

A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益

多选题

20、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票

B．出售子公司

C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D．报告年度销售的部分产品被退回

多选题

21、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A．应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全部无法收回，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备

B．根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法

C．将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

D．根据企业会计准则的要求，将对于公司的股权投资由权益法改按成本法核算

E．企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量

多选题

22、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．销售费用

B．财务费用

C．在建工程

D．管理费用

多选题

23、下列关于投资性房地产，说法中正确的有（）。

A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产

B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销

D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：

性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益

多选题

24、下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

单选题

25、某企业为延长甲设备的使用寿命，2008年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。

根据2008年10月末的账面记录，甲设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，第二年年底计提减值准备30万元。

若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2008年11月份改良后固定资产价值为（）万元。

A．182

B．99.5

C．150

D．32

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

27、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）甲公司以2009年购入的原值500万元、累计折旧100万元，市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。

甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

（2）甲公司以账面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项320万元。

（3）甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建厂房项目。

（4）甲公司将账面价值450万元（成本为400万元、公允价值变动50万元）、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是（）。

A．250万元

B．750万元

C．732万元

D．730万元

多选题

28、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。

A．管理费用

B．营业外收入

C．营业外支出

D．长期待摊费用

单选题

29、资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至（）之间发生的需要告诉或说明的事项。

A．审计报告日

B．财务报告公告日

C．日后事项发生日

D．财务报告批准报出日

单选题

30、

（2）利润表有关项目本年发生额如下：

（3）其他有关资料如下：

出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。

以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。

A．2474

B．2574

C．2440

D．4680

-----------------------------------------

1-答案：

A

暂无解析

2-答案：

A,B

[解析]投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理：

当月增加的当月不计提折旧，下月计提折旧，当月减少的当月照提折旧；投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理：

当月增加的无形资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，采用公允模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。

3-答案：

A,B,C,D

[解析]会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

4-答案：

A,B,D

暂无解析

5-答案：

编制甲公司在购买日的会计分录：

暂无解析

6-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录

暂无解析

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

D

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备5采用公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而采用成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

“选项C”应是计入公允价值变动损益。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

A,B,D

[解析]与投资性房地产有关的收入记入“其他业务收入”，出售自用房地产的收入应该记入“营业外收入”。

14-答案：

B,D,E

[解析]2011年末该资产的账面净值=1580000-（1580000-80000）×10×2=1280000（元），山于考虑减值准备前的账面价值为1280000元大于其可收回金额1255000元，应计提投资性房地产减值准备25000元，所以账面价值为1255000元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值1400000元大于账面价值1255000元，差额145000元应调整留存收益，其中盈余公积为14500元，未分配利润130500元。

15-答案：

C,E

[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。

16-答案：

A,B,C,D

暂无解析

17-答案：

A,B,C

[解析]对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数。

18-答案：

A,C

[解析]选项A，尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支出。

选项C，属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无须建议调整。

19-答案：

A

暂无解析

20-答案：

A,B,C

[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。

21-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

22-答案：

B,C

企业生产经营期间发生的长期借款的利息支出，应作为财务费用核算；购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，记人“在建工程”账户；在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。

故答案为BC。

23-答案：

B,C,D

[解析]投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以，选项A不属于投资性房地产的核算范围。

24-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

25-答案：

B

[解析]该企业2008年11月份改良后固定资产价值=（200-200/5×2-30）+32-（50-50/5×2-30×50/200）=99.5（万元）

26-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

27-答案：

B

甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=250+500=750（万元）

28-答案：

B,C

[解析]企业结转固定资产清理若是净收益则计入营业外收入；若是净亏损则计入营业外支出。

29-答案：

D

[解析]熟悉会计报表附注项目的主要项目，掌握会计报表附注对基本财务比率的影响。

见教材第五章第三节，P228。

30-答案：

A

[解析]销售商品、提供劳务收到的现金=（4000+4000×17%）+（2340-4680）+（585-351）-100=2474（万元）