个人所得税名词解释简答.docx
《个人所得税名词解释简答.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税名词解释简答.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
个人所得税名词解释简答
个人所得税
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
特点：
（一）分项课征、分项定律。
我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别适用不
同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。
（二）费用扣除较宽。
由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用。
三）计算简便
个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。
类型
1•征收对象为标准分为：
选择性所得税预包罗性所得税
2•计税方法为标准可分为三种类型：
1）分类所得税制。
是将所得按其来源分为若干类型，就每一所得分别按照比例税率征税。
在征收上采用源泉课征法。
其优点是能够控制税源、防止偷税等；
缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。
目前我国的
个人所得税采用之。
2）综合所得税制。
是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。
在征收上采用申报法，
其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力，
缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。
3）分类综合所得税制。
是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对
纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课税。
它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行为的发生。
作用
1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担。
2）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。
3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。
纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。
包括：
中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、
澳门、台湾同胞等。
征税对象及计算
1）工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入—3500元
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
2）个体工商户的生产、经营所得
应纳税所得额=收入总额—（成本+费用+损失+准予扣除税
金）应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税所得额=个人全年承包承租经营收入总额-每月3500X
12
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
4）劳务报酬所得
应纳税所得额：
（1）每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次收入额—800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额X（1—20%）
应纳税额=应纳税所得额X适用税率
5）稿酬所得
应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同
应纳税所得额：
同上
应纳税额=应纳税所得额X20%X（1—30%）
6）特许权使用费所得
应纳税所得额：
同上
应纳税额=应纳税所得额x20%
7）利息、股息、红利所得
应纳税所得额：
每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。
应纳税额=每次收入额x20%
8）财产租赁所得
应纳税所得额的计算公式：
每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）—800元
每次（月）收入超过4000元的：
应纳税所得额=
［每次收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）］
x（1—20%）
应纳税额=应纳税所得额x适用税率（20%或10%）
9）财产转让所得
应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用
应纳税额=应纳税所得额x20%
10）偶然所得
应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额
应纳税额=应纳税所得额x20%
11）国务院财政部门确定征税的其他所得
应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额
应纳税额=应纳税所得额X适用税率（20%）
扣除捐赠款的计税方法
应纳税所得额=每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额
=每次收入额—800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=
每次收入额X（1—20%）
应纳税额=应纳税所得额X适用税率
捐赠扣除限额=应税所得额X30%
允许扣除的捐赠额=实际捐赠w捐赠限额的部分应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）X适用税率税率
适用比例税率20%:
稿酬所得
劳务报酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
其他所得
劳务报酬所得个人所得税税率表
级数
每次应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数（元）
1
不超过20000
20
0
2
超过20000〜50000
30
2000
3
超过50000
40
7000
工资薪金所得适用税率表
级
数
全月应纳税所得额
税率
速算
含税级距
不含税级距
（%
扣除数
1
不超过1500
元的
不超过1455
元的
3
0
超过1500元
超过1455元
2
至4500元的
至4155元的
10
105
部分
部分
超过4500元
超过4155元
3
至9000元的
至7755元的
20
555
部分
部分
4
超过9000元
超过7755元
25
1005
至35000元的
部分
至27255元的
部分
超过35000元
超过27255元
5
至55000元的
至41255元的
30
2755
部分
部分
超过55000元
超过41255元
6
至80000元的
至57505元的
35
5505
部分
部分
7
超过80000元
的部分
超过57505元
的部分
45
13505
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有
关费用后的所得额；中国公民2011年9月起费用扣除标准为
3500元，外籍人员费用扣除标准仍为
4800元。
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、
薪金所得；不含
税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营
所得适用税率表
级
全年应纳税所得额
税率
速算
数
含税级距
不含税级距
（%
扣除数
1
不超过15000
不超过14250
5
0
2
15000至30000
14250至27750
10
750
3
30000至60000
27750至51750
20
3750
4
60000至100000
51750至79750
30
9750
5
超过100000
超过79750
35
14750
作为计算费用扣除基数的收入
当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除
业务招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
，当年不得扣除
广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，当年不得扣除
不作为计算费用扣除基数的收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益
非货币性资产交易收益、债务重组收益
罚款净收入、捐赠收入、政府补助收入
其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入
纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
升级会员 