上半年会计从业考前经典题型串讲.docx

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上半年会计从业考前经典题型串讲

《财经法规与会计职业道德》

1、北京大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。

2010年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。

7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

（1）6月2日该机械公司销售给北京大华单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：

借：

银行存款128700

贷：

其他应付款128700

（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

要求：

根据上述材料，回答下列问题。

1、该公司应补缴的增值税税额为（）

2、根据《税收征收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的（）。

A、处于少缴税款1.5倍的罚款

B、处于少缴税款6倍的罚款

C、通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款

D、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金

3、根据《税收征收管理法》，该公司第一笔业务的会计处理违反了税法有关规定，属于（）。

A、抗税B、偷税

C、欠税D、漏税

4、该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额

5、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（）。

【参考答案】

1、该公司应补缴的增值税税额为12.87/（1+17%）X17%+3.51/（1+17%）X17%+1X10%-1X7%=2.41万元。

2、AD【解析】对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款0.5以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、B【解析】纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

4、该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（3.51/（1+17%）X17%=0.51万元）。

5、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（7%）。

2、张华系某公司的财务人员于2000年6月7日从银行开出一张金额为90万元、收款人为贾某的汇票，6月9日该汇票被“六安市丰达发展公司”诈骗分子掉包骗走，并于6月12日向中国银行安徽省某支行申请解付，中行支行在对该票据背书情况没有严格审查的情况下，轻率予以解付；中国农业银行安徽省某县支行在“六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，致使该90万元汇票款能转到该账户，从而造成其中的60万元的流失。

（1）对变造票据除签章以外的记载事项的，下列表述中，正确的有（）

A.在变造之前签章的人，对变造事项只承担保证责任

B.在变造之前签章的人，对编造之后的记载事项负责

C.在变造之前签章的人，对原记载事项负责

D.不能辨别在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章

（2）根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（）

A.变更票据金额B.变更票据上的到期日

C.变更票据上的签章D.变更票据上的付款日

（3）根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有（）

A.出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效

B.承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

C.保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

D.背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力

（4）中国农业银行安徽省某县支行在“六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，应对其处以（）

A.1000元B.5000—3万元

C.1万—3万元D.5万—30万元

（5）下列有关银行汇票的表述中，正确的有（）

A.填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金

B.填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付

C.填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让

D.填明“现金”字样的银行汇票不可以背书转让

【参考答案】

（1）BCD

（2）ABD（3）ABCD（4）B（5）ABD

【解析】

（1）签章人的签章是相互独立的，伪造和变造签章不影响其合法签章。

变造人的签章，要对签章前后的事项承担法律责任。

如果不能辨别在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。

（2）票据有绝对记载事项和相对记载事项，票据的绝对记载事项包括：

（1）表明“XXX”的字样；

（2）无条件支付的承诺；（3）出票金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

绝对记载事项不得更改。

票据的相对记载事项：

（1）付款时间；

（2）付款地点；（3）出票地点。

其中改变绝对事项会导致票据无效即为变造票据。

（3）出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其它符合规定签章的效力。

（4）银行违反银行账户结算管理制度的罚则：

（1）根据规定，银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：

①违反规定为存款人多头开立银行结算账户；②明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。

（2）银行在银行结算账户的使用中，有其他事项的给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（5）填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金，可以挂失止付票据具体包括：

已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填列“现金”字样的银行本票，用于支取的现金的票据不得背书转让。

3、贵阳市某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：

（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；

（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；

（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；

（4）转让厂房，取得转让收入100000元。

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认定并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0）。

要求：

根据上述材料，回答下列问题

（1）下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（）

A.从事货物批发或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人

B.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D.小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本

（2）小规模纳税人增值税的增收率为（）

A.3%B.7%

C.10%D.13%

（3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（）

A.960元B.988.8元

C.966元D.976元

（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（）

A.3000元B.4000元

C.5000元D.6000元

（5）下列各项说法中正确的是（）

A.该企业外购服装可抵扣的进项税额为0

B.该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14万元

C.该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为14万元

D.该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额

【参考答案】1，ABCD2，A3，A4，C5，A

【解析】

（1）①个体工商户以外的个人;②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业只能认定为小规模纳税人。

认定小规模纳税人具体年应税销售额地标准：

①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；②货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；对于小规模纳税人实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，进项税额一律不得抵扣只能计入成本。

（2）自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。

（3）因为是普通发票所以是含税的，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率或征收率），因此应当缴纳的增值税=32960/（1+3%）X3%=960元。

（4）销售厂房要缴纳营业税，营业税=100000x5%=5000元。

（5）对于小规模纳税人实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，进项税额一律不得抵扣只能计入成本。

所以进项税额为0.

4、某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策，该公司9-10月发生如下业务：

（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元（不含税），已收到全部货款，开具普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票。

（2）9月份向农业生产者收购免税大豆一批，去的收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

（3）9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明），高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付货车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票。

（4）10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元、税额1700元，支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用。

（5）10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元，（包括材料费5000，人工费5000元）（说明，有关票据在本月均通过主管赘物机关认定并申报抵扣，9月初增值税留抵税额为0）。

要求：

根据上述材料回答下列问题

（1）下列各项中，关于上述第一笔业务发票开具的说法正确的有（）

A.该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票

B.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票

C.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票

D.该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票

（2）上述3笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点应为（）

A.甲市B.乙市

C.丙市D.丁县

（3）上述3笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为（）

A.420元B.378元

C.1020元D.918元

（4）该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为（）

A.150元B.300元

C.500元D.250元

（5）下列各项说法正确的有（）

A.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为2370万元

B.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1950万元

C.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1714万元

D.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1700万元

【参考答案】1，B2，B3，A4，C5，B

【解析】

（1）企业向消费者零售产品只能开具普通发票。

（2）外出经营活动的，取得外管证的在机构所在地主管税务机关申报纳税，没有取得外管证的向销售地主管税务机关申报纳税，在销售地主管税务机关申报纳税没有申报纳税应当在其机构所在地主管税务机关申报纳税。

粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，所以在乙地发生地缴纳。

（3）运输费可以按照运输发票中注明的运费和建设基金的7%扣除，所以可以扣除6000X7%=420元。

（4）建筑公司的装饰业务按照建筑业来缴纳营业税，营业税=10000X3%=300元。

（5）向农业生产者购进免税农产品按照13%算进项税额，9月份要缴纳的的进项税额为15000X13%=1950元.

5、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列义务：

（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票。

（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元。

（3）从当地某农商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税）取得增值税专用发票。

（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元，不含税；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，1月初增值税留抵税额为0）。

要求：

根据上述资料，回答下列问题

（1）该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）

A.0万元B.1.7万元

C.1.452万元D.1.735万元

（2）下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）

A.向农民生产者购进棉花可抵扣进项税额为0

B.向农民生产者购进棉花可抵扣进项税额为1.82

C.向供销公司购进棉花可抵扣进项税额为8.95万元

D.向供销公司购进棉花可抵扣进项税额为7.65万元

（3）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）

A.9.86万元B.10.149万元

C.1.345万元D.7.761万元

（4）该企业本月应缴纳的增值税税额为（）

A.0B.0.475万元

C.1.345万元D.0.295万元

（5）该企业缴纳增值税的纳税期限是（）

A.3日B.5日

C.10日D.20日

【参考答案】1，D2，BD3，A4，A5，ABC

【解析】

（1）可以抵扣的进项为货款乘以增值税税率+运费乘以扣除率。

所以可以抵扣的进项税额为100000X17%+5000X7%=1.735万元。

（2）向农业生产者购进免税农产品按照13%算进项税额，14X16%=1.82万元。

因为购买价款是含税的，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率或征收率），因此应当可以抵扣增值税=1.755X30/（1+17%）X17%=7.65万元。

（3）销售甲型号棉布的销项税额为1.2x40x17%=8.16万元，销售乙型棉布的销售额是含税的，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率或征收率），因此应当缴纳的增值税=0.234X50/（1+17%）X17%=1.7万元。

所以应确认的增值税销项税额为8.16+1.7=9.86万元。

（4）本月可以抵扣额进项税额为1.735+1.82+7.65=11.205万元，本月销项税额为9.86万元，由于增值税=销项税额-进项税额=9.86-11.205=-1.345万元，即不缴增值税。

（5）根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

6、某果汁饮料企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：

（1）购进榨汁设备一台，付款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费0.5万元，取得承运部门开具的运输发票；

（2）从当地农民手中购进水果，取得收购凭证上注明价款14万元；

（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进水果30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；

（4）本月向一般纳税人销售果汁饮料1.2万箱，售价每箱40元（不含税），本月向小规模纳税人销售果汁0.234万箱，售价每箱50元（含税），已开具普通发票。

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；9月初增值税留抵税额为0）。

要求：

根据以上资料完成下面题目

（1）该企业购进榨汁设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）

A.1.735万元B.1.7万元

C.1.452万元D.0

（2）下列关于该企业向农民生产者购进水果和向供销公司购进水果计算可抵扣进项税额的说法正确的有（）

A.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为7.65万元

B.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为8.95万元

C.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为0

D.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为1.82万元

（3）该企业本月销售货物应确认的销售税额为（）

A.11.874万元B.9.86万元

C.7.761万元D.10.149万元

（4）该企业本月应缴纳的增值税额为（）

A.0B.0.475万元

C.0.295万元D.0.248万元

（5）该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）

A.5日B.3日

C.10日D.20日

【参考答案】1，A2，AD3，B4，A5，ABC

【解析】

（1）可以抵扣的进项为货款乘以增值税税率+运费乘以扣除率。

所以可以抵扣的进项税额为100000X17%+5000X7%=1.735万元。

（2）向农业生产者购进免税农产品按照13%算进项税额，14X16%=1.82万元。

因为购买价款是含税的，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率或征收率），因此应当可以抵扣增值税=1.755X30/（1+17%）X17%=7.65万元。

（3）销售甲型号棉布的销项税额为1.2x40x17%=8.16万元，销售乙型棉布的销售额是含税的，不含税收入=含税收入/（1+增值税税率或征收率），因此应当缴纳的增值税=0.234X50/（1+17%）X17%=1.7万元。

所以应确认的增值税销项税额为8.16+1.7=9.86万元。

（4）本月可以抵扣额进项税额为1.735+1.82+7.65=11.205万元，本月销项税额为9.86万元，由于增值税=销项税额-进项税额=9.86-11.205=-1.345万元，即不缴增值税。

（5）根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

7、201X年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：

（1）该企业设有两款账簿，一套用于对外报送数据，另一套用于内部核算。

（2）受金融危机影响，该企业20X8年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。

（3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某支持原则，予以抵制，后张某将其解聘。

（4）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。

（5）该企业以解约为要挟，要求ABC会计师事务所对其会计报告出具无保留审计意见。

根据以上情况，请回答下列问题：

1、针对事项

（1），下列说法中，正确的有（）

A.没有违反《会计法》的规定

B.属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定

C.可对直接负责的主管人员和其他责任人处2000元以上20000元以下罚款

D.可对该企业处3000元以上50000元以下罚款

2、针对事项

（2），下列说法中，正确的有（）

A.可对该企业处5000元以下10万元以下罚款

B.可对李某处3000元以上5万元以下罚款

C.可对张某处5000元以上5万元以下罚款

D.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书

3、针对事项（3），下列说法中，正确的有（）

A.可对张某处3年以下有期徒刑或拘役

B.可对张某处3000元以上5万元以下罚款

C.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别

D.可对张某处5000元以上5万元以下罚款

4、针对事项（4），下列说法中，正确的有（）

A.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任

B.可对该企业处5000元以上10万元以下罚款

C.可对张某处5000元以上5万元以下罚款

D.构成犯罪的，还应追究刑事责任

5、针对事项（5），下列说法中，正确的有（）

A.ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任

B.省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚

C.ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任

D.该企业的做法不符合规定，任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所有的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

【参考答案】1，BCD2，ABCD3，ACD4，BCD5，BCD

【解析】

（1）该企业设有两款账簿，违反了《会计法》私设账簿的规定。

违反会计制度制定行为应承担的法律责任：

①责令限期改正；②县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款；③对国家工作人员，给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等）；④情节严重吊销会计从业资格证书（县级以上人民政府财政部门）；⑤依法追究刑事责任。

（2）单位人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，对张某授意、指使情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照《会计法》的有关规定予以处罚：

县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款对实施上述违法行为属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

李某伪造会计凭证的法律责任的法律责任应承担的行政责任：

①由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对违法的单位，或直接负责的主管人员予以批评，公告；②由县级以上人民政府财政部门予以通报同时，可以对单位并处5000元以上100000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款；③属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；④由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

（3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某支持原则，予以抵制，后张某将其解聘。

对张某授意、指使情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照《会计法》的有关规定予以处罚：

县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款对实施上述违法行为属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

对于张某打击报复可处3年以下有期徒刑。

尚未构成犯罪的，给予行政处分。

对受打击报复的会计人员的补救措施：

①恢复其名誉②恢复原有的职位和级别

（4）解析同

（2）。

（5）会计师事务所由省级财政部门批准设立会计师事务所，报财政部门备案。

注册会计师进行审计，对其出具的审计报告负责。

8、贵州橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为93.6万元，销售子午线轮胎销售额150万元。

以成本价120万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零收入157.95万元。

（已知轮胎适用的消费税税率为3%，汽车轮胎成本利润率为5%）根据以上情况，回答下列问题：

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额为（）

A.3.4万元B.2.4万元

C.4.5万元D.3.42万元