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CTAC考试复习资料
CTAC2014年7月19日考前复习资料
一、单项选择题
1.企业税务管理是现代企业财务管理中的一个重要的价值管理体系，它是现代企业管理职能的延伸，也是企业财务管理职能的深化，当前对企业税务管理的认识有几种不同的观点，下例观点不代表对企业税务管理的认识：
A.无关论
B.关系论
C.筹划论
D.人才论
2.税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。
税务会计的核算对象是（）。
A．企业以货币计量的经济事项
B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程
C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动
D．国家预算资金运动过程
3.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税占全部税收收入的比例为40%左右。
近代直接税首先由（）创立。
A.美国B.中国C.英国D.日本
4.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。
税收分为价内税和价外税的依据是（）。
A.管理和使用权限B．征税对象的性质
C.税收收入的用途D．税收与价格的关系
5.企业税务管理的主体是负有（）的各类企业。
A.缴税义务B.税收C.纳税人义务D.纳税义务
6.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（）为依据。
A.税法B.税法政策C.法律法规D.税收政策
7.（）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。
A.利益B.利润C.经济利益D.企业利润
8.（）是企业税务管理中必须坚持的首要原则。
A.成本效益B.财务管理C.依法管理D.经济
9.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。
A.财务管理B.财务会计C.税收管理D.纳税政策
10.税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是
A.企业的会计凭证和账簿记录B.企业的会计核算
C.企业的会计管理和账务管理D.企业纳税的合理
11.税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。
税制要素中（）体现了征税的深度。
A.税目B．税种C.税类D．税率
12.税务会计师的职业素质是指税务会计师在其职业活动中，调节和处理与他人、与社会、与集体、与职业工作关系所应遵守的基本行为规范或行为准则。
税务会计师的职业素质不包括：
A.政治思想素质和职业操守B专业素质C身心素质D健康素质
13.企业计缴的下列税金中，在会计核算上不需要通过“应交税费”账户的是（）
A．资源税B.印花税C.营业税D.契税
14.企业在采用按月纳税的情况下，月末“应交税费——应交增值税”账户出现贷方余额，应（）
A．不作转出处理B．借记“应交税费”
C．贷记“应交税费——未交增值税”D．贷记“应交税费”
15.税率是税收制度的核心和灵魂，各税种的职能作用，主要是通过税率来体现的。
在实际应用中可分为从价计征的税种和从量计征的税种。
下列关于从价税的说法不正确的有（）
A.我国大部分税种都采用从价税的形式
B.有利于保证财政收入
C.发生通货膨胀时税额变化不会很大
D.与价格直接相关
16.营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（）
A.增值税的扩围B．增值税的转型，由生产型转为收入型C．增值税的转型，由收入型转为消费型D．增值税的转型，由生产型转为消费型
17.纳税人委托个体经营者加工应纳消费品，消费税（）
A．由受托方代收代缴
B．由委托方在受托方所在地缴纳
C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
18.对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。
下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。
A．采油二厂修理机器设备支付的修理费
B．采油二厂购进三箱奶油馒头发给职工
C．采油二厂于2012年3月请上海立信会计师事务所做审计报告支付的审计费
D．采油二厂购进天津大站管道阀门厂阀门一批并验收入库
19.纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
现行消费税主要采取在（）环节计算征收。
A.流通B．消费C出厂销售或进口D：
出口
20.演员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按（）纳税。
A．不纳税
B．应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税
C．应纳劳务报酬所得，按次纳税
D．应纳劳务报酬所得，一个月合计纳税一次
21.税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。
下列所得不属于个人所得税的征税对象的是（）
A．出版图书收入B．军人转业费、复员费收入
C．股息、红利收入D．中福彩收入
22.下列说法错误的有（）。
A．收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
B．受托方向委托方交货时代收代缴消费税
C．房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税
D．建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税
23.房产税的征税对象是房产。
所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
下列各项中属于房产税征税对象的是（）
A．水塔B．工厂围墙C．宾馆室外游泳池D．企业职工宿舍
24.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（ ）。
A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金
B.企业购买国债的利息收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
25.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于（）。
A．消费型增值税B．收入型增值税C.生产型增值税D．实耗型增值税
26.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。
征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。
下列不在进口货物组成计税价格计算范围之内的是（）
A．关税完税价格B．关税C．消费税D．增值税
27、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法，它的核算对象是（）。
A．企业以货币计量的经济事项
B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程
C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动
28.土地增值额计算过程中，不准按实际发生额扣除的项目是（
A．地价款B．房地产开发成本C．营业税税金D．房地产开发费用
29.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。
房产出租的，以（）为房产税的计税依据。
A．房屋原值B．房屋净值C．租金收入D．房屋评估值
30.下表为经税务机关审定的某国有企业的2006--2011年6年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年补亏规定，则该企业2011年应纳税所得额为（）万元。
单位：
万元
年度
2006
2007
2008
2009
2010
2011
应纳税所得额
一50
20
—40
20
20
20
A．10B．20C．0D．-10
31.大洋公司销售A产品100件，成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9360元，包装物成本每件70元。
该产品是征收消费税产品，税率为10%。
销售产品时，应做会计分录如下：
A借：
银行存款67860
贷：
主营业务收入—A产品50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
其他应付款—存入保证金9360
借：
主营业务成本—A产品1360
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）1360
B借：
银行存款67860
贷：
主营业务收入—A产品50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
其他应付款—存入保证金9360
C借：
银行存款67860
贷：
主营业务收入—A产品50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
其他应付款—存入保证金9360
借：
主营业务成本—A产品5000
贷：
应交税费—应交消费税5000
D借：
银行存款67860
贷：
主营业务收入—A产品50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
其他应付款—存入保证金9360
借：
营业税金及附加5000
贷：
应交税费—应交消费税5000
32.我国税收政策法规尚未出台的是（）。
A.税收征收管理法B.税务机关组织法
C.税收基本法D.发票管理法
33.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。
A.受企业纳税额及纳税管理水平高低B.受企业规模及企业经营水平高低
C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低
34.（）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。
A.税收优惠法B.财务核算技巧法C.制度规范法D.组织形式调整法
35.某A有限责任公司为增值税一般纳税人，2011年1月12日上缴2010年12月应纳增值税额12357.65元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：
应交税费——应交增值税（已交税金） 12357.65
贷：
银行存款 12357.65
B.借：
应交税费——未交增值税 12357.65
贷：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12357.65
C.借：
以前年度损益调整 12357.65
贷：
银行存款 12357.65
D.借：
应交税费——未交增值税 12357.65
贷：
银行存款 12357.65
36.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。
A.履行纳税义务所产生的纳税支出和相关费用支出
B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出
C.履行纳税义务所发生的税费支出
D.履行纳税义务所发生的税款支出和相关税额支出
37.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。
A.税法的认识程度、会计核算与纳税管理的条件
B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平
C.税务管理的认识、税收核算与纳税管理的水平
D.税收管理的认识、企业纳税计算与纳税管理
38.滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种（），也可以认为是一种处罚措施。
A.税收措施B.补税措施C.强制执行措施D.税务措施
39.从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应（）.
A.提请上级主管部门做出决定
B.按纳税人的财务、会计制度和处理方法计算纳税
C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税
D.由纳税人和主管税务机关协商确定税款的计缴方法
40.发票真伪的鉴定权属于（）。
A.人民法院B.财政机关C.县级以上公安局D.税务机关
41.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。
A.指导与整改B.稽查C.管理和处罚D.查处
42.税务行政复议的当事人不包括（）。
A.纳税义务人B.负税人C.扣缴义务人D.纳税担保人
43.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。
A.上级机关B.税务稽查机关C.税务机关D.经理
44.税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。
A.原有的纳税环节，从而达到减少纳税成本支出。
B.原有的纳税期限、申报期限，从而达到减少纳税成本支出。
C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。
D.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税支出。
45.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。
我国行政诉讼实行（）。
A.一审年审制B.两审执行制C.两审终审制D.受理终审制
46.税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（）。
A.具有定期性或相对较长的时效性
B.具有不定期性或相对较长的时效性
C.具有不定期性或相对较短的时效性
D.具有较长定期性或相对较短的时效性
47.（）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。
A.风险成本B.机会成本C.直接成本D.收益成本
48.依上例，大洋公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：
A借：
其他应付款—存入保证金9360
贷：
其他业务收入8000
应交税费—应交增值税（销项税额）1360
B借：
其他应付款—存入保证金9591.20
贷：
其他业务收入8000
应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20
C借：
其他应付款—存入保证金9591.20
贷：
其他业务收入8000
应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20
借：
其他业务成本800
贷：
应交税费—应交消费税800
D借：
其他应付款—存入保证金9360
贷：
其他业务收入8000
应交税费—应交增值税（销项税额）1360
借：
其他业务成本800
贷：
应交税费—应交消费税800
大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本200万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。
随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。
年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。
本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。
49.外购礼品赠送：
库存账面金额180000元。
假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：
A借：
管理费用—业务招待费210600
贷：
库存商品180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
B借：
管理费用—业务招待费180000
贷：
库存商品180000
C借：
营业外支出—业务招待费210600
贷：
库存商品180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
DA借：
经营成本—业务招待费210600
贷：
库存商品180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
50.税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。
以下关于税务会计主体的表述中正确的为（）
A．税务会计主体与财务会计主体相同
B．财务会计主体都是税务会计主体
C．税务会计主体一定是财务会计主体
D．税务会计主体不一定是财务会计主体
51.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
A视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增210600元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减210600元
B视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增180000元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减180000元
C比较业务招待费发生额的60%和销售收入的5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。
D将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出数额填入主表。
52.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。
在这方面，税收是可以发挥调节作用的。
税收分配的主体是（）
A.企业组织B.个人C.税务局D.国家
53..如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
A企业不需要进行纳税调整，营业外支出计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。
B企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润180000元，调增应纳税所得额30600元。
C比较业务招待费发生额的60%和销售收入的5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。
D企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。
31.自制产品赠送：
公司账面有自制产品800件，库存账面金额为100000元，领导决定全部赠送。
假定企业赠送的礼品市价为120000元。
财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：
A借：
管理费用—业务招待费11700
贷：
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
B借：
管理费用—业务招待费140400
贷：
主营业务收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）20400
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
C借：
管理费用—业务招待费140400
贷：
营业外收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）20400
借：
营业外支出100000
贷：
库存商品100000
D借：
管理费用—业务招待费120000
贷：
主营业务收入102564.10
应交税费—应交增值税（销项税额）17435.90
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
2月份，某国税稽查局对ABC公司（一般纳税人）上年度增值税检查时发现：
上年12月，公司存货发生非正常损失，全部记入“营业外支出”账户，其中包括增值税进项税额3400元；将自产产品作为福利发放给职工，未按规定进行税务处理，少计算增值税销项税额4250元；公司上年12月底“应交税费—应交增值税”账户为借方余额1550元。
据此，稽查局做出补缴增值税6100元、加收滞纳金和罚款9300元的决定。
公司当即缴纳了上述税款、滞纳金和罚款。
54..企业对非正常损失存货应做如下账务处理：
A借：
营业外收入3400
贷：
应交税费—应交增值税3400
B借：
以前年度损益调整3400
贷：
应交税费—增值税检查调整3400
C借：
待处理财产损失3400
贷：
应交税费—增值税检查调整3400
D借：
以前年度损益调整3400
贷：
应交税费—应交增值税3400
55.对自产产品发放职工应做如下账务处理：
A借：
以前年度损益调整4250
贷：
应交税费—应交增值税4250
B借：
应付职工薪酬4250
贷：
应交税费—增值税检查调整4250
C借：
营业外支出4250
贷：
应交税费—增值税检查调整4250
D借：
以前年度损益调整—应付职工薪酬4250
贷：
应交税费—增值税检查调整4250
56.实际交纳查补增值税、滞纳金和罚款及入账后，对增值税明细账户应做如下账务处理：
A借：
应交税费—应交增值税6100
营业外支出9300
贷：
银行存款15400
B借：
应交税费—应交增值税6100
营业外支出9300
贷：
银行存款15400
借：
应交税费—增值税检查调整7650
贷：
应交税费—应交增值税7650
C借：
应交税费—应交增值税6100
以前年度损益调整9300
贷：
银行存款15400
借：
应交税费—增值税检查调整7650
贷：
应交税费—应交增值税7650
D借：
应交税费—应交增值税9300
营业外支出6100
贷：
银行存款15400
借：
应交税费—增值税检查调整7650
贷：
应交税费—应交增值税7650
57．ABC公司在申报上年企业所得税时，报表应做下述调整：
A调整上年申报所得税数额：
申报上年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。
B调整当年申报所得税数额：
申报当年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。
C调整上年和当年申报所得税数额：
在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额3400元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额9300元
D调整上年和当年申报所得税数额：
在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额9300元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额3400元
58．居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。
抵免限额的计算公式为：
A．（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国全部应税所得×来自居住国和非居住国应税所得）
B.（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国应税所得）
C.（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得）
D.（来自居住国和非居住国应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国应税所得×来自居住国和非居住国应税所得）
59.（）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。
A．企业投资决策中的纳税筹划
B．企业生产经营过程中的纳税筹划
C．企业成本核算中的纳税筹划
D．企业成果分配中的纳税筹划
60.美国的非居民外国人，其居住国并未与美国签订税收协定，现W想在美国购买股票，其取得的股息要在美国缴纳30%的预提所得税，为躲避这项预提所得税，W在荷居安的列斯群岛建立一家公司，并由这家公司购买美国的股票，那么，根据美国与荷属安的列斯群岛签订的税收协定，W通过这家公司取得的股息就只需缴纳15%的预提税，这种情况属于（）。
A．人的流动筹划法B．税收协定的滥用
C．利用国际租赁进行纳税筹划D．利用转让定价
61.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的７０％）期末资产负债表中实收资本为１０００万元，资本公积为２５０万元，未分配利润为２０００万元，所有者权益合计为３２５０万元。
由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的２５％转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。
现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（）。
A．方案：
直接按资产负债表中所有者权益计算
B
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