成本会计最终汇总.docx
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成本会计最终汇总
第三篇成本会计
企业概况
环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型国有企业，拥有固定资产1600多万元，职工近500人，该厂主要产品有：
有光纸、凸版纸、高档卫生纸和普通包装纸。
生产过程由制浆和抄纸两个步骤进行，设有制浆、抄纸一、抄纸二、抄纸三四个基本生产车间。
另外，设有锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。
生产工艺流程是，制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给抄纸一、二车间，由抄纸一二车间制成最终产品有光纸、凸版纸和卫生纸；制浆车间生产的浆渣经回收提炼后，作为原材料，再由抄纸三车间制成普通包装纸，其工艺流程如下图所示。
原材料
（麦草等）
制浆
车间
麦草浆
抄纸二
车间
有光纸
凸版纸
卫生纸
废纸
抄纸一
车间
抄纸三
车间
包装纸
产
成
品
浆渣
该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。
基本生产车间分别以麦草浆、有光纸、凸版纸、卫生纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。
辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。
各辅助生产车间不单独核算制造费用。
生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。
实验一直接材料费用分配实验（课堂）
（一）实验目的
通过实验使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用计入产品成本的方法。
（二）实验资料
1.环宇造纸厂材料存货分为原材料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。
2.各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。
3.抄纸二车间期初在产品（卫生原纸）成本3元，其中原材料2元，燃料和动力元，工资及福利元，制造费用元。
抄纸一车间本月完工产品产量为：
有光纸180吨，凸板纸吨。
4.材料日常发出核算程序：
各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。
1994年4月份材料发出核算汇总如下：
（1）原材料及主要材料
基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：
抄纸车间领用原料及主要材料汇总表
（一）
1994年4月单位：
元
材料
名称
单位
单价
抄一车间
（各产品）
抄二车间
（卫生纸）
抄三车间
（包装纸）
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
滑石粉
T
217
12,
12，
硫酸铝
T
480
13,
13,
松香
T
4800
22,
22,
纯碱
KG
1,
1，
柔软剂
T
4480
1
4480
4480
废黄板纸
T
300
浆渣
T
240
4140．00
4140．00
合计
49,
4480
58,
5
主管：
审核：
制表：
制浆车间领用原料及主要材料汇总表
（二）
材料
名称
单
位
单价
备料
蒸煮
苟化
盘磨
成浆
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
麦草
T
52,234
52,234
烧碱
T
103,
103,
亚纳
T
8,
8,
硫化碱
T
1,
6,
6,
液氯
T
34,
34,
白灰
T
4,
4,
石蜡
Kg
150
增白剂
T
506
16,520
16,520
洗衣粉
Kg
26
废纸
T
1,200
504
504
合计
52,234
38,
17，
226,
1994年4月单位：
元
主管:
审核：
制表：
2）辅助材料
环宇造纸厂领料单
领料部门：
锅炉车间工段科室1994年4月10日
编号
材料名称
规格
单位
数量
单价
金额
三
财
务
记
账
工业盐
kg
4200
2,
用途
生产用
人民币大写
贰仟零壹拾陆元整
主管：
刘民审批：
张远领料：
王哲发料：
许飞
基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：
基本生产车间领用辅助材料汇总表（三）
1994年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
制糊车间
抄纸一车间
抄二车间
（卫生纸）
抄三车间
（包装纸）
合计
直接材料（有光纸）
间接材料（各产品）
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
塑料网
㎡
7
钢丝网
条/m
88
1/
1/
三丝网
条/m
100
3/
6318
6318
聚脂网
条/m
160
1/
上毛网
条/kg
68
3/
3/
下毛网
条/kg
66
4/
1/23
20/806
53196
齿轮油
kg
汽机油
kg
141
15
25
15
72
75
360
黄油
kg
100
520
21
13
10
52
12
高温黄油
kg
11
1
78
烘缸油
kg
259
轴承油
kg
1
合计
—
—
59638
79,
主管：
审核：
制表：
（3）燃料
辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：
车间、部门领用燃料汇总表（四）
1994年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
锅炉
供应科
厂办
设备科
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
原煤
T
汽油
kg
195
450
1593
70
合计
—
—
1593
86，
主管：
审核：
制表：
（4）包装材料
各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：
基本生产车间领用包装材料汇总表（五）
1994年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
抄一车间
（各产品）
抄二车间
（卫生纸）
抄三车间
（包装纸）
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
夹纸板
付
8
1011
8088
305
2440
10528
铁丝
Kg
950
4940
210
1092
6032
编织袋
个
550
1375
1500
3750
5125
塑料袋
个
285000
11400
11400
其他
—
—
—
—
450
—
678
合计
—
—
15600
4210
主管：
审核：
制表：
（5）其他材料
车间、部门一般消耗材料，设备日常维修消耗材料及领用领用低值易耗品汇总如下：
车间、部门领用材料汇总表（六）
1994年4月单位：
元
材料名称
使用车间或部门
原材料
低值易耗品（一次推销法）
合计
机物料
修理用料
一般工具
劳保用具
辅
助
生
产
车
间
锅炉
供电
供水
小计
15398
基
本
生
产
车
间
制浆
抄一
抄二
抄三
小计
厂部管理部门
合计
主管：
审核：
制表：
（三）实验程序
1.设置“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用”、“管理费用”总账和基本生产明细账（麦草浆、有光纸、凸纸板、卫生纸、包装纸）、辅助生产明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、抄一、抄二、抄三）、管理费用明细账。
2.登记“基本生产”总账和明账（卫生纸）期初余额。
3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。
4.编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用。
5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。
间接材料费用分配表
车间：
19年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
间接材料费用分配表
车间：
19年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
间接材料费用分配表
车间：
19年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
（四）实验设计
1.实验形式：
本实验由成本核算员1人独立完成。
也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记账凭证，据以登记各有关账户。
2.实验时间：
本项实验约需100分钟。
3.实验用纸：
三栏式总4张；多栏式明细账13张；转帐凭证10张。
（五）参考答案
汇总表
（一）合计金额58元，汇总表
（二）合计金额226元，汇总表（三）合计金额79元，汇总表（四）合计金额86元，汇总表（合计）金额34元，汇总表（六）合计金额44元；原料及主要材料分配率，辅助材料分配率，包装材料分配率。
实验二工资费用分配实验（岗位）
（一）实验目的
通过实验使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单，工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。
（二）实验资料
1.环宇造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单（表）”，作为工资核算的原始依据。
2.各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产明细账”的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额公式比例分配计入。
3.抄一车间各产品定额工时为：
有光纸27585工时，凸版纸3065工时。
4.应付福利费提取比例14%，工会经费提取比例2%，职工教育经费提取比例%。
5.1994年4月份计算工资有关资料如下：
工资、奖金通知单
财务科：
现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。
企管科
1994年4月30日
序号
姓名
基本
工资
经常性
奖金
序号
姓名
基本
工资
经常性
奖金
1
2
3
4
5
6
李春玲
朱兴安
王志民
王西京
王玉良
杨新成
64
63
62
64
60
61
7
8
9
10
11
12
田胜利
王亮
张新军
王全民
韩粉莉
贺宏胜
62
58
61
59
62
64
（其他工段和车间的“工资、奖金通知单”略。
）
环宇造纸厂有关工资结算费用标准
单位：
备料工段1994年4月份单位：
元
项目
单位
金额
项目
单位
金额
加班加点
1班次
各种补贴
每人
23
中班津贴
1班次
洗理费
每人
10
夜班津贴
1班次
福利费
每人
考勤统计表
编报：
备料工段1994年3月份
姓名
出勤分类
缺勤分类
备注
出勤
加班
迟到
早退
中班
夜班
公假
工伤假
病假
事假
李春玲
26
2
6
10
朱兴安
25
1
4
8
1
病假扣元
王志民
24
3
5
6
2
病假扣元
王西京
26
4
2
4
合计
部门负责人：
朱志强考勤员:
马玉兰审核单位盖章：
报出日期：
4月4日
环宇造纸厂职工扣款通知单
车间或部门：
制浆车间1994年3月份单元：
元
扣款
项目
被扣款
部门
伙食费
保险费
房电费
扣款金额
合计
备料工段：
李春玲
朱兴安
王志民
王西京
-
-
-
2
1
3
-
蒸煮工段：
合计
扣款部门盖章：
复合：
王兰制表：
李源
工资结算单
部门：
制浆部门——备料工段1994年4月份单位：
元
姓名
基本工资
经常性奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发金额
领款人签章
物价补贴
中夜班津贴
病假
事假
洗理费
福利费
小计
伙食费
房电费
保险费
小计
李春玲
朱兴安
王志民
王西京
王玉良
60
23
杨新成
61
23
田胜利
62
23
王亮
58
23
张新军
61
23
王全民
59
23
韩粉丽
62
23
18
贺红胜
64
23
10
合计
部门主管工资核算员复核编报日期1994年4月10日
工资结算单
部门：
制浆车间1994年4月份单位：
元
项目
人数
基本工资
经常性奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发金额
物价补贴
中夜班津贴
病假
事假
洗理费
福利费
小计
伙食费
房电费
保险费
小计
生产工人
备料工段
蒸煮工段
25
苛化工段
18
盘磨工段
27
成浆工段
20
小计
管理人员
车间管理
4
工段管理
2
小计
6
合计
部门主管工资核算员复核编报日期：
1994年4月10日
环宇造纸厂工资结算汇总表
1994年4月份单位：
元
部门人员别
职工人数
基本工资
经常性奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发金额
部门工资核算员盖章
部门名称
人员类别
物价补贴
中夜班津贴
病假
事项
洗理费
福利费
小计
伙食费
房电费
保险费
小计
制浆车间
生产工人
1412
管理人员
1493
抄纸一车间
生产工人
17,
4,
1,
24,
1,
管理人员
1,
抄纸二车间
生产工人
4,
1,
6,
管理人员
抄纸三车间
生产工人
7,
1,
10,
管理人员
锅炉车间
生产工人
4,
1,
7,
管理人员
供电车间
生产工人
2,
3,
管理人员
供水车间
生产工人
3,
4,
管理人员
厂部管理人员
32,
8,
5,
1,
47,
1,
2,
1,
销售人员
4,
5,
医务人员
长期病休
1,
合计
劳资主管：
审核：
制表：
会计主管：
核算：
（三）实验程序
1．根据有关资料，计算备料工段李春玲等四名工人的应付工资、代发款项、
代扣款项和实发金额，将计算结果填入“工资结算单”，加计“合计”行各栏数额。
2．编制制浆车间“工资结算表”。
3．汇编全厂“工资结算汇总表”。
4．根据“工资结算汇总表”编制“工资结算费用表”（见表2—1）。
5．编制“应付福利费及有关经
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