成本管理制度.docx
《成本管理制度.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《成本管理制度.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![成本管理制度.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2022-11/26/80431c34-a54b-4fe2-8b03-57d54eab08f8/80431c34-a54b-4fe2-8b03-57d54eab08f81.gif)
成本管理制度
制度名称
考勤、休假和劳动纪律管理制度
制度文件编号
本制度共11页
编写部门:
制度审核人:
签署:
生效日期:
发放部门:
南昌硬质合金有限责任公司
成本管理制度
第一章总则
第一条成本管理是公司财务管理工作的中心环节,为使公司成
本管理规范化、制度化、科学化,特制定本制度。
第二章成本管理基础工作体系
第二条公司进行成本管理必须建立一套完整、严密的基础工作
体系。
主要包括:
合理的成本消耗定额、完整的原始记录、标准的计量工作、合理的价格体系、定期的成本分析。
第三条成本定额制度
1、制定:
生产技术部门根据具体产品的工艺要求、本公司的生产技术条件、国内同行业先进水平制定及公司历史最好水平制定原材料、辅助材料、燃料、动力、工时消耗等定额。
2、修改和调整:
生产技术部门根据定额的执行情况、工艺技术条件的改善定期对定额进行修订,并通知财务部门调整成本计划。
3、制定计划:
财务部根据产品定额消耗、原材料、半成品、劳务计划价格、工资、制造费用计划等制定单位产品成本计划。
第四条健全原始记录
原始记录能够完整、准确、及时的反映产品生产加工情况,是成本核算正确的基础保证。
主要包括:
生产任务通知单、领料单、中间产品转移单、产品入库单、加工劳务结算单、工时记录、盘点表等。
1、生产任务通知单
生产安全部根据销售计划、市场营销部提交的客户定单,统一下达连续编号的生产任务通知单,车间根据生产任务通知单安排生产。
2、领料单
领料单是产品材料消耗的原始记录。
车间根据生产任务通知单,有消耗定额的按照定额发料;没有消耗定额的,按合理需要发料。
剩余物资要及时办理退库手续或结转下期继续使用。
车间工段应授权指定人员领料,同时填写领料单(一式三份),领料单上应注明领料时间、材料名称、数量、单价、金额,并由保管员和领料人员签字。
3、中间产品转移单
中间产品转移单是产品在各道工序间流动的原始记录,是期末盘点及会计核算的依据。
产品投产后必须填写中间产品转移单,并详细记录产品的规格、型号、数量、完工程度等基础资料。
产品转移过程必须由转送人员和接收人员签字,同时做好产品生产台账。
4、工时记录
工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产所耗工时的原始记录,是会计核算、成本计划制订的基础资料。
5、入库单
产品完工经检验合格后,应及时根据其用途办理产品入库手续,其中产成品入产成品库、半成品入中间料库或下道工序领用,同时开据产品入库单,由缴送部门和接收部门签字。
6、盘点表
(1)、原材料盘点表
年末由仓储部门统一组织对库存材料进行盘点,并编制年度材料盘点表,对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。
车间接到受托加工材料,车间应单独堆放,并单独设帐保管,月末对受托加工产品要单独编制盘点表。
(2)、在产品盘点表
在产品盘点表是公司在产品实地盘点的原始记录。
每月末由质量管理部、生产安全部、财务部组成盘点小组对各车间在产品进行盘点。
盘点应在不影响正常生产的情况下进行。
对于可以在现场计量的产品,当场计量登记;对于需要折算的产品,由检验人员根据定额折算;对于生产线上不能取出观察的产品(如正在烧结的产品),可以根据物料转移卡登记盘点数量。
盘点结束后由检验部门编制在产品盘点表,报送生产、财务、检验三部门。
对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。
对于生产线上结存的废品、不合格品应在盘点表上注明。
受托加工在产品和材料一样应单独编制盘点表。
第五条计量和验收
公司各车间、部门对所有物资的收发都要经过计量、验收。
计量器具和仪表不齐全的,要逐步配备齐全,并经常进行维修和检验,保证准确无误。
第六条计划价的制订
1、物资管理部根据市场行情编制公司需求的主要原材料计划价,并于上年末下达,各车间、部门应遵照执行。
对于没有计划价的临时需求材料,可根据市场采购价单独定价。
当材料市场价格变动大于10%时,物资管理部应及时下达调整计划价通知。
2、生产安全部、财务部根据计划成本下达中间产品、电、水、氢气等车间相互之间提供的产品、劳务的计划价格。
3、机械动力部根据全公司设备维修安排,编制年检、大修计划。
第三章成本核算制度
第七条公司属冶炼综合加工企业,生产从钨精矿→APT→钨粉→碳化钨粉到硬质合金深加工、精加工产品,具有生产线长、品种复杂的特点,属多步骤连续生产。
每道工序产品既有用于外销又有结转下道工序进行连续加工。
从全公司整体看,成本核算采用逐步结转分步法,每个车间根据不同生产工艺特点采用品种法、分步法、分批法等多种核算方式。
第八条成本费用分配基础
1、财务部根据材料库领料单分配各车间材料费用。
2、财务部根据实际发放工资表分配各车间工资费用。
3、福利费按工资的14%提取。
4、财务部根据产量、计划成本分配各车间氢气、蒸汽费用。
5、财务部根据各车间相互提供劳务结算单下达机加、模具、化
验、运输等费用。
6、财务部根据生产安全部提供的电、水费用分配表,分摊全公司的水、电费用。
7、财务部根据固定资产使用年限按分类直线折旧法,分配各车间折旧费用,残值率3%。
第九条成本核算流程
公司生产产品按工艺过程和管理要求分为六大步骤。
具体生产步骤见生产工艺流程图:
第一步:
钨精矿
辅料
燃料动力
工资
福利费
制造费用
APT
第二步:
APT
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
兰钨黄钨
第三步:
兰钨黄钨
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
钨粉
第四步:
钨粉
碳黑
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
碳化钨粉
第五步:
草酸钴
氧化钴
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
钴粉
碳化钨粉
钴粉
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
普通合金异型棒料
第六步:
异型棒料普通合金
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
微型钻
异型棒料普通合金
辅料
燃料动力
工资福利费
制造费用
精加工
产品
第十条在产品核算方法
由于本公司产品原材料费用占总成本的比重较大,期末在产品区分不同性质后按各工序结存原材料的计划成本计算,当月发生的辅助材料、燃料动力、工资、制造费用等全部由完工产品承担。
第十一条成本核算方法
1、原材料的归集与分配
构成产品实体的原辅材料包括钨精矿、APT、草酸钴、钴粉、碳化钨粉等。
根据质量管理部门提供的金属盘点表,确定在产品的期末余额。
(1)、本期原材料的归集
期末余额=期末结存合格在产品金属量×在产品金属计划价。
本期产品原料成本=期初余额+本期金属投入额-期末余额
本期的金属量投入根据财务部分配的金属成本确定。
(2)、本期原材料成本的分配
A、APT本期的消耗的钨精矿全部由APT成本承担。
B、兰钨、黄钨本期消耗的APT按产量在兰钨、黄钨之间分配。
C、钨粉本期消耗的兰钨、黄钨全部由钨粉成本承担。
D、碳化钨粉本期消耗的钨粉全部由碳化钨粉成本承担。
E、钴粉本期消耗的草酸钴、氧化钴全部由钴粉成本承担。
F、普通合金及异型棒料本期消耗的碳化钨粉、钴粉按定额比例法在各种牌号之间分配。
G、微型钻本期消耗的各种棒料按产量在各种型号之间分配。
H、精加工产品本期消耗的各种合金按每批产品品种的消耗量在完工产品之间分配。
I、运输部门本期消耗材料按车号核算台车成本。
J、检测部门本期消耗材料按化验班组、化验元素核算成本。
K、机动部门分水、电、机加、桶子四班组核算各种材料费用
其中:
机加消耗的材料按加工项目分配到各工程之中。
2、辅助材料
系指根据生产要求需要定额加入的不构成产品实体的材料。
根据产品的生产特点,对所需的定额辅助材料,按二级库领料单上的数量金额、领用单位全部在完工产品之间分配。
分配方法:
同原材料(合金及异型棒料按产量在各牌号之间分配除外)。
3、燃料及动力
指外购电费、水、煤、自产蒸汽和氢气。
按财务部门分配的水电费、氢气、蒸气等,根据需要在完工产品之间分配。
(1)、水、电分配方法:
安装水、电表的按抄表数,没有安装电表的按机械功率,没有安装水表按产量在完工产品和制造费用之间分配。
A、钨氧车间按抄表数在APT、兰钨、黄钨、蒸汽之间分配。
B、碳化钨车间按抄表数在钨粉、碳化钨粉、钴粉、氢气、蒸汽之间分配。
C、合金、异型、微钻车间按产量在各种完工产品之间分配。
D、检测部门按抄表数在各班组之间分配。
E、运输部门按吨公里资料在台车之间分配
E、机动部门先按抄表数在机加、水泵、供电、桶子四班组之间分配。
机加分配的水电费按工时在各加工项目之间分配。
(2)、氢气、蒸汽分配方法
A、钨氧车间归集的蒸汽成本全部由APT承担。
B、碳化钨车间
a、蒸汽归集的蒸汽成本首先按产量分配给合金及异型车
间,剩余部分由氢气承担。
b、氢气归集的氢气成本首先按产量分配给合金及异型车
间,剩余部分由钨粉承担。
C、合金、异型车间按产量在完工产品之间分配。
4、工资及福利费
从事产品生产的工人工资和按规定计入成本的各种奖金以及按规定提取的职工福利基金。
根据财务科分配的工资费用,按生产班组的工资表在完工产品及制造费用之间分配。
分配方法:
同水、电分配方法。
(车队按台车分配除外。
)
5.制造费用
车间为管理和组织生产所发生的费用。
其中:
(1)工资及福利费:
指车间管理人员、辅助工人的工资和按规定计入成本的各种工资性津贴、以及按规定提取的职工福利费。
(2)折旧费:
指车间的各项固定资产,按规定计提的基本折旧费。
(3)修理费:
指车间所用的固定资产,按照年度大修、年检大修理费用和发生的中小修理费。
车间使用的低值易耗品的修理费也包括在本项目内。
(4)办公费:
指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。
(5)水电费:
指车间用水和照明用电的费用。
(6)机物料消耗:
指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料。
(7)低值易耗品摊销:
指车间所使用的低值易耗品的摊销费。
如合金球、衬板、石墨槽板等使用时间不超过一年的材料器具。
(8)劳动保护费:
指车间所发生的各种劳动保护费。
(9)其它:
指不能列入以上各项目的各种车间经费。
其中较大的费用支出,应在本项目下增列“其中×××”项目单独反映。
分配方法:
同水、电分配方法。
(运输部门按台车分配除外。
)
6、差异分配
(1)、材料成本差异
是指材料计划成本和实际成本之间的差异,月末财务部门按品种将汇总的材料成本差异,按耗用量分配到各个部门。
期初结存材料差异+本期转入材料差异
材料成本差异率=×100%
期初结存材料数量+本期转入材料数量
本期分摊的材料差异=材料成本差异率×本期材料耗用量
(2)、辅助生产成本差异
是指辅助生产车间当月的实际成本,与计划成本之间的差异。
主要包供电、供水、机加、桶子、检测、运输六部分。
月末财务部按提供的劳务量分配到基本生产车间和管理、销售、工程项目之中。
本期某项辅助生产差异
辅助生产成本差异率= ×100%
本期提供的某项辅助生产劳务量(或金额)*
本期分摊的差异=辅助生产成本差异率×本单位接受的辅助生产劳务量
*注:
本期提供的辅助生产劳务量扣除辅助生产车间之间提供劳务量
(3)、自制半成品成本差异
是指自制半产品计划成本和实际成本之间的差异。
月末财务部将自制半产品成本差异直接分配到下道工序产品之中。
(4)、成本差异
月末财务部将材料成本差异、辅助生产成本差异、自制半成品差异按受益原则分配到各车间,并在成本差异下归集,并按逐步结转法在各道工序之间转移。
其中原材料及主要材料差异(钨精矿、草酸钴、自制半成品成本差异)按加权平均方法在完工产品和在产品之间分配,其余差异全部由完工产品负担。
期初结存成本差异+本期转入成本差异
成本差异率=×100%
期初结存金属量+本期投入金属量
本期分摊的成本差异=本期投入金属量×本期材料耗用量
本期分摊的成本差异(钨精矿、草酸钴、自制半产品成本差异)分配方法:
A、钨氧车间按定额比例法在APT、兰钨、黄钨之间分配。
B、碳化钨车间按定额比例法在钨粉、碳化钨粉、钴粉之间分配。
C、合金、异型、微钻车间按产量各种完工产品之间分配。
第十二条、成本报表
是当各车间各种产品成本资料的汇总,月末财务部主管会计将按分配好的成本资料编制成本报表。
主要报表包括:
1.生产成本汇总表
2.辅助生产成本汇总表
3.原材料及主要材料分配表
4.辅助材料分配表
5.燃料动力分配表
6.工资费用分配表
7.制造费用分配表
月末财务部根据成本差异分配表,将计划成本还原成实际成本,编制产品成本明细表。
第四章成本分析
第十三条成本分析是成本管理的重要组成部分。
成本分析主要是利用成本核算及其他有关资料,全面的了解成本变动情况,系统研究影响成本升降各种因素的形成原因,寻找降低成本的潜力,还可以为编制成本计划和经营决策提供重要依据。
第十四条成本分析的依据
成本分析所依据的资料主要包括当月(季、年)度的成本报表资料、上年度同期资料、产品成本计划。
第十五条成本分析对象
1、基本生产车间成本分析
每月(季、年)末主管会计根据车间成本资料,对当月成本计划完成情况进行分析。
主要内容:
(1)消耗定额执行情况
将当月定额消耗与计划、上年实际平均、同行业先进水平进行比较,分析定额消耗的计划完成情况,对于完成情况比较好的指标应及时总结经验,对于完成情况不好的指标进行分析,查明原因。
属于车间自身原因的,应找出对策进行改进;属于定额本身的原因,应及时通知生产部门修订定额消耗指标。
(2)费用完成情况
主要将各月费用发生额与计划和上年实际平均进行相对数、绝对数比较,找出波动较大的指标并查明其原因。
2、辅助部门
由于辅助生产部门主要以加工服务为主,其成本的变化将直接影响基本生产成本,因此对辅助生产部门成本分析也应该给予足够的重视。
各辅助生产部门应根据自身的特点,定期对成本进行分析。
有消耗定额的与定额比;没有定额的可根据历史加工同类产品的料、工、费的组成情况进行对比;对于经常发生项目应及时补充制订成本计划;对于当月发生的新项目,应及时的准确核定费用发生额。
3、财务部
财务部根据车间、部门提供的成本分析资料,对全公司成本费用进行综合分析。
(1)根据供应部门提供的原材料价格资料,分析当期或预期价格变动对成本的影响。
(2)根据生产部门提供的产量资料,分析产量变动对成本费用的影响。
主要包括工资、折旧等固定费用对受产量变动的影响。
(3)根据车间提供的定额消耗计划完成情况,分析定额消耗变动对成本的影响。
(4)根据车间、部门提供的费用完成情况,分析费用变化对成本的影响。
(5)对各项成本分析结果及时进行总结。
第十六条成本分析报告
每月(季、年)末主管会计根据分析资料编写成本分析报告,交财务经理,以便公司领导全面了解公司成本运行状况,为改善公司的经营管理,为领导决策提供依据。
第五章成本考核
第十七条成本考核主要内容是对公司内部各单位的考核,是对成本目标、成本计划完成情况以及成本绩效定期考核和评价的总称,是成本管理的重要环节。
第十八条考核的依据
1、成本计划
每年生产安全部、财务部根据公司的经营目标,将利润指标分解到各个部门,制订各部门的成本费用计划。
成本费用计划一般一年修订一次,如果出现材料价格、生产工艺发生重大变化时,应及时修改成本计划。
2、考核资料
考核资料主要包括,由财务部提供的经财务部审核的会计核算资料、成本费用报表、客观调整因素等。
公司根据考核资料(制订当月的奖惩制度)对各车间、部门进行考核。
第十九条考核方式
公司根据部门特点以及对公司总体成本费用的影响程度,制订不同的成本考核方式,如:
对基本生产车间采用成本考核;对辅助生产部门采用内部利润考核;对公司直属部门采用费用考核等。
生产车间根据公司下达的成本利润考核指标进行层层分解,由车间→工段→班组→个人。
使考核指标细化到每个人身上,使员工的收入与考核指标直接挂钩,以保证公司整体目标的实现。
第六章附则
第二十条本制度自2003年5月18日起执行。
第二十一条本制度由公司财务部负责解释。