初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案十二含答案.docx
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初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案十二含答案
2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案十二含答案
【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人,2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元,本月外购烟丝不含税买价40万元,月末库存烟丝不含税买价10万元,领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。
根据消费税法律制度的规定,下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中,正确的是()。
(2018年)
A.(5+40)×30%=13.5(万元)
B.40×30%=12(万元)
C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)
D.(40-10)×30%=9(万元)
【答案】C
【解析】当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。
【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人,外购高档香水精生产高档香水,2019年3月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。
该公司3月初库存高档香水精10万元(不含增值税),3月购进高档香水精100万元(不含增值税),3月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。
根据消费税法律制度的规定,该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.100×15%-100×15%=0(万元)
B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)
C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)
D.100×15%=15(万元)
【答案】B
【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元),当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。
(2015年)
A.以外购已税白酒生产白酒
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品
D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板
【答案】A
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【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。
(2013年)
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车
B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品
C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰
D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒
【答案】B
【解析】选项C:
纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”,在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2018年10月受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。
已知增值税税率为16%,消费税税率为30%,甲卷烟厂无同类烟丝销售价格。
根据消费税法律制度的规定,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是()。
(2017年)
A.[49140+2436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)
B.(49140+2436)÷(1-30%)×30%=22104(元)
C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)
D.(49140+2436)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=19055.17(元)
【答案】A
【解析】
(1)甲卷烟厂收取的“2436元”是含增值税加工费,应作价税分离处理;
(2)“49140元”是成本,不需价税分离处理。
【例题•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
根据消费税法律制度的规定,甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
(2016年)
A.1×5×5%=0.25(万元)
B.1×10×5%=0.5(万元)
C.1×12×5%=0.6(万元)
D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)
【答案】C
【解析】
(1)消费税:
纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”(12万元/辆)作为计税依据计征消费税;
(2)增值税:
按照“平均销售价格”作为计税依据,销项税额=1×10×16%=1.6(万元)。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是()。
(2014年)
A.将自产小汽车用于广告宣传
B.将自产小汽车用于抵偿债务
C.将自产小汽车用于管理部门
D.将自产小汽车用于职工奖励
【答案】B
【例题4•单选题】2015年6月,甲公司进口一批货物。
海关核定的货价为90万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元,运费5万元,保险费0.3万元。
已知关税税率为10%。
甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中,正确的是()。
(2016年)
A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)
B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)
C.(90+2)×10%=9.2(万元)
D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)
【答案】D
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,进口时从量计征消费税的是()。
(2013年)
A.红酒
B.啤酒
C.摄像机
D.摩托车
【答案】B
【解析】
(1)选项AD:
从价定率;
(2)选项B:
从量定额;(3)选项C:
摄像机不属于消费税的应税范围。
注意本题考查的是消费税,而非关税。
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,下列关税应纳税额计算方法中,关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是()。
(2018年)
A.从价税计算方法
B.复合税计算方法
C.滑准税计算方法
D.从量税计算方法
【答案】C
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,下列各项中,从量计征关税的是()。
(2014年)
A.原油
B.汽车
C.计算机
D.广播用录像机
【答案】A
【解析】
(1)选项A:
从量计征;
(2)选项BC:
从价计征;(3)选项D:
复合计征。
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用的税率是()。
(2014年、2017年)
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
【答案】B
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物,适用的关税税率是()。
(2015年)
A.最惠国税率
B.普通税率
C.协定税率
D.特惠税率
【答案】A
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。
(2017年)
A.协定税率
B.最惠国税率
C.特惠税率
D.普通税率
【答案】D
【例题•单选题】根据关税法律制度的规定,对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用特定的关税税率。
该税率为()。
(2018年)
A.普通税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.最惠国税率
【答案】C
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是()。
(2016年)
A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的税务机关申报纳税
【答案】A
【解析】选项B:
纳税人总机构与分支机构不在同一省的,不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定,应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
(2017年)
A.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,为发出应税消费品的当天
【答案】C
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
(2018年)
A.委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天
B.采取托收承付方式销售应税消费品的,为收到货款的当天
C.进口应税消费品的,为报关进口的当天
D.自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
【答案】B
【例题•单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部。
2018年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中的80%零售,取得含增值税销售额77.22万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为16%,消费税税率为10%,成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定,该项业务应缴纳消费税()万元。
A.5.13
B.6
C.6.66
D.7.72
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税,应纳消费税=77.22÷(1+16%)×10%=6.66(万元)。
【例题•单选题】某化妆品厂2018年10月销售高档化妆品取得含税收入46.8万元,收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。
已知,增值税税率为16%,消费税税率为15%。
根据消费税法律制度的规定,下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中,正确的是()。
A.46.8×15%=7.02(万元)
B.46.8÷(1+16%)×15%=6.05(万元)
C.(46.8+1.5)÷(1+16%)×15%=6.25(万元)
D.(46.8+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.38(万元)
【答案】D
【解析】
(1)销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用,视为含增值税收入,应价税分离;
(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元,视为含增值税收入,应价税分离。
【例题•单选题】2018年10月甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。
已知红酒增值税税率为16%,消费税税率为10%。
甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是()。
(2016年)
A.(46.8+1.17)÷(1+16%)×10%=4.14(万元)
B.46.8÷(1+16%)×10%=4.03(万元)
C.(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×10%=4.34(万元)
D.(46.8+2.34)÷(1+16%)×10%=4.24(万元)
【答案】C
【解析】
(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金2.34万元,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,在收取时就应并入酒类产品的销售额(视为含增值税收入,应价税分离),征收消费税;
(2)1.17万元的手续费属于价外费用,视为含增值税收入,应价税分离。
【例题•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年10月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。
已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为16%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(万元)
B.(10+0.585)×10%=1.0585(万元)
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)
D.[10+0.585÷(1+16%)]×10%=1.05(万元)
【答案】C
【解析】销售果木酒的同时收取的包装费和优质费,均属于价外费用,视为含增值税收入,应价税分离。
【资料1】(2015年)
甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:
(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2)按规定提取的折旧费用180万元,其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元。
(4)全年实现会计利润600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按其发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不得超过年度利润总额的12%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.出售厂房收入400万元
B.理财产品收益30万元
C.股息收益270万元
D.销售货物收入4300万元
【答案】ABD
【解析】
(1)选项ABCD均应计入“收入总额”,其中选项ABD属于“应税收入”,选项C属于“免税收入”;
(2)只有选项D属于“销售(营业)收入”。
2.甲公司的下列折旧费用中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.已投入使用的运输设备折旧费40万元
B.未投入使用的机械设备折旧费10万元
C.已投入使用的机器设备折旧费50万元
D.未投入使用的厂房折旧费80万元
【答案】ACD
【解析】选项BD:
“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产,不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费是()万元。
A.23.5
B.21.5
C.30
D.18
【答案】D
【解析】业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元),业务招待费扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元),税前准予扣除的业务招待费为18万元。
4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是()万元。
A.78
B.66
C.72
D.50
【答案】D
【解析】公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72(万元),实际发生额(50万元)未超过扣除限额,2014年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为50万元。
【资料2】(2015年)
甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行罚息10万元,向投资者支付股息30万元,向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元。
(4)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.转让机器设备收入40万元
B.产品销售收入5000万元
C.客户合同违约金收入2万元
D.国债利息收入20万元
【答案】ABC
【解析】
(1)选项ABCD均应计入“收入总额”,其中选项ABC属于“应税收入”,选项D属于“免税收入”;
(2)只有选项B属于“销售(营业)收入”。
2.甲公司下列支出中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.税收滞纳金3万元
B.银行罚息10万元
C.向关联企业支付的管理费17万元
D.向投资者支付的股息30万元
【答案】ACD
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费是()万元。
A.50
B.25.2
C.30
D.25
【答案】D
【解析】业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25(万元),业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元),税前准予扣除的业务招待费为25万元。
4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是()万元。
A.2352
B.2387.69
C.2407
D.2406.8
【答案】C
【解析】应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000(产品销售收入)+40(转让机器设备收入)+2(合同违约金收入)-10(银行罚息)-25(业务招待费)-2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。