中级会计实务模拟题1750.docx
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中级会计实务模拟题1750
2020年中级会计实务模拟题
简答题
1、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
（1）2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。
（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下：
A公司换出：
①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出：
①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
（6）2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
（2）计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；
（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
多选题
2、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．融资租赁资产的初始直接费用
C．企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
E．取得交易性金融资产时支付的印花税
简答题
3、考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务：
（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0，至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。
2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：
2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。
（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理：
借：
可供出售金融资产――成本1090
贷：
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。
[要求]
（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。
（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。
（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。
（金额单位为万元）
简答题
4、2009年1月，甲企业计划将拥有的一栋写字楼用于对外出租。
该写字楼原值2800万元，企业采用平均年限法摊销，预计可使用年限为40年，已提折旧700万元。
2009年8月，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定2010年初正式将这栋写字楼出租给乙企业，为期3年。
每年支付租金130万元，适用的营业税率5%。
该写字楼在2010年末发生减值，预计可收回金额为1450万元，无残值。
甲企业决定在3年后，经该写字楼收回转为自用。
假定不考虑其他因素，甲企业采用成本模式计量。
要求：
编制2009年采用成本模式确认投资性房地产相关分录。
单选题
5、
（二）甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）该生产线于2006年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元（含增值税），职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
甲公司C设备更新后的账面价值为（）。
A．2902.88万元
B．4736万元
C．2736万元
D．2257.2万元
单选题
6、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列（）
A．将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象
B．将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象
C．将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象
D．将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象
单选题
7、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
简答题
8、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。
相关资料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
多选题
9、对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（）。
A．固定资产日常维护修理费用直接计入了当期损益
B．固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额
C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用
D．固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目
E．固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程”科目核算
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列说法中．正确的有（）。
A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的．应当按规定计提坏账准备
B．交易性金融资产出售时应该将“公允价值变动损益”的余额同时结转
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不影响营业利润，但影响所有者权益中的资本公积
D．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地
单选题
12、工具、器具及生产家具购置费以（）为计算基数。
A．固定资产额
B．建筑工程费
C．安装工程费
D．设备购置费
单选题
13、某企业2008年4月1日从银行借人期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
A．短期借款
B．一年内到期的非流动负债
C．长期借款
D．其他长期负债
多选题
14、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）。
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号――收入》按其公允价值确认商品销售收人，同时结转商品销售成本
B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
多选题
15、下列事项属于会计政策变更的有（）。
A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
E．所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算
单选题
16、按照《企业会计准则第8号――资产减值》规定，下列资产中应当定期进行减值测试的是（）。
A．递延所得税资产
B．使用寿命有限的无形资产
C．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
D．商誉
单选题
17、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。
这些会计报表中不包括（）
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表正表
D．利润分配表
单选题
18、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．进行债务重组
B．购买子公司
C．出售一个车间
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
多选题
19、所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。
其判断标准包括（）。
A．固定资产的实体建造（包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成
B．所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用
C．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
D．固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态
E．资产已交付使用并办理竣工决算手续
多选题
20、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为（）处理。
A．营业外收入
B．资本公积
C．其他业务收
D．营业外支出
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1-答案：
（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
暂无解析
2-答案：
A,C
[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”；选项E，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
3-答案：
（1）甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
暂无解析
4-答案：
借：
投资性房地产2800
暂无解析
5-答案：
A
[解析]设备C的入账价值=[7524×2880/（2016+1728+2880+1296）]=2736（万元）
6-答案：
D
[解析]房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。
7-答案：
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
8-答案：
2012年12月31日 借：
投资性房地产--成本2000 投资性房地产累计折旧234[（1970-20）/50×6] 贷：
投资性房地产1970 盈余公积26.4 利润分配--未分配利润237.6
暂无解析
9-答案：
A,C,E
[解析]选项B，固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但其增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；选项D，固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“在建工程”科目。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,D
[解析]本题主要考核“坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表目的公允价值为基础，调整其账面价值，记入“公允价值变动损益”科目，会影响营业利润。
12-答案：
D
工具、器具及生产家具购置费，是指按照有关规定，为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。
一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
13-答案：
B
【解析】“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。
本题中，该企业2008年4月1日从银行借入3年的长期借款，到2010年12月31日，该借款的期限少于l年，所以归为“年内到期的非流动负债”项目。
14-答案：
A,B,E
暂无解析
15-答案：
B,E
[解析]当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。
选项C属于这种情形；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更，选项D属于这种情况。
固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。
16-答案：
D
[解析]选项A不属于资产减值准则规范。
选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。
选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。
只有商誉和使用年限不确定的无形资产应定期进行减值测试，至少每年1次，所以这里的最佳答案是D选项。
17-答案：
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。
18-答案：
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
19-答案：
A,B,C,E
[解析]所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。
具体可从以下几个方面进行判断：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；
（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。
20-答案：
A,D
[考点]固定资产报废的会计处理
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