注册会计师税法模拟题模拟101.docx
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注册会计师税法模拟题模拟101
2006年度注册会计师
全国统一考试《税法》模拟试卷（三）
一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
1．税收管理体制是各级国家机构之间划分（）的制度。
A．财权B．税权
C．收入D．事权
2．采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是（）。
A．货物发出的当天B．收到第一期销售额的当天
C．合同约定的收款日期的当天D．收到全部贷款的当天
3．2005年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。
3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。
9月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。
则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为（）。
A．3月5日B．8月28日
C．9月1日D．9月5日
4．在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。
应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是（）。
A．主管税务机关B．省级国家税务局
C．国家税务总局D．财政部
5．企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。
下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是（）。
A．工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价
B．商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价
C．金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价
D．保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价
6．纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是（）。
A．开采地B．核算单位所在地
C．由核算地国家税务机关决定D．由纳税人自己选择
7．下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有（）o
A．非营利性医疗机构自用的土地B．中国银行自用的土地
C．私立学校的教学用地D．企业厂区内的绿化用地
8．甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为1000000元。
一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入60000元。
当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为（）。
A．7200元B．14400元
C．15600元D．16800元
9．下列各项中，按照有关规定应该收取车船使用税的是（）。
A．在中国港口行驶的外国籍船舶
B．外商租用的中国籍船舶
C．中外合营企业使用的外国籍船舶
D．已在国外缴纳了吨税的中国远洋轮
10．符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的（）天内。
A．5B．7
C．10D．15
11．某制药企业2005年取得销售收入2000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2005年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是（）。
A．只允许抵扣160万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
B．只允许抵扣160万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年
C．只允许抵扣500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
D．只允许抵扣500万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年
12．我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，（）。
A．可免征所得税
B．按租赁费的10%征收所得税
C．按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税
D．按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税后减半征收
13．下列各项中，可以免征个人所得税的有（）。
A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B．个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利
C．储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费
D．个人出版科普读物取得的稿酬
14．某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计8万元，则税务机关可以对其进行的处理是（）。
A．在3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金
B．在3年内要求其补缴税款和滞纳金
C．在5年内要求其补缴税款和滞纳金
D．无限期追征滞纳金、罚款
15．我国现行税法规定，对法人或其他组织处以（）元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。
A．500B．1000
C．2000D．5000
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
）
1．纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。
下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是（）。
A．多缴税款申请退还权B．延期纳税权
C．纳税申报权D．提起诉讼权
2．下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有（）。
A．将自产的货物用于对外投资B．将自产的货物分配给股东
C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于非应税项目
3．下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有（）。
A．委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品
B．委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品
C．受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品
D．受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品
4．按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有（）。
A．电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入
B．QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
C．经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件
D．军队空余房产租赁收入
5．在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有（）。
A．按进口时的状态销售B．在境内第一环节销售
C．合计的货物销售总量最大D．销售对象不是个体经营者
6．纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括（）。
A．旧房的评估价格B．取得土地使用权所支付的地价款
C．旧房的维修费用D．在转让环节缴纳的税金
7．纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
其评估价格确定时应考虑的因素包括（）。
A．房屋重置成本价B．成新度
C．取得土地使用权时的基准地价D．同类房地产的市场交易价格
8．下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有（）。
A．向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票
B．在应税凭证上自行足额贴花并注销
C．向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上
D．向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花
9．下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有（）。
A．在建工程发生试运行收入
B．接受的办公用品捐赠
C．因债权人原因确定无法支付的应付账款
D．教育费附加返还款
10．外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有（）。
A．亏损弥补的方式B．允许税前扣除的坏账准备的计提限额
C．非公益救济性捐赠的税务处理D．允许税前扣除的技术开发费的扣除标准
11．我国现行税法规定；个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括（）。
A．企业实际发生的在规定标准内的工会经费
B．企业实际发生的不超过规定标准的广告费
C．企业计提的不超过规定标准的坏账准备
D．投资者的工资
12．税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括（）。
A．被执行人必要的交通工具
B．被执行人所供养的家属的生活必需品
C．被执行人必要的生产工具
D．被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品
13．依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有（）。
A．赔偿义务机关因主观故意造成赔偿
B．赔偿义务机关因一般过失造成赔偿
C．赔偿范围超出<国家赔偿法）的规定
D．赔偿标准超出<国家赔偿法）的规定
14．按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有（）。
A．城市维护建设税B．城镇土地使用税
C．房产税D．印花税
15．按照我国现行税法，个人转让居住满3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有（）。
A．土地增值税B．契税
C．个人所得税D．营业税
三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。
请判断每题的表述是否正确，你认为正确的用“√”，你认为错误的，则用“×”。
每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
）
1．为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自2003年3月1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。
（）
2．我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按4%的征收率计算增值税的应纳税额。
（）
3．我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。
（）
4．委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
（）
5．我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。
（）
6．由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。
（）
7．进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。
（）
8．我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。
（）
9．房地产开发企业在缴纳土地增值税时在“与转让房地产有关的税金”项目中允许单独扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。
（）
10．我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
（）
11．我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船使用税。
（）
12．我国现行税法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。
（）
13．企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。
（）
14．我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。
（）
15．我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。
（）
16．我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。
（）
17．我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。
（）
18．我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。
（）
19．纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。
（）
20．除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
（）
四、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
）
1．某轮胎厂为增值税一般纳税人，2005年10月，该厂发生了下列经济业务：
（1）购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付；
（2）销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；
（3）销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元；
（4）该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个（不含税）转给门市部汽车轮胎2000个，门市部当月对外销售1500个，每个不含税销售价格为250元；
（5）期初留抵的进项税额余额为0。
要求：
计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税（汽车轮胎的消费税税率为10%）。
2．某公司拥有机动船15艘（其中10艘的净吨位为600吨，5艘的净吨位为2000吨），拥有非机动船10艘（其中载重吨位为10吨的6艘，载重吨位为20吨的4艘）。
拥有渔船5艘，其中2艘载重量为0.8吨，3艘载重量为1.4吨。
已知，机动船501-1500吨每净吨位的年税额为2.2元，1501吨至3000吨每净吨位为3.2元，非机动船10吨以下每载重吨位为0.6元，11-50吨每载重吨位为0.8元。
要求：
计算该公司应该缴纳的车船使用税。
3．某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004年6月1日开始正式运营，当年亏损10万元，2005年该企业的生产经营情况如下：
（1）取得运输收入1200万元，营业外收入20万元；
（2）支付营运成本为600万元；
（3）支付管理费用100万元（其中业务招待费为10万元），按规定计提固定资产折旧80万元，支付财务费用30万元；
（4）营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。
要求：
计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
4．甲是中国公民，2004年在境内开办了A、B两个个人独资企业，2005年12月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业的核定应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；取得2004年存入的定期存款利息3000元，其中1000元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益50000元。
要求：
计算甲2005年12月应该缴纳的个人所得税。
五、综合题（本题型共4题，第1题12分，第2题9分，第3题7分，第4题6分，共34分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
）
1．A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。
2002年度销售收入为8200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7000万元（不含捐赠支出），企业所得税税率为33%，企业按照会计利润1200万元申报缴纳企业所得税396万元。
其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：
（1）“材料成本差异”账户贷方余额为12万元，无借方发生额。
该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门未领用），期末库存原材料为150万元。
期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元；
（2）2000年，A公司曾为B公司的一项贷款提供担保，本年，B公司亏损倒闭，A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元，并将其列入了“营业外支出”；
（3）年内研究开发新产品，发生技术改造费16万元，已按规定计入了管理费用；
（4）本年的管理费用中，广告费800万元，业务宣传费120万元，业务招待费47万元；
（5）本年的管理费用中，职32212资支出为1000万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。
A公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为900人，其中临时工100人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人；
（6）年末资产负债表应收账款为2400万元，应收票据为600万元，坏账准备为21万元；
（7）本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元，短期投资跌价准备金35万元；
（8）通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。
要求：
根据A公司的上述资料，分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确?
错在何处?
核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。
2．甲、乙两人合伙出资组成A合伙企业，是增值税的小规模纳税人。
甲乙两人在A企业享有的权益分别为30%和70%。
A企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。
2002年A企业发生了以下涉税事项：
（1）全年商业销售收入120万元，饮食服务营业收入30万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。
商业销售成本为60万元，饮食服务营业成本为10万元；
（2）2002年3月1日向丙借款20万元，根据借款协议，月利率为1%，4月1日，A企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。
丙开出了合法的利息支付证明。
同期银行贷款月利率为5‰；
（3）全年管理费用60万元，其中业务招待费6万元，广告费5万元，业务宣传费4万元；
（4）全年工资总额15万元，已计入管理费用。
工资支出中，甲每月的工资为2700元，乙每月的工资为1800元，A企业雇工8人，平均每人的月工资为1000元。
地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为800元/人月；
（5）管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。
全年实际支付的工会经费为500元，职工福利费12000元，职工教育经费未支付；
（6）年末应收账款的余额为15万元，计提坏账准备7000元，已计入管理费用。
要求：
（1）计算A企业应该缴纳的增值税和营业税；
（2）如果税务机关对A企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税（当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准）；
（3）如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税（当地规定商业的应税所得率为20%，饮食服务业的应税所得率为25%）。
附：
个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
1
不超过5000元的
不超过4750元的
5
0
2
超过5000元至10000元的部分
超过4750元至9250元的部分
10
250
3
超过10000元至30000元的部分
超过9250元至25250元的部分
20
1250
4
超过30000元至50000元的部分
超过25250元至39250元的部分
30
4250
5
超过50000元的部分
超过39250元的部分
35
6750
3．某工业企业位于市区，系增值税一般纳税人，以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。
A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。
该企业2002年8月份的购销情况如下：
（1）购进A材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为300000元，增值税税额为51000元，材料已验收入库，款项尚未支付；
（2）接受某单位投资转入B材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为800000元，增值税税款136000元，有关款项已经支付，且材料已验收入库；
（3）购进C材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为200000元，增值税税款为34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运费金额为3000元；企业验单付款，月末材料尚未到达企业；
（4）企业将上月购进的A材料用于职工福利，该材料的实际成本为5000元，已在上月申报抵扣进项税额；
（5）企业销售甲产品1000件，每件不含税销售价格为500元，共获得销售额500000元；同时收取包装物押金6000元，已单独设账核算；
（6）采取以物易物方式销售甲产品500件，并向对方开具增值税专用发票，价款250000元，增值税税款42500元；换取一台机床，当月投入使用，对方开具金额相同的增值税专用发票；
（7）以自用2年的小轿车1辆，抵偿所欠某单位的贷款130000元，并向对方开具普通发票。
该小轿车的原值为180000元，已提折旧60000元；
（8）本月将公司的一栋原值为500万元的房产对外投资，评估价为600万元。
按照投资协议的规定，公司每月可以取得固定的利润10万元，本月公司已经收到10万元的利润；
（9）月末盘存，发现上月购入的A材料被盗，材料成本为50000元，含分摊的运输费用4650元；
（10）该企业期初留抵的进项税额为0。
要求：
（1）按各个经济业务指出应该计算的增值税进项税额或销项税额，并计算该企业本期应纳的增值税额；
（2）指出应该缴纳营业税的经济业务，并计算该企业本期应纳的营业税额；
（3）计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。
4．A公司是在西部地区新办的中外合资企业，2000年3月成立，经营期为15年，按照有关规定，可以享受西部地区二免三减半的税收优惠政策。
2000年，公司获利50万元；2001年，企业获利80万元。
2002年该公司的业务收入为1500万元，利润总额为150万元。
中国注册会计师在对该企业2002年的会计报告进行审计后，发现了以下项目：
（1）本年度发生交际应酬费25万元，全部计入管理费用；
（2）参股投资于山西省一运输企业，本年取得股利收入20万元，已计入投资收益；
（3）参股投资于四川省一企业，本年度投资期满，发生不能收回的投资损失30万元；
（4）1998年5月，A公司购买一批固定资产，应付某企业10万元，至2002年底尚未归还；
（5）支付职工工资200万元，为外籍人员支付境外社会保险费5万元，全年发生的直接作为费用扣除的职工福利类支出共计30万元；
（6）2001年，租入客车一批，价值100万元，预计可使用期限为10年，预计残值为0，租赁期为8年。
本年度支付租金13万元，已计入管理费用；
（7）2001年，价值30万元的汽车被盗，公司已将上述损失计入营业外支出，本年度收到保险公司赔款15万元，公司未做任何会计处理；
（8）本年度通过民政部向贫困地区捐赠50万元，已全部列入营业外支出；
（9）采用分期付款的方式购入国产汽车一批，价值120万元，本年度支付30%的货款，汽车已运抵企业，并按规定计提了折旧。
经税务机关审批，企业购买的该批汽车可以抵免企业所得税。
要求：
分项目讨论公司对上述业务是否应进行税务调整，如果是，应如何进行调整?
并计算A公司本年度应该缴纳的企业所得税（地方所得税免征）。
2006年度注册会计师
全国统一考试《税法》模拟试卷（三）
参考答案及解析
一、单项选择题
1．[答案]B
[解析]税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
2．[答案]C
[解析]我国现行税法
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