第五章 会计职业道德.docx
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第五章会计职业道德
第五章会计职业道德
第一节会计职业道德概述
第二节会计职业道德规范的主要内容★
第三节会计职业道德教育与修养
第四节会计职业道德建设
第一节 会计职业道德概述
一、会计职业道德概念
（一）职业道德的概念与特征（了解）
1、概念
广义：
从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工职业与职业之间的关系。
狭义：
在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
本质：
社会意识形态
与职业活动相关
调节职业关系
练习：
多选
1.狭义的职业道德是指（）的职业行为准则和规范。
A.在一定职业活动中应遵循的B.体现一定职业特征的
C.符合一定职业要求的D.调整一定职业关系的
[答案]：
ABD
[解析]：
本题考核职业道德的概念。
狭义职业道德的特征
（1）在一定的职业活动中遵循的
（2）体现着一定的职业特征
（3）调整一定的职业关系。
2、特征
（1）职业性（行业性）：
只适用于一定的职业活动领域
（2）实践性：
对从业人员职业活动的具体行为进行规范
（3）继承性：
核心内容将被继承和发扬
教材例题1
3、主要内容
（1） 爱岗敬业（基础、首要规范）
（2）诚实守信（做人的基本准则，精髓）
（3）办事公道
（4）服务群众（职业道德的核心）
（5）奉献社会（出发点和归宿）
（二）会计职业道德的概念与特征
1、概念
会计职业道德，是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
（1）是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。
包括单位与单位、单位与国家、单位与投资者、单位与债权人、单位与职工、单位内部各部门之间及单位与社会公众之间等经济关系。
当各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益发生冲突的时候，会计职业道德不允许通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益，但允许个人和各经济主体获取合法的自身利益。
（2）具有相对稳定性
依附于历史继承性和客观经济规律
（3）具有广泛的社会性
会计职业道德失犯触及方方面面的利益
教材例题2
2、特征
（1）具有一定的强制性
由于会计工作的特殊性，相应的职业道德在《会计法》、《会计基础工作规范》中均有明确的规定，所以它有一定的强制性。
（2）较多关注公众利益
会计工作会受到各种利害关系的影响，要较多地关注公众利益。
教材例题3
单选
1、会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（）特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
B
A.会计工作B.会计职业C.会计活动D.会计人员
2. 会计职业道德的调整对象是（）。
A.调整会计职业关系B.调整会计职业中的经济利益关系
C.调整会计人员之间的关系D.调整活动之间的关系
[答案]：
B
[解析]：
本题考核会计职业道德的调整对象。
会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。
会计工作的性质决定了在会计职业活动中要处理方方面面的经济关系，包括单位与单位、单位与国家、单位与职工等经济关系，这些经济关系的实质是经济利益关系。
所以会计职业道德的调整对象是会计职业中的经济利益关系。
3.会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（）特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
A.会计工作B.会计职业C.会计活动D.会计人员
[答案]：
B
[解析]：
本题考核会计职业道德的概念。
会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
多项选择
2.下列各项中，体现会计职业道德特征的有（）。
A.会计人员自身必须廉洁B.具有一定的强制性
C.具有一定的他律性D.较多关注公众利益
[答案]：
BD
[解析]：
本题考核会计职业道德的特征。
会计职业道德与其他职业道德相比具有自身的特征：
会计职业道德具有一定的强制性；较多关注公众利益。
判断题
1、会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
（）T
二、会计职业道德功能
（一）指导功能
会计人员在会计职业道德规范的指正下开展会计工作
（二）评价功能
依据会计职业道德的标准进行客观评定
（三）教化功能（引导）
会计职业道德的内在要求，它对会计人员的思想、感情和行为产生一种潜移默化的感化作用。
这些功能及可能产生的作用，是法律所不及的。
多项选择题
1、会计职业道德的功能包括（）。
ABD
A.指导功能B.评价功能C.规范功能D.教化功能
三、会计职业道德与会计法律制度★
（一）联系
两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。
两者在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施过程中相互作用、相互促进。
1.两者在作用上相互补充、相互协调
规范会计行为需要法律制度的强化功能，又要借助于道德的教化功能。
2．两者在内容上相互渗透、相互重叠
会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。
3．两者在地位上相互转化、相互吸收
会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。
4．两者在实施过程中相互作用、相互促进
会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。
教材例题4
【例题·单选题】会计法律制度是会计职业道德的（）。
A.最高要求 B.较高要求 C.一般要求 D.最低要求
（二）主要区别
1.性质不同
会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
2.作用范围不同
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界。
3.表现形式不同
会计法律制度的表现形式是正式的文字规定；会计职业道德表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念中。
4.实施保障机制不同
会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。
【例题·多选题】会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（）。
A.性质不同 B.作用范围不同
C.实现形式不同 D.实施保障机制不同
『正确答案』ABCD
单选
1、下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（）。
A
A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性
B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界
C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式
D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责
2、下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系的说法中，不正确的是（）。
D
A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责
B.两者在内容上相互渗透、相互重叠
C.两者在地位上相互转化、相互吸收
D.两者在实现形式上都是具体的、明确的和成文的
3.下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（）。
A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性
B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界
C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式
D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责
[答案]：
A
[解析]：
本题考核会计职业道德与会计法律制度的区别和联系。
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果，具有较强的客观性；会计职业道德不仅强调会计人员的外在行为，还要调整会计人员的内在动机和内在精神世界；会计职业道德其表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的约定；违反会计职业道德不仅可能受到道德谴责，还可能受到法律的制裁。
二、多项选择题
1、会计职业道德与会计法律制度存在很大区别，下列表述错误的有（）。
CD
A.会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界
B.会计职业道德主要依靠会计人员的自觉性
C.会计法律制度既有成文的规定，也有不成文的规范
D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化
2.会计职业道德与会计法律制度存在很大区别，下列表述错误的有（）。
A.会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界
B.会计职业道德主要依靠会计人员的自觉性
C.会计法律制度既有成文的规定，也有不成文的规范
D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化
[答案]：
CD
[解析]：
本题考核会计法律制度与会计职业道德的关系。
选项C会计法律制度实现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；选项D会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化。
3.会计法律制度与会计职业道德的区别，主要体现在（）。
A.性质不同B.作用范围不同C.实现形式不同D.保障机制不同
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核会计法律制度与会计职业道德的区别。
题中四个选项的表述都是正确的。
三、判断题
1、会计法律制度是会计职业道德的最低要求。
（）T
2.会计职业道德与会计法律制度具有相同的调整对象，但目标不同。
（）
[答案]：
N
[解析]：
本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。
会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象以及担负着同样的使命。
3.会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。
（）
[答案]：
Y
[解析]：
本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。
会计职业道德与会计法律制度在实施过程中相互作用，相互促进。
会计职业道德是会计法律制度得以正常运行的社会基础和思想基础，而会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和得以遵守的法律保障。
（三）会计行为的法治与德治
道德：
会计人员的最高行为标准，内容和范围广
法律：
道德的最低要求，行为规范包括在道德中
会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。
第二节 会计职业道德规范的主要内容
（★各自的含义、基本要求、是会计职业道德的……）
我国会计职业道德规范的主要内容包括8个方面：
爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。
【例题·多选题】我国会计职业道德规范的主要内容包括（）。
A.爱岗敬业、诚实守信 B.廉洁自律、客观公正
C.坚持准则、提高技能 D.参与管理、强化服务
『正确答案』ABCD
一、爱岗敬业
（一）含义
1.爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。
2.爱岗敬业——热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
爱岗，就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位，稳定、持久地在会计天地中耕耘，恪尽职守地做好本职工作。
敬业，就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感从事会计工作。
爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华
（二）基本要求
1.热爱会计工作，敬重会计职业
要树立了“干一行爱一行”的思想。
2.严肃认真，一丝不苟
绝不能有“都是熟人不会错”的麻痹思想和“马马虎虎”的工作作风。
3.忠于职守，尽职尽责
忠于服务主体、社会公共、国家，并对其负责。
二、诚实守信
（一）含义
1.诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。
2.诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信，就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。
教材例题6
【例题·判断题】诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。
（）
『正确答案』对
（二）基本要求
1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假
言行一致，表里如一，光明正大；是一说一、是二说二，不夸大，不缩小，不隐瞒，如实反映和披露单位经济业务事项；工作踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。
2.实事求是，如实反映
从会计工作的实际出发，如实反映单位经济业务活动情况，不做假账，保证会计信息真实可靠。
3.保守秘密，不为利益所诱惑
（1）保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
（2）会计人员如果泄露本单位的商业秘密，不仅会对单位的利益产生威胁，同时也将会损害会计人员自身的形象和利益，也会对整个会计职业的社会声誉产生负面影响。
泄漏秘密的会计人员将承担法律责任。
4.执业谨慎，信誉至上
如注册会计师在选择客户时应谨慎，不要片面追求营业收入，接受违背职业道德的附加条件等。
三、廉洁自律
（一）含义
1.廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。
2.廉洁自律，要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
廉洁，就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。
自律，是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。
自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望。
3.廉洁是自律的基础，而自律是廉洁的保证。
（二）基本要求
1.树立正确的人生观和价值观
会计人员应以马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。
2.公私分明，不贪不占
严格划分公与私的界限，公是公，私是私。
做到“常在河边走，就是不湿鞋”。
【例题·单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（）。
A.参与管理 B.廉洁自律 C.提高技能 D.强化服务
『正确答案』B
四、客观公正
（一）含义
1.客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。
2.客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。
公正就是平等、公平、正直，没有偏失。
3.客观是公正的基础，公正是客观的反映。
（二）基本要求
1.依法办事——《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等法律、法规和制度的规定
2.实事求是，不偏不倚
客观公正应贯穿于会计活动的整个过程。
一是在处理会计业务的过程中或进行职业判断时，应保持客观公正的态度，实事求是、不偏不倚；二是指会计人员对经济业务的处理结果是公正的。
3.保持独立性
注册会计师既要保持形式上的独立，又要保持实质上的独立。
教材例题7
五、坚持准则
（一）含义
1.坚持准则是会计职业道德的核心。
2.坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。
★这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
【例题·多选题】会计职业道德的内容之一，就是要“坚持准则”，这里的“准则”包括（）。
A.会计法律 B.会计法规 C.会计制度 D.会计准则
『正确答案』ABCD
3.我国会计人员如果遇到道德冲突时，首先要对发生的事件作出“是”、“非”的判断，如涉及到严重的道德冲突时，应维护国家和社会公众利益。
（二）基本要求
1.熟悉准则
这是遵循准则、坚持准则的前提。
2.遵循准则（执行准则）
3.坚持准则
教材例题8
【例题·单选题】公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费l0万元。
公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。
财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂同意拨付了此款项。
下列对张某做法的认定中，正确的是（）。
A.张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
B.张某违反了参与管理的会计职业道德要求
C.张某违反了客观公正的会计职业道德要求
D.张某违反了坚持准则的会计职业道德要求
『正确答案』D
六、提高技能
（一）含义
1.提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
2.会计工作者必须不断地提高其职业技能，这既是会计人员的义务，也是在职业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。
★3.职业技能包括：
会计理论水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。
【例题·多选题】会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括（）。
A.会计及相关专业理论水平 B.会计实务操作能力
C.沟通交流能力 D.职业判断能力
『正确答案』ABCD
（二）基本要求
1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望
2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法
七、参与管理
（一）含义
1.参与管理，要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
2.参与管理简单地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。
（二）基本要求
1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础。
2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。
八、强化服务
（一）含义
1.强化服务、奉献社会就是职业道德的归宿点。
2.强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。
3.任何职业的利益、职业劳动者个人的利益都必须服从社会的利益、国家的利益。
（二）基本要求
1.强化服务意识
要在内心深处树立起服务意识，并且要不断地强化自己的意识。
2.提高服务质量
会计人员在会计工作中提供上乘的服务质量，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。
会计人员提高服务质量要不断地开拓创新。
单项选择
1、某公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作，随着时间的推移，于某慢慢对出纳工作产生了厌烦情绪，上班无精打采，工作中差错不断，业务考核在部门里位列倒数第一。
单位要求会计人员提出“加强成本核算，提高经济效益”的合理化建议，他认为那是领导们的事情，与己无关。
于某在甲公司的言行违背的会计职业道德规范中不包括（）。
D
A.爱岗敬业B.提高技能C.参与管理D.诚实守信
2、会计人员热爱会计工作、安心本职岗位、忠于职守、尽心尽力、尽职尽责，这是会计职业道德中（）原则的具体体现。
B
A.诚实守信B.爱岗敬业C.提高技能D.强化服务
3、某股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代技术手段加强经营管理颇有研究。
“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。
公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。
王某的行为主要体现了会计职业道德的（）。
C
A.爱岗敬业B.坚持准则C.参与管理D.强化服务
4、“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（）。
C
A.参与管理B.提高技能C.坚持准则D.强化服务
5、客观公正的基本要求是（）。
A
A.依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性
B.坚持准则、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性
C.公私分明、依法办事、实事求是、保持应有的独立性
D.端正态度、忠于职守、实事求是、保持应有的独立性
6、下列观点中，符合会计职业道德要求的是（）。
D
A.既然《会计法》已明确规定单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，那么会计人员就应该听领导的，在自己不贪不占的前提下，领导让干什么就干什么
B.公司的生产经营决策是领导的事情，会计人员没有必要参与，也没有必要过问
C.会计人员应保守单位的商业秘密，在任何情况下，都不能向外界提供或者泄露单位的会计信息
D.会计人员应该按照国家统一的会计制度的规定记账、算账、报账，如实反映单位的经济业务活动情况
7.会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背会计职业道德规范中（）的具体体现。
A.爱岗敬业B.诚实守信C.办事公道D.客观公正
[答案]：
A
[解析]：
本题考核会计职业道德规范的主要内容。
爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。
8.中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：
“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。
”这句话体现的会计职业道德内容是（）。
A.坚持准则B.客观公正C.诚实守信D.廉洁自律
[答案]：
C
[解析]：
本题考核会计职业道德的内容。
“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。
”体现的是诚实守信的会计职业道德规范。
9.某公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作，随着时间的推移，于某慢慢对出纳工作产生了厌烦情绪，上班无精打采，工作中差错不断，业务考核在部门里位列倒数第一。
单位要求会计人员提出“加强成本核算，提高经济效益”的合理化建议，他认为那是领导们的事情，与己无关。
于某在甲公司的言行违背的会计职业道德规范中不包括（）。
A.爱岗敬业B.提高技能C.参与管理D.诚实守信
[答案]：
D
[解析]：
本题考核会计职业道德的规范要求。
题目所述的情况中，于某违反的会计职业道德要求中不包括诚实守信。
10.会计工作特点决定，（）是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。
A.提高技能B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律
[答案]：
D
[解析]：
本题考核会计职业道德的内容。
廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求，这是会计工作的特点决定的。
11.（）是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。
A.爱岗敬业B.诚实守信C.坚持准则D.奉献社会
[答案]：
B
[解析]：
本题考核会计职业道德的相关内容。
诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。
12.“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如
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