会计基础知识点汇总.docx

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会计基础知识点汇总

第一章总论

第一节会计概述

一、会计的概念及特征

（一）会计的概念

●会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（二）会计的基本特征

●1、会计以货币为主要计量单位

●2、会计拥有一系列专门方法

●3、会计具有核算和监督的基本职能

●4、会计的本质就是管理活动

二、会计的基本职能

（一）会计的核算职能

（二）会计的监督职能

事前监督、事中监督、事后监督

《会计法》确立了单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系

（三）会计核算与监督职能的关系

两大基本职能关系密切、相辅相成。

会计的核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。

会计监督是会计核算的保证。

三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象

凡是特定主体能够以货币表现出来的经济活动，都是会计对象。

以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。

会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动。

资金是财产物资的货币表现，资金运动是客观的

（二）会计核算的具体内容

会计核算和监督的内容是资金运动，各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。

经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。

经济业务又称经济交易。

1、款项和有价证券的收付

2、财物的收发、增减和使用

3、债券、债务的发生和结算

4、资本的增减

5、收入、支出、费用、成本的计算

6、财物成果的计算和处理

7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节会计基本假设

会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设

一、会计主体（主体独立假设）

二、持续经营（正常经营，不存在亏损、破产）

三、会计分期（for分期结算账目和编制财务报告）

四、货币计量（衡量不同单位的经营业绩，最直接、最简单有效的方法是选取货币进行计量，因而货币计量会成为会计基本假设）

会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。

会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

没有会计主体，就不会有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期，没有货币计量，就不会有现代会计。

第三节会计基础

一、会计基础的概念和种类、

会计确认、计量、报告的基础，简称会计基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。

由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别，从而出现了权责发生制基础和收付实现制基础，我们国家采用权责发生制基础。

二、权责发生制（也称应计制，当期发生当期计入，无论款项是否收付）

三、收付实现制（以收付现金作为确认收入和费用的依据）

我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

第二章会计要素与会计科目

第一节会计要素

一、会计要素的确认

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。

企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。

资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现，反应企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的基本要素。

（一）资产

1、资产的定义

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2、资产的分类

按变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产

（二）负债

1、负债的定义

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

2、负债的分类

按流动性，可分为流动负债和非流动负债

（三）所有者权益

1、所有者权益的定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称股东权益2、所有者权益的分类

通常划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

（四）收入

1、收入的定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。

2、收入的分类

按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入

（五）费用

1、费用的定义

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失

2、费用的分类

按与收入的配比关系不同，可分为营业成本和期间费用。

具体包括主营业务成本、其他业务成本以及期间费用（营业费用、管理费用和财务费用，营业费用又叫销售费用）

（五）利润

1、利润的定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

2、利润的分类

按构成可分为营业利润、利润总额、净利润

二、会计要素的计量

会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

（一）历史成本

又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。

（二）重置成本

又称现行成本，是按照当前市场条件，重新取得同样一件资产所需支付的现金或现金等价物金额。

（三）可变现净值

是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

（四）现值

是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，在现值计量下，资产按照从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

（五）公允价值

是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

第二节会计科目

一、会计科目的概念

会计科目是对会计对象的基本分类，是对资金运动第三层次的划分。

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

企业会计科目按照其所归属的会计要素不同，通常可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

三、会计科目的设置

（一）会计科目的设置原则

1、合法性原则:

指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

2、相关性原则：

指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

3、实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目

会计科目简表

（一）资产类

库存现金

银行存款

应收账款

预付账款

应收股利

应收利息

其他应收款

坏账准备

材料采购

在途物资

原材料

库存商品

存货跌价准备

持有至到期投资

长期股权投资

长期应收款

固定资产

累计折旧

在建工程

工程物资

固定资产清理

无形资产

累计摊销

长期待摊费用

待处理财产损溢

（二）负债类

短期借款

应付账款

预收账款

应付职工薪酬

应交税费

应付利息

应付股利

其他应付款

长期借款

应付债券

长期应付款

（三）所有者权益类

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

（四）成本类

生产成本

制造费用

劳务成本

（六）损益类

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

第三章会计等式与复式记账

第一节会计等式

一、资产＝负债＋所有者权益

（一）会计恒等式

资产＝权益

资产＝负债＋所有者权益

二、收入－费用＝利润

第二节复式记账法

记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同，可划分为单式记账法与复式记账法两种

一、复式记账法

复式记账法是以会计等式资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录。

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法

（二）借贷记账法的记账符号

（三）借贷记账法的会计科目结结构（账户结构）

（四）借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等，借方金额合计与贷方金额合计必须相等

（五）会计科目的对应关系和会计分录

1、会计科目的对应关系

所有的交易与事项在进行会计记录时，必然同时计入两个或两个以上相关会计科目中，这样，会计科目之间会形成一定的相互关联、相互依存的对于关系，也称作应借、应贷关系

2、会计分录

会计分录是指对某项经济交易或者事项表明应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录

（六）借贷记账法的试算平衡

（1）发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计＝全部会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初发生额合计＝全部会计科目的贷方期初发生额合计

全部会计科目的借方期末余额合计＝全部会计科目的贷方期末余额合计

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

（一）总分类科目与明细分类科目的关系

总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用，明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

1、所依据的会计凭证相同（依据相同）

2、借贷方向相同（方向相同）

3、所属会计期间相同（期间相同）

4、计入总分类科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等（金额相等）

第四章会计凭证

第一节会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类

会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记帐簿的依据

（一）原始凭证

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字依据。

它是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明。

（二）记账凭证

又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它具有分类归纳原始凭证和据以登记帐簿的作用

二、会计凭证的作用

1、记录经济业务，提供记账依据

2、明确经济责任，强化内部控制

3、监督经济活动，控制经济运行

第二节原始凭证

一、原始凭证的种类

（一）按取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证

1、自制原始凭证

自制原始凭证是指在经济业务执行或完成时，由本单位经办部门或人员自行填制的、仅供内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。

自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种

（1）一次凭证（是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证）

（2）累计凭证（是指在一定期间内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，如：

限额领料单）

（3）汇总凭证（将一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证，汇总原始凭证在大中型企业中使用的非常广泛）

2、外来原始凭证

外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证，外来原始凭证都是一次凭证。

（二）按照格式的不同分类，可以分为通用凭证和专用凭证两类

1、通用凭证（由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如车票、银行转账结算凭证等）

2、专用凭证（由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）

二、原始凭证的基本内容

通常称为凭证要素，主要有：

原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件

●支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替

●发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证

●职工公出借款收据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据

●上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件

三、原始凭证的填制要求

1、记录要真实

2、内容要完整

3、手续要完备

4、书写要清楚、规范（不得使用未经国务院公布的简化汉字、小写金额不得写连笔字、在金额前要填写人民币符号￥，金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或“—”。

有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加“人民币”三个字，大写金额，“元”写整或正，角可写可不写，分一定不写

5、编号要连续

6、不得涂改、刮擦、挖补，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、填制要及时（原则上不得跨月）

四、原始凭证的审核

1、真实性

2、合法性

3、合理性

4、完整性

5、正确性

6、及时性

对于真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误、手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位和个人，并令其补办手续或进行更正；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

第三节记账凭证

一、记账凭证的种类

（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款业务的凭证

（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证

1、复式凭证

又叫多科目凭证，是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证反映的一种凭证，复式凭证可以集中反映账户的对应关系，了解资金的来龙去脉，便于查账，因此，在实际工作中大多数单位使用复式凭证

2、单式凭证

又叫单科目记账凭证，是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证，其对方科目只供参考，不据以记账，即把某一项经济业务的会计分录，按其所涉及的会计科目，分散填制两张或两张以上的记账凭证

二、记账凭证的基本内容

（1）记账凭证的名称

（2）记账凭证的日期（3）记账凭证的编号（4）经济业务事项的内容摘要（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向（6）经济业务事项的金额（7）记账标记（8）所附原始凭证的张数（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章

三、记账凭证的填制要求

1、记账凭证各项内容必须完整

2、记账凭证应连续编号（业务极少的单位可按年编顺序号，采用收付转三种记账凭证的单位，应采用字号编号法：

“收字第××号、付字第××号、转字第××号”，如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法）

3、记账凭证的书写应清楚、规范（相关要求同原始凭证）

4、填制记账凭证的依据，必须是审核无误的原始凭证，可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

5、会计的所有业务都必须附有原始凭证，但结账和更正错误的情况有原始凭证（账簿），但是可以不附原始凭证。

如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上标明“附件××张，见第××号记账凭证。

如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明

6、填制记账凭证发生错误，已登记入账的记账凭证在当年内发生会计科目填写错误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号的记账凭证“字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。

在同一经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证

规模较小、业务较少的单位也可以不根据经济业务的内容分别填制收付转凭证，而统一使用单一格式的记账凭证，格式同转账凭证。

出纳人员在办理收款或付款后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

第四节会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递（是会计核算得以正常、有效进行的而前提）

二、会计凭证的保管

1、会计凭证应定期装订成册，防止散失，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签处签名或盖章。

（从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证，若确实无法取得，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代做原始凭证。

2、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证

3、原始凭证较多时，可单独装订

4、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专门人员保管。

出纳人员不得监管会计档案

第五章会计账簿

第一节会计账簿概述

一、会计账簿的概念

是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。

各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

二、

订本账←总账→三栏式

活页账←明细账｛二栏式

三栏式

多栏式

数量金额式

横线登记式

卡片式

（一）按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

1、序时账簿又称日记账，是按经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设转账日记账和普通日记账。

2、分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

总分类账简称总账，是概括性的，明细分类账是根据总账科目所属的二级或明细分类科目开设的账户。

3、备查账簿用文字进行补充登记时使用的账簿，即对其它账簿的补充说明。

（二）按帐页格式分类

可分为两栏式帐簿、三栏式帐簿、多栏式帐簿、数量金额式帐簿、横线登记式帐簿

（三）按外形特征分类

可分为订本账、活页账和卡片账

1、订本账（是在启用之前就已将帐页装订在一起，优点是可以避免帐页散失，防止帐页被抽换，缺点是同一账簿在同一时间只能由一人登记，不便于记账人员分工记账，这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账）

2、活页账（是在账簿登记完毕之前并不固定在一起，而是安装在活页账夹中，通常是在一个会计年度结束后，才将帐页予以装订，加具封面，并给各帐页连续编号，优点是可以根据实际需要增减账页，缺点在于账页容易散失和被抽换，各种明细分类账一般采用活页账形式）

3、卡片账（是将账户所需格式印刷在硬卡上，卡片账也是一种活页账，优缺点与活页账相同。

在我国单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）

三、会计账簿与账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

一、会计账簿的基本内容（封面、扉页、帐页）

三、会计账簿的登记规则

1、登记会计账簿的日期，应该填写记账凭证的日期

2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明√）表示已经登帐

3、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一

4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写

5、特殊记账使用红墨水

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

（2）在不设借贷等栏的多栏式账簿中，登记减少数

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录“红”字金额表负数

6、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳页、隔页。

如果发生跳页、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章

7、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写平，并在余额内用ø表示

8、每一帐页登记完毕结转结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页|”的字样，也可将本页合计数及金额只写在下页第一行的有关栏内，并在摘要内注明“承前页”的字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

第三节会计账簿的格式和登记方法

会计核算中最常用的日记账是特种日记账，常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账

（一）现金日记账

现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。

在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额

（三）银行存款日记账

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿，银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别来设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账不管是三栏式还是多栏式和现金日记账的记法完全相同

对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记

三、总分类账的格式和登记方法

总分类账最常用的格式为三栏式，一切单位都要设置总分类账，总分类账必须采用订本式账簿，总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

月终，在全部经济业务事项登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额，在与明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。

明细分类账的格式和登记方法

明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式（固定资产明细账），其格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种

三栏式明细账适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账（应收账款、应付账款）

多栏式明细账适用于收入、成本、费用、利润和利润