园林绿化会计分录.docx

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园林绿化会计分录

园林绿化公司常用会计分录（一般纳税人）

近期陆续发布了《建筑公司常用会计分录》、《建筑劳务公司常用会计分录》以及《装饰装修行业常用会计分录》整理出《园林绿化公司常用会计分录》

一、园林绿化公司的特点

园林绿化行业属于建筑业，但也不同于普通的建筑业。

园林绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业，植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属于传统的建筑业内容。

园林绿化项目的合同期限要跨越多个年度。

施工阶段一般需要3～6个月，综合性的项目可能需要1～2年。

施工结束竣工验收后养护期，养护期一般2～3年，养护期结束项目移交后才能结束项目核算。

因此园林绿化项目一般要跨越3～5个年度。

二、收入成本确认方法

园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养，养护期内死亡的绿色植物需要补种。

受养护期时间长短及项目工程量清单的影响，不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成本的比例不一，大致在70%～80%之间。

园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个方法都不适用，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）来确定完工进度更合理，这也是实务中普遍采用的一种方法。

三、园林绿化公司苗木等农产品进项抵扣的特别规定

1、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率（7月1日之前是13%）计算的进项税额。

计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

2、关于农产品销售发票的注释：

（1）小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

（税率为3%的普通发票）可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（2）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（专业合作社开具的免税普通发票）

（3）增值税一般纳税人销售自产农产品，购买方可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（需要林业局出具的林木经营生产许可证）

（4）收购发票（开具收购发票需要提供身份证复印件、银行卡号、合同、村委会证明。

）

四、常用分录

园林绿化公司与一般建筑公司会计分录基本相同，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养费用计入工程施工--合同成本--其他直接费用，养护期内死亡的绿色植物补种费用计入工程施工---合同成本--材料费。

1. 收到资金         附件：

银行回单、验资报告、借款合同等     

借：

银行存款

    贷：

其他应付款（实收资本、短期借款等）

2. 预收发包方工程款    附件：

银行回单、收款收据，缴款书等

借：

银行存款

    贷：

预收账款-客户

借：

应交税费-预交增值税（2%）

借：

应交税费-城建税

借：

应交税费-教育费附加

借：

应交税费-地方教育费附加等

借：

应交税费-应交所得税

  贷：

银行存款

3. 材料采购入库

 3.1材料入库未收到发票  附件：

验收单、材料清单、入库单

借：

原材料--主材（不含税）  

借：

  原材料--辅材（不含税）

借：

 原材料--五金电料（不含税）

借：

原材料--苗木等（不含税）

  贷：

应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。

附件：

发票

3.2.1先冲销

借：

原材料--主材（不含税）     （红字冲回）

借：

原材料--辅材（不含税）     （红字冲回）

借：

  原材料--五金电料（不含税）  （红字冲回）

借：

原材料--苗木等 （不含税）   （红字冲回）

贷：

应付账款--XXX单位

3.2.2按正确的做

借：

原材料--主材

借：

原材料--辅材

借：

原材料--五金电料

借：

原材料--苗木

借：

 应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

 贷：

应付账款--供应商 

4.  付材料款     附件：

银行回单、结算单、合同

借：

预（应）付账款-客户

     贷：

银行存款 

5.原材料出库    附件：

出库单

借：

工程施工-合同成本--直接材料

借：

工程施工-合同成本--其他直接费用

借：

工程施工-合同成本--间接费用

     贷：

原材料--主材    

   贷：

原材料--辅材

   贷：

原材料--五金电料

    贷：

原材料--苗木等 

6.销售剩余原材料    附件：

出库单，收款收据，发票

6.1收款

借：

银行存款   

        贷：

其他业务收入

        贷：

应交税费－应交增值税－销项税

6.2结转成本

借：

其他业务成本

       贷：

原材料-主材   

    贷：

原材料-辅材

    贷：

原材料-五金电料

贷：

原材料--苗木      

7.发生当月劳务分包费用     附件：

劳务结算单、工资表等

借：

工程施工-合同成本--人工费

   贷：

应付账款--XXX单位（应付职工薪酬）

8.支付劳务费用            附件：

劳务发票、工资表、银行回单

借：

应付账款--XXX单位（应付职工薪酬）

    贷：

银行存款 

9.当月发生机械使用费     附件：

银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底结算，暂估入账

    借：

工程施工-合同成本--机械使用费（不含税）

  贷：

应付账款-暂估应付款-客户

9.2收到专票，先冲销

借：

工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）

  贷：

应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）

9.3收到专票

借：

工程施工-合同成本--机械使用费

借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）   

贷：

应付账款-应付机械款-XXX单位

9.4付款

借：

应付账款--租赁款-XXX单位

 贷：

银行存款 

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等     附件：

发票、费用报销审批单

借：

工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目

借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）    

贷：

其他应收款-备用金-个人

贷：

银行存款等  

   11、确认分包工程成本及付款      附件：

工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

11.1工程进度确认，暂估入账

借：

工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）

    贷：

应付账款-暂估-客户

11.2收到分包方专票

借：

工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）

    贷：

应付账款-暂估-客户（红字冲销）

11.3借：

工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

 借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

       贷：

应付账款-XXX单位

   11.4支付分包工程款

    借：

应付账款-XXX单位

        贷：

银行存款 

12.固定资产、低值易耗品采购入库     附件：

采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

12.1购入资产

借：

固定资产-生产设备等

借：

低值易耗品

借：

 应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）  

贷：

银行存款

12.2月末计提折旧

借：

工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）

借：

工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）

     贷：

累计折旧 

 13、交增值税

13.1当月缴纳当月增值税额    附件：

交税凭证、银行回单

借：

应交税费-应交增值税-已交税金

    贷：

银行存款

13.2当月交上月就交增值税

借：

应交税费-未交增值税

     贷：

银行存款 

14.计提工资费用及发放工资       附件：

工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资

借：

工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬

贷：

应付职工薪酬--工资

        贷：

应付职工薪酬-统筹-养老

  贷：

应付职工薪酬-统筹-医疗

 贷：

应付职工薪酬-统筹 -失业

  贷：

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

  贷：

应交税费-个人所得税 

 14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借：

工程施工-合同成本--直接人工

     贷：

应付职工薪酬-工资

    贷：

 应付职工薪酬-统筹-养老

    贷：

应付职工薪酬-统筹-医疗

    贷：

应付职工薪酬-统筹 -失业

    贷：

应付职工薪酬-统筹-生育

   贷：

应付职工薪酬-统筹-工伤

   贷：

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

    贷：

 应交税费-个人所得税

14.3发工资

 借：

应付职工薪酬-工资

 借：

应付职工薪酬-福利费

    贷：

银行存款

14.4交社会统筹

借：

应付职工薪酬-统筹-养老

借：

应付职工薪酬-统筹 -医疗

借：

 应付职工薪酬-统筹 -失业

借：

应付职工薪酬-统筹-生育

借：

 应付职工薪酬-统筹-工伤

 借：

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

      贷：

银行存款

14.5交个税

借：

应交税费-个人所得税

    贷：

银行存款

15.按合同约定办理结算金额并收款     

15.1结算（附件：

结算单）

 借：

应收账款-结算款-客户（预收账款）

       贷：

工程结算-工程项目

   贷：

应交税费-待转销项税

15.2收款（附件：

银行回单、收款收据）

借：

银行存款

   贷：

应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）

15.3若开专用发票所开金额结转销项税

借：

应交税费-待转销项税

    贷：

应交税费－应交增值税－销项税

16养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养

借：

工程施工-合同成本---其他直接费

借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额） 

    贷：

银行存款、应付账款等

17.养护期内死亡的绿色植物需要补种

借：

工程施工-合同成本---材料费

借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额） 

    贷：

银行存款、应付账款等

18.按月确认收入、成本和毛利    附件：

（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）

借：

主营业务成本-工程项目

借：

 工程施工-合同毛利-工程项目

   贷：

主营业务收入-工程项目          

19.计提税金

19.1结转增值税

借：

应交税费--未交增值税

  贷：

应交税费--预交增值税

借：

应交税费==应交增值税--转出未交增值税

  贷：

未交增值税 

19.2计提税金及附加

借：

税金及附加

    贷：

应交税费--应交应交城建税

       贷：

应交税费--教育费附加

       贷：

应交税费 --地方教育费附加

       贷：

应交税费--价格调节基金

       贷：

应交税费--地方水利建设基金及其他基金等

19.3结转所得税          

借：

所得税

  贷：

应交税费--企业所得税

20.结转收入

借：

主营业务收入        

借：

其他业务收入

    贷：

本年利润

 21.结转成本

借：

本年利润

  贷：

主营业务成本

        贷：

其他业务成本

        贷：

 税金及附加等

    贷：

 所得税

22.合同完工后结算      附件：

结算书

借：

工程结算--工程项目

贷：

工程施工-合同毛利--工程项目

     贷：

工程施工-合同成本-结转数--工程项目