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消费税习题集

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第四章消费税

一、概念

1．消费税2．综合消费税3．特种消费税

4．应税消费品5．消费税应税行为6．视同销售

7．同类消费品销售价格8．组成计税价格9．混合销售

10．自产自用应税消费品行为11．委托加工应税消费品行为

二、单项选择题

1．下列项目中，应征消费税的是（  ）。

A.啤酒屋销售自制啤酒B.日杂商店出售的鞭炮、焰火

C.汽车经销商经营的大型客车D.销售使用过的小轿车

2．委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。

A.接受委托B.加工完成C.收取加工费用D.委托方提货

3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（）。

A.不纳税　B．只纳消费税　C．只纳增值税　D．既纳消费税又纳增值税

4．下列项目属于消费税征税范围的是（）。

A．八百伴销售化妆品B．某单位销售已使用过的摩托车

C．酒厂非独立核算门市部销售白酒D．进口金银首饰

5．下列应纳消费税的是（）。

A．自产化妆品赠送给客户　B．用委托加工收回的烟丝生产卷烟　

C．用自产酒精生产勾兑种白酒　D．外购小轿车供领导使用

6．我国消费税中适用复合税率的产品是（）。

A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒

C．卷烟和粮食白酒、薯类白酒D．甲类卷烟和粮食白酒、薯类白酒

7．将应税消费品以物易物时，计征消费税的计税依据是（）。

A．组成计税价格B．算术平均价格

C．加权平均价格D．最高销售价格

8．下列商品中，应征收消费税的是（  ）。

A.救护车          B.爽身粉

C.葡萄酒          D.子午线轮胎

9．下列不属于汽油税目征收范围的有（　）。

Ａ.车用汽油　Ｂ.航空汽油　

Ｃ.溶剂汽油　Ｄ.起动汽油

10．改在零售环节征收消费税的金银首饰是指（）

Ａ.镀金（银）、包金（银）首饰Ｂ.镀金（银）、包金（银）镶嵌首饰

Ｃ.金、银和金基、银基的合金首饰Ｄ.采取锁金工艺制成的金银首饰

11.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（  ）。

A.发出商品的当天B.收到货款的当天

C.合同约定的时间D.发出商品并办妥托收手续的当天

12．消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（  ）。

A.发出货物的当天B.收到货款的当天

C.合同规定的收款日期当天D.合同规定约收款的最后期限

13.以下应税消费品中，不适用定额税率的有（  ）。

A.粮食白酒        B.啤酒

C.黄酒            D.其他酒

14.下列情形中,适用出口应税消费品出口免税但不退税的是（    ）。

A.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 

B.商贸企业委托外贸企业出口 

C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口 

D.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

15.纳税人连续生产下列哪项应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除当期生产领用数的外购已税消费品的已纳消费税税款。

（ ）

A．外购已税白酒生产的药酒

B．外购已税化妆品生产的化妆品

C．外购已税汽油为原料生产的汽油

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

16．进口消费税应税货物应纳消费税税额的计算公式为（）

A.（关税完税价格+关税）×消费税税率

B.（关税完税价格+消费税）×消费税税率

C.关税完税价格×消费税税率

D.（关税完税价格+关税+消费税）×消费税税率

17．目前，下列经营业务中，应征收消费税的有（）

A．烟草公司批发卷烟B．汽车加油站销售汽油

C．百货商店销售化妆品D．首饰商店零售钻石

18.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用乘用小汽车一辆，支付货款（含税）25080元，另付设计、改装费300000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（  ）。

A.214359          B.240000

C.250800          D.280800

19.按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律（    ）消费税。

A.由受托方在受托方所在地代收代缴 

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 

C.由委托方收回后在受托方所在地自行申报缴纳 

D.不缴纳 

20.随同应税消费品出售的包装物,应该（    ）。

A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额 

B.都计入应税销售额 

C.可计入应税销售额,也可不计入 

D.都不计入应税销售额 

21.委托加工的应税消费品，是指（  ）。

A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品

C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

22.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（）。

Ａ．全部价款和价外费用，不包括增值税

Ｂ．全部价款和增值税，扣除价外费用

Ｃ．全部价款和价外费用，包括增值税

Ｄ．全部价款　　

25.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（）。

Ａ．不缴纳消费税Ｂ．移送自用时缴纳消费税

Ｃ．销售最终消费品时缴纳消费税　　

26.纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。

Ａ．生产Ｂ．完工入库Ｃ．销售Ｄ．售出并收款　　

27.应税消费品的全国平均成本利润率由（    ）确定。

A．国务院B．国家税务总局  C．财政部D．省级国家税务局

28.某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）内缴纳进口环节应纳消费税和增值税。

Ａ．5日Ｂ．7日Ｃ．10日Ｄ．15日　

29.、工业企业连续生产下列应税消费品，不准予在应纳消费税税额中扣除当期生产领用委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的有（　）。

A.化妆品B.鞭炮、焰火

C.实木地板D.粮食白酒

30.下列各项中，符合消费税有关规定的是（）

A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税。

B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税。

C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天。

D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额。

三、多项选择题

1．下列物品中属于消费税征税范围的有（）。

A.家用电器B.烟酒C.汽油和柴油D.鞭炮与焰火

2．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。

A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C．受托方负责采购委托方所需原材料的

D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料

3．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）

A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

4．下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是（ ）。

A．采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天

B．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C．采取托收承付方式的，为实际收取货款的当天

D．采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天

5．消费税的纳税人包括从事生产、委托加工和进口应税消费品的（）。

A．国有企业、集体企业B．私营企业、股份制企业

C．合营企业、合作企业D．外商投资企业、外国企业

6．按消费税暂行条例规定,下列情况下属于自制应税消费品的有（    ）。

A．由受托方提供原材料生产应税消费品 

B．由委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品 

C．受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品 

D．受托方先将原材料卖给委托方,再受托加工应税消费品

7．消费税的纳税环节分为（    ）。

A.生产环节 B.批发环节 

C.进口环节 D.零售环节 

8．按现行消费税法规定，下列消费品中需要用定额税率计征消费税的有（）。

A．卷烟B．粮食白酒C．啤酒D．黄酒

9．下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有（）。

A．成本B．利润C．消费税税金D．增值税税金

10．纳税人用于自产自用的应税消费品，用于（ ）方面的，应该缴纳消费税。

A．在建工程　　B．连续生产应税消费品

C．赞助　　　　D．连续生产非应税消费品

11．下列消费品在移送自用时应缴纳消费税的是（）。

Ａ．自产自用广告Ｂ．自产自用于生产其他应税消费品

Ｃ．自产自用于职工福利Ｄ．进口应税消费品　　

12．下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。

Ａ．化妆品Ｂ．卷烟Ｃ．啤酒Ｄ．柴油　　

13．属于消费税应税消费品的商品包括（）。

Ａ．护肤护发品Ｂ．贵重首饰及珠宝玉石

Ｃ．雪茄烟与烟丝Ｄ．摩托车与小汽车　　

14．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可选择（）的人民币汇率中间价。

Ａ．销售额发生当天Ｂ．上年１２月３１日

Ｃ．销售额发生当月１日Ｄ．上次纳税当天　

15．汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。

Ａ．移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的

Ｂ．巡回展销的样品Ｃ．提供给上级主管部门使用的

Ｄ．用于本厂研究所作碰撞试验的　　

16．中央固定收入包括（　）。

A、关税B、国内消费税C、国内增值税D、海关代征消费税

17．某企业委托酒厂（一般纳税人）加工药酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本20000元，加工费5500元（含辅料金额1500元，不含增值税），则酒厂税务处理的正确做法有（　）。

A．酒厂代收的消费税为2666.67元

B．酒厂代收的消费税为2833.33元

C．酒厂应纳增值税为680元

D．酒厂应纳增值税为4335元

18．下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A．用于本企业连续生产的应税消费品

B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

19.自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是（  ）。

A.（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

B.（材料成本＋利润）÷（1＋消费税比例税率）

C.（材料成本＋利润）×（1－消费税比例税率）

D.（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

20.委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

A.（成本＋加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

B.（材料成本＋加工费）÷（１－消费税比例率）

C.（成本＋利润）×（1－消费税比例税率）

D.（成本＋利润）÷（1＋消费税比例税率）

四、判断题

1．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。

（）

2．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。

（）

3．外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。

（）

4．从纳税环节上看，消费税属于一次课征制。

（）

5．消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售额。

（）

6．纳税人将自产应税消费品用于职工福利应征收消费税。

（）

7．黄酒、啤酒、成品油等消费品采用从价定率办法计征消费税。

（）

8．出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。

（  ）

9．纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

（）

10．企业将自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有实现对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税。

（）

11．纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以此纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格作为计税依据计算消费税。

（）

12．消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发零售环节中，不再缴纳消费税。

（）　　　　　

13．委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。

（）

14．某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。

（ ）

15．当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税时也应同时征收消费税。

（ ）

16．出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

（）　　　　

17．纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

（）　　　　　

18．商店销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费税。

（）　　　

19．纳税人计算消费税时，其涉及的销售额中应当包括向购货方收取的增值税税款。

（）　　　　　

20．受托方以委托方名义购进原材料生产应税消费品的，可作为委托方加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。

（）　　　　　

21．对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物和对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物，特准退还或免征增值税和消费税。

（）　　　　

22、受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

（）

23、消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。

（）

24、某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额（不含增值税）计算征收消费税和增值税。

（　）　

25、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

（）

五、计算题

1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）销售A类卷烟500标准箱，取得不含税销售收入1200万元；

（2）销售B类卷烟60标准箱，取得含税销售收入70.2万元；

（3）将15标准箱A类卷烟以福利形式发给职工；

（4）将10标准箱C类卷烟换取某企业生产的钢材40吨，每吨钢材3050元。

卷烟厂生产的C类卷烟不含税销售价格分别为每标准箱1.5万元及1.3万元；

（5）该厂期初库存外购已税烟丝60万元，本期购进已税烟丝90万元，期末库存已税烟丝52.5万元。

请计算该企业当月应纳消费税为多少？

2．某日化厂（一般纳税人）既生产化妆品又生产护肤护发品，当月发生以下购销业务：

（1）从另一日化厂购入护肤品，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额160000元，其中60%用于生产浴液并销售。

（2）外购护肤品和本厂新研制的化妆品移送本企业的洗浴中心，其中外购护肤品成本4000元，自产化妆品成本6000元。

（3）将自产的洗发水2500瓶和护发素1000瓶用于生产二合一洗发香波；本月对外销售洗发水5000瓶，不含税单价17元，销售护发素4000瓶，不含税单价20元，销售二合一洗发香波取得不含税收入30000元；销售浴液6000瓶，不含税单价25元。

（4）当月生产销售A化妆品取得不含税收入480000元。

为了扩大销路，该厂将A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，礼品盒取得不含增值税收入20000元。

（5）用2000瓶浴液与某纸业公司换取等价产品，取得纸业公司开具的防伪税控增值税专用发票，发票已经税务机关认证。

（6）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。

取得的海关增值税完税凭证。

当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

（7）将成本80000元的材料委托其他厂加工B化妆品，支付加工费250000元，B化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。

当月销售B化妆品取得不含税销售收入20万元。

要求：

计算本月应纳增值税和消费税。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

3．某珠宝生产企业为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）进口蓝宝石戒面4000粒，关税完税价格为240000元，海关代征关税14400元，取得关税完税凭证。

货物已验收入库。

（2）购进加工辅料粉沙，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额10000元，增值税1700元。

（3）进口生产珠宝用机器设备一套，关税完税价格为400000元，海关代征关税80000元，取得关税完税凭证。

（4）将蓝宝石戒面2000粒直接销售给另一家首饰厂，价税合计收入145080元。

（5）用18K金镶嵌，将1000粒蓝宝石戒面加工成宝石戒指销售给某商贸公司，取得不含税销售收入350000元。

要求：

（1）计算该企业当月在进口环节应缴纳的消费税、增值税税款。

（2）计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税税款。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

4．某企业为增值税一般纳税人，当月发生以下经济业务；

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅助材料款）、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。

本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171，000元。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（4）销售使用过3年的摩托车4辆，原值26000元，取得含税销售额25440元。

另外，发生逾期押金收入12870元

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：

计算该企业当月应纳增值税及被代收代缴的消费税税款。

5．某酒厂为增值税一般纳税人，当月业务如下：

（1）生产销售黄酒300吨，不含增值税售价为2000元/吨，另用普通发票形式价外收取装卸费4000元，并收取包装物押金30000元。

（2）生产销售自产粮食白酒100吨，不含增值税售价为3500元/吨，并收取包装物押金20000元。

向个体经销商销售同类粮食白酒2吨，不含增值税收入20万元；由自设非独立核算门市部销售同类粮食白酒1吨，取得含税销售额11万元。

当月该酒厂领用同类粮食白酒100斤招待客人，同时向本市旅游节组委会捐赠同类粮食白酒300斤。

（3）委托另一酒厂加工薯类白酒40吨，提供原材料65000元，支付加工费17000元，取得增值税专用发票。

受托方无同类产品售价。

该批白酒当月提回后全部直接对外销售，取得不含税销售收入14万元。

（4）当月向粮食批发部门购进粮食一批，取得增值税专用发票注明销售额110万元，增值税额14.3万元，粮食已验收入库；向小规模纳税人购进粮食一批，普通发票注明金额18万元，粮食亦已验收入库；发生非正常损失的外购粮食帐面成本3万元，该粮食系向粮食批发部门购进。

（5）当月没收黄酒的包装物押金10000元，没收白酒的包装物押金13400元。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

试计算该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。

6．某卷烟厂为增值税一般纳税人，当月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：

计算卷烟厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。

7．某汽车轮胎生产厂商为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出，已交付提货单。

（2）与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产轿车轮胎；从某国外厂商收购一批新款轮胎，价款120万元（不含税），加工后又售出，开具普通发票上注明车款200万元，另收包装费和运输费10万元。

（3）购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：

计算该企业当月应纳的增值税和消费。

8、某酒厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价22230元/吨。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控系统增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价交换酿酒所用原材料222300元。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元，支付加工费6000元、增值税1020元。

收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：

根据上述资料，计算该酒厂本月应纳消费税税额及另一酒厂应代收代缴的消费税税额。

9.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产小轿车。

当月发生如下经济业务：

（1）向某轮胎厂购入一批汽车内胎，取得的防伪