中级初级会计实务知识点.docx
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中级初级会计实务知识点
中级初级会计实务知识点
单选题
1、企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为（）。
A．交易性金融资产
B．贷款及应收款项
C．长期股权投资
D．可供出售金融资产
多选题
2、下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有（）。
A．成本法核算下，被投资企业宜告发放的现金股利
B．权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
C．出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额
D．出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额
E．权益法下，被投资方接受捐赠时
多选题
3、企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（）。
A．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益
B．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入
C．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
E．处置长期股权投资时，该项长期股权投资计提的减值准备也应按照处置比例来结转
单选题
4、下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。
A．预付账款
B．长期股权投资
C．短期借款
D．存出投资款
单选题
5、经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：
（1）股权激励计划的主要内容：
甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长6%，或者截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金．行权期为2年。
（2）乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。
该年末，甲公司预计乙公司截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。
（3）每份现金股票增值权公允价值情况如下：
20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于对甲、乙公司20×7年报表项目的影响额计算，正确的是（）。
A．甲公司应增加长期股权投资225000元，同时增加应付职工薪酬225000元
B．甲公司应增加长期股权投资240000元，同时增加应付职工薪酬240000元
C．甲公司应增加长期股权投资250000元，同时增加资本公积250000元
D．乙公司应增加管理费用250000元，同时增加应付职工薪酬250000元
多选题
6、乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有（）。
A．转让固定资产收到现金
B．支付融资租入固定资产租赁费
C．收取长期股权投资的现金股利
D．为购建固定资产支付的借款利息资本化部分
多选题
7、下列有关作业成本控制表述正确的有（）。
A．对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同
B．在作业成本法下，将直接费用视为产品本身的成本，而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价
C．在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业
D．作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同
简答题
8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
（一）假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：
（1）2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
根据税法规定国债利息收入免交所得税；
（2）2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；
（3）2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；
（4）2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
（5）2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。
2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。
2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。
该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：
根据事项
（二）计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并W公司应确认的商誉；
简答题
9、A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。
有关资料如下：
（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。
2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。
（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。
2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。
2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。
除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
要求：
（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
单选题
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
多选题
11、A公司2010年至2012年有关资料如下：
（1）A公司2010年1月2日以一组资产交换
甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权
投资，取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响。
A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、厂房、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
（2）2010年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
（3）2010年度B公司实现净利润1980万元。
2010年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2010年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。
（4）2010年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
（5）2011年度B公司实现净利润2980万元。
A公司将2010年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。
（6）2011年B公司宣告分派现金股利1000万元。
（7）2012年1月10日，A公司将持有B公司50%的股份对外出售，收到款项1050万元存入银行，出售5%股份后，剩余持股比例为25%，A公司对B公司仍具有重大影响。
假定：
（1）A公司、B公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%；
（2）不考虑所得税及其他因素的影响；
（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
A公司2010年1月2日取得长期股权投资时，下列会计处理中正确的有（）。
A．长期股权投资的入账价值为4800万元
B．长期股权投资的入账价值为4770万元
C．影响利润总额的金额为1080万元
D．影响利润总额的金额为1030万元
E．应确认投资收益150万元
多选题
12、A注册会计师在对H公司长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是（）。
A．对验资后长期占用被投资单位的资金，H公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回
B．对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资
C．对持有孙公司5%股权的长期股权投资，建议采用权益法法进行核算
D．对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备
多选题
13、下列说法中正确的有（）。
A．营业流动资产增加=△流动资产-△无息流动负债
B．股权现金流量=税后利润-（净投资-有息债务净增加）
C．投资资本=股东权益+全部有息债务
D．投资资本=营业流动资产+长期资产净值-无息长期债务
单选题
14、甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售200件，单位售价0．9万元。
A产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。
假定上述销售均符合收入确认条件。
甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（）万元。
A．900
B．1044
C．1260
D．1380
单选题
15、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理正确的是（）。
A．以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础
B．以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础
C．换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延
D．换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本
简答题
16、某企业采用标准成本法，A产品的正常生产能量为1000件，单位产品标准成本如下：
直接材料=0.1×150=15元
直接人工=5×4=20元
制造费用：
单位产品标准成本=15+20+6+5=46元
本月生产A产品800件，实际单位成本为：
直接材料=0.11×140=15.4元
直接人工=5.5×3.9=21.45元
制造费用：
单位产品实际成本=15.4+21.45+5+6.25=48.10元
要求：
计算变动制造费用差异。
多选题
17、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
多选题
18、下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。
A．坏账准备
B．固定资产减值准备
C．存货跌价准备
D．投资性房地产减值准备
简答题
19、远航公司为母公司，2008年1月1日，远航公司用银行存款2000万元从证券市场上购入甲公司发行在外60%的股份并能够控制甲公司。
同日，甲公司账面所有者权益为3000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：
股本为2000万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。
甲公司按照10%的比例计提盈余公积，远航公司和甲公司在此之前不存在关联关系。
（1）2008年3月10日宜告分派并发放2007年现金股利100万元。
甲公司2008年度实现净利润600万元；2009年3月10日宜告分派并发放2008年现金股利300万元，2009年实现净利润800万元。
2008年甲公司发生可供出售金融资产公允价值收益50万元，2009年甲公司发生可供出售金融资产公允价值变动收益为60万元。
（2）远航公司2008年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0.7万元，甲公司2008年对外销售甲产品150件，每件售价1.2万元。
2008年末甲产品的可变现净值为每件0.8万元；2009年远航公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元；2009年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价10万元；2009年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，2009年12月31日，甲产品的可变现净值为每件0.6万元，乙产品的可变现净值为每件3.6万元。
（3）远航公司2008年6月20日出售一项固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。
（4）2008年9月1日，远航公司按面值购入甲公司2008年1月1日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1000万元（假定不考虑相关税费），票面利率（等于实际利率）为6%，每年1月5日付息。
（5）假定不考虑抵销未实现内部销售损益产生的所得税影响。
要求：
（1）编制远航公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2008年12月31日和2009年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示。
）
单选题
20、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。
．
A．定额比例法
B．约当产量法
C．在产品按定额成本计算的方法
D．在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
2-答案：
C,D
[解析]选项A可能确认为投资收益，也可能冲减投资成本；选项B应计入营业外收入；选项E，投资方在被投资方接受捐赠时不做账务处理。
3-答案：
A,C,E
暂无解析
4-答案：
B
[解析]长期股权投资不属于流动资产，更不是速动资产，因此不影响速动比率的计算。
5-答案：
B
[解析]甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240000[（50-2）×1000×10×1/2]元；乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[（50-2）×1000×9×1/2]元。
6-答案：
B,D
[解析]转让固定资产收到现金和收取长期股权投资的现金股利，属于投资活动产生的现金流量。
7-答案：
A,C,D
[解析]在作业成本法下，对于直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法一样，而间接费用的分配对象不再是产品，而是作业，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同，因此选项A、C、D是正确的；在作业成本法下，将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价，即选项B的表述是错误的。
8-答案：
2012年调整后的甲公司因吸收合并W公司形成的商誉
暂无解析
9-答案：
（单位为万元）
暂无解析
10-答案：
C
暂无解析
11-答案：
A,C,E
2010年1月2日A公司取得投资时的会计处理如下：
12-答案：
C,D
[解析]对于验资后的长期投资，尽管其长期占用，也不能冲减其长期投资账面价值，所以注册会计师应建议其冲回到原投资账户；B的处理也是符合会计准则的规定的。
对于C，从会计的角度来说，无论是子公司、孙公司或重孙公司，其股权未达20%时，一般采用成本法；选项D应当根据可收回金额和长期股权投资的账面价值计提减值准备。
13-答案：
A,B,C,D
[解析]本题的主要考核点是有关营业流动资产增加、股权现金流量和投资资本等几个概念的界定。
14-答案：
B
[解析]A产品应确认的收入总额＝1200×0.6×120%+200×0.9=1044（万元）。
15-答案：
A
[解析]按照《企业会计准则――非货币性资产交换》准则的规定，在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，对于换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。
16-答案：
变动制造费用差异：
暂无解析
17-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
18-答案：
B,D
[解析]企业已提取的无形资产减值准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备等，今后均不得转回。
而应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。
因此，本题的正确答案为B、D。
19-答案：
（1）①2008年1月1日投资时：
暂无解析
20-答案：
B
[解析]将实际结存的在产品数量按其完工程度折合为大约相当的完工产品产量，称为在产品的约当产量，然后按照在产品约当产量和完工产品产量的比例分配生产费用。
这种分配方法称为约当产量比例法。
它适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。
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