利润教案.docx
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利润教案
四川省乐至县高级职业中学
教
师
备
课
本
科目
班级
教师
四川省乐至县高级职业中学教导处制
年季
本课程国家职业标准与岗位（群）职业能力分析
国家职业标准（教学大纲）
岗位（群）职业能力分析
乐至县高级职业中学任务教学教学设计
设计时间：
2014年4月7日上课时间：
任务（课题）第五节利润形成与分配的核算
课型：
新课
课时：
任务学习
目标
认知目标：
1.了解影响利润形成的业务；
2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。
能力目标：
1.会正确运用损益类和本年利润账户；
2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。
情感目标：
1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式；
2.严谨细致的工作作风。
任务
要求
要求同学们复习损益类账户，预习利润的组成。
重难点分析
本年利润的构成，形成的账务处理，企业所得税，利润分配的顺序及账务处理
教学重点：
1.损益类账户结转的核算；
2.所得税的计算和结转的核算。
3、利润的分配
教学难点：
1.损益类账户结转的核算；
2.所得税的计算和结转的核算
3、利润的分配核算
任务
路径
（方法手段）
制作幻灯片比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法
任务教学师生活动设计
复习
与
任务
导入
复习旧课，提问并讲解答案，引出今天要学习的内容
任
务
实
践
任务一复习旧课
任务二新授课
一、影响损益的其他业务
二、损益类账户期末结转
三、所得税的计算和结转
课堂练习
布置作业
任
务
小
结
任务
布置
教学
后记
备
注
任
务
学
习
引
导
任
务
学
习
引
导
教学过程】
任务一复习旧课
【幻灯片演示】
各问题及答案
问题
答案
1.以往学过的经济业务中，哪些业务会引起利润（损益）的变化？
影响利润增加的因素——取得收入（销售产品、材料等）
影响利润减少的因素——支付承担费用的业务（管理费用、财务费用、销售费用等）
2.这些业务涉及哪些账户，它们的结构是怎样的？
损益类的账户，包括收入类账户和费用类账户
收入类账户的结构：
贷方增加，借方结转
费用类账户的结构：
借方增加，贷方结转
损益类账户的特点：
一方记增加，另一方记结转，结转后无余额
任务二、新授课
第五节 利润形成和分配的核算
（一）、影响损益的其他业务
除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。
经济业务
利润变化
设置账户
1.收到投资的回报（如股票股利、投资分红、债券利息等）
增加
投资收益等
2.收到捐赠、罚款收入、违约金收入等
增加
营业外收入
3.对外捐赠、支付罚款、赔偿金、违约金等
减少
营业外支出
账户名称
账户性质及用途
账户结构
投资收益
属于损益类中的收入类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失
投资收益
借贷
实际发生的投资损失
期末转入“本年利润”账户的净收益
取得的投资收益
营业外收入
属于损益类账户的收入类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入
营业外收入
借贷
期末转入“本年利润”账户的收入
发生的营业外收入
营业外支出
属于损益类账户的费用类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出
营业外支出
借贷
发生的营业外支出
期末转入“本年利润”账户的支出
利润的含义：
是企业在一定会计期间的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后的净盈余。
由两部分构成：
收入扣除费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
利润=（收入-费用）+利得-损失
利润的构成
营业利润：
利润的主要来源，是企业在正常活动中创造的
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加
－销售费用－管理费用－财务费用
－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
营业外收入
营业外收入
借贷
期末转入“本年利润”账户
产生的营业外收入
营业外收入
是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置
利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
损益收入类
账务处理
借：
固定资产清理
银行存款
库存现金
待处理财产损益
应付账款等
贷：
营业外收入
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
待处理财产损溢
库存现金
银行存款等
【分析】例37
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――银行存款、营业外收入
2．这些账户的变化是增加还是减少？
――银行存款增加，营业外收入增加
3．这些账户的结构是怎样的？
――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减
借：
银行存款500000
贷：
营业外收入500000
【分析】例38
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――银行存款、营业外支出
2．这些账户的变化是增加还是减少？
――银行存款减少，营业外支出增加
3．这些账户的结构是怎样的？
――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减
借：
营业外支出25000
贷：
银行存款25000
【分析】例39
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――银行存款、投资收益
2．这些账户的变化是增加还是减少？
――银行存款增加，投资收益增加
3．这些账户的结构是怎样的？
――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减
借：
银行存款15000
贷：
投资收益15000
（二）、损益类账户期末结转
【讲解】
月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。
账户名称
账户性质及用途
账户结构
本年利润
所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）
借本年利润贷
从损益类账户转入的费用数
从损益类账户转入的收入数
发生的亏损；
将全年事项的利润转入“利润分配”账户
实现的利润；
将全年发生的亏损转入“利润分配”账户
讨论】
收入、费用类账户结转的分录是怎样呢？
【讲解】
影响利润的业务
会计分录
比较
结转收入类账户
借：
收入类账户
贷：
本年利润
影响利润变化不同
结转费用类账户
借：
本年利润
贷：
费用类账户
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例40
1．收入类账户的结构是怎样的？
――贷增借减
2．收入类账户的结转在哪方？
――借方
3．收入的结转会引起本年利润发生什么变化？
――利润增加
4．本年利润的增加在哪方反映？
――贷方
借：
主营业务收入—甲产品120000
乙产品50000
其他业务收入20000
营业外收入50000
投资收益15000
贷：
本年利润255000
【分析】例41
1．费用类账户的结构是怎样的？
――借增贷减
2．费用类账户的结转在哪方？
――贷方
3．费用的结转会引起本年利润发生什么变化？
――利润减少
4．本年利润的减少在哪方反映？
――借方
借：
本年利润169400
贷：
主营业务成本—甲产品76000
乙产品30000
营业税金及附加935
其他业务成本10000
销售费用3000
管理费用22365
财务费用2100
营业外支出25000
（三）、 所得税的计算和结转
【讲解】1．按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税；
2．应交所得税＝利润总额×所得税税率
3．所得税属于企业的费用负担，和其他费用类账户一样，期末结转到“本年利润”账户。
【讲解】
账户名称
账户性质及用途
账户结构
所得税费用
损益类的费用类账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借所得税费用贷
企业本期应负担的所得税
期末转入“本年利润”账户的所得税费
【讨论】
计算、结转所得税费用的分录是怎样呢？
【讲解】
所得税业务
会计分录
比较
计算所得税
借：
所得税费用
贷：
应交税费——应交所得税
所得税费用账户方向不同
结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税费用
【分析】例42
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――应交税费、所得税费用
2．这些账户的变化是增加还是减少？
――应交税费增加、所得税费用增加
3．这些账户的结构是怎样的？
――应交税费贷增借减，所得税费用借增贷减
借：
所得税费用21400
贷：
应交税费——应交所得税21400
【分析】例42
1．所得税费用类账户的结构是怎样的？
――借增贷减
2．所得税费用类账户的结转在哪方？
――贷方
3．所得税费用的结转会引起本年利润发生什么变化？
――利润减少
4．本年利润减少在哪方反映？
――借方
借：
本年利润21400
贷：
所得税费用21400
（4）利润的实现和分配的核算
1、设置的账户
利润分配属于所有者权益类账户，用来核算企业利润额分配或亏损的弥补和历年的分配或弥补后的余额。
借方登记利润的分配数
贷方登记从本年利润账户转入的全年实现的净利润
年末贷方余额表示历年累计未分配利润
设置的明细账为提取法定盈余公积金、应付现金股利、和为分配利润。
盈余公积：
属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。
借方登记用盈余公积弥补亏损和转增注册资本数
贷方登记盈余公积的提取数
期末贷方余额表示盈余公积的结余数。
例题分析
例43：
31日，年末，结转全年累计实现的净利润500000元。
借：
本年利润500000
贷：
利润分配——未分配利润500000
利润分配的顺序
1.弥补以前年度亏损
2.提取（法定、任意）盈余公积
3.向投资者分配利润
例45：
31日，经研究决定本年向投资者分配利润200000元。
借：
利润分配——未分配利润200000
贷：
应付股利200000
例46：
31日，经批准，将企业的盈余公积150000元转增注册资本。
借：
盈余公积150000
贷：
实收资本150000
任务三课堂练习
根据下列经济业务编制会计分录：
1.本企业收到3600元，已存入银行。
2.本企业收到某外商捐赠资金10000元，已存入银行。
3.因为违法经营本企业被工商部门罚款5000元，以银行存款支付。
4.月末，本企业有关收入类账户结转前贷方余额如下，结转本年利润：
主营业务收入300000元；其他业务收入10000元；投资收益5000元；营业外收入1000元。
5.月末，本企业有关费用类账户结转前借方余额如下：
结转本年利润：
主营业务成本200000元；其他业务成本8000元；营业税金及附加1500元；管理费用55000元；销售费用6000元；财务费用1200元；营业外支出3000元。
6.月末，按25％计算所得税。
7.结转所得税。
任务四小结
具体内容见板书
任务五布置作业
配套《基础会计习题集》（第四版）P3134：
实训十
【板书设计】
第五节利润形成和分配的核算
一、影响利润的业务
1．取得收入的业务――利润增加
2．负担费用的业务――利润减少
3．其他影响利润的业务
（1）投资收益
（2）营业外收入
（3）营业外支出
二、损益类账户期末结转的核算
1．设置“本年利润”账户
2．收入类账户的结转
借：
收入类账户
贷：
本年利润
3．费用类账户的结转
借：
本年利润账户
贷：
费用类账户
三、所得税的计算和结转
1．设置“所得税费用”账户
2．所得税的计算
借：
所得税费用
贷：
应交税费——应交所得税
3．所得税的结转
借：
本年利润
贷：
所得税费用
四、利润的实现和分配的核算
补充知识
例：
期末，有关各损益类账户余额如下
贷方余额：
主营业务收入200000
其他业务收入50000
投资收益30000
营业外收入10000
借方余额：
主营业务成本100000
其他业务成本30000
营业税金及附加20000
销售费用10000
管理费用15000
财务费用8000
营业外支出7000
营业利润＝（200000＋50000）－（100000＋30000）－20000－10000－15000－8000＋30000＝97000
利润总额＝97000＋10000－7000＝100000
所得税费用
（税率25％）
设“应交税费—应交所得税”和“所得税费用”账户
上例中利润100000元，无纳税调整项目，税率25％
计算确认本期所得税费用：
借：
所得税费用－－当期所得税费用25000
贷：
应交税费—应交所得税25000
结转至本年利润时：
借：
本年利润25000
贷：
所得税费用25000
实际缴纳时：
借：
应交税费—应交所得税25000
贷：
银行存款25000
利润分配
企业可供分配的利润
＝企业本年实现的净利润＋年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）＋其他转入
企业利润分配的顺序：
⒈弥补以前年度亏损；⒉提取法定盈余公积；
3.应付优先股股利；4.提取任意盈余公积；
5.应付普通股股利或利润；
6.转作资本（或股本）的股利或利润
企业当年可供分配的利润按规定顺序分配后，为当年年度的未分配利润，这部分未分配利润可留待以后年度进行分配
利润分配的主要内容：
1、提取法定盈余公积
（1）提取基数：
抵减年初累计亏损后的本年净利润
（2）提取比例：
股份制企业为10%，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少为10%
（3）注意：
企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的，可以不再提取。
2、提取任意盈余公积
任意盈余公积是企业自行决定提取的盈余公积。
3、向投资者分配利润或股利
可供投资者分配利润＝可供分配利润－提取的盈余公积
结转本年净利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
分配利润
1、提取法定盈余公积、任意盈余公积：
借：
利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：
盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
2、分配现金股利：
借：
利润分配——应付现金股利或利润
贷：
应付股利
上例中，税后净利75000元，分配方案如下：
提取法定盈余公积7500元，提取任意盈余公积2500元，分配现金股利15000元。
结转本年利润：
借：
本年利润75000
贷：
利润分配——未分配利润75000
提取法定盈余公积、任意盈余公积：
借：
利润分配——提取法定盈余公积7500
——提取任意盈余公积2500
贷：
盈余公积——法定盈余公积7500
——任意盈余公积2500
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