第11章收入费用利润练习题.docx

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第11章收入费用利润练习题

第十一章收入、费用和利润的核算练习题

一、单项选择题

1.关于收入，下列说法中错误的是（）

A、收入是企业日常活动中形成的经济利益的总流入

B、收入的取得会导致资产的增加或负债的减少

C、收入必然会导致所有者权益的增加

D、收入不一定会导致所有者权益的增加

2.某工业企业2006年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（　）万元。

A.3397.5　　　B.3427.5　　　C.3412.5　　　D.3753.75

3.如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入（）科目。

A、发出商品B、在途物资C、主营业务成本D、其他业务成本

4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。

A.300　　B.320　　　C.365　　D.380

5.商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入的时点（）

A、发出商品时B、购货方承认付款时C、收到货款时D、售出商品退货期满时

6.在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入（）

A、销售费用B、管理费用C、制造费用D、财务费用

7．企业提供劳务交易的结果如果能够可靠地估计，劳务收入应当（）

A、在开始提供劳务时确认B、采用完工百分比法确认

C、在完成劳务时确认D、在收到劳务价款时确认

8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：

发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。

则该企业当期的期间费用总额为（　　）万元。

A.100　　　B.140　　C.170　　D.250

9.下列各项中，不属于费用的有（）。

　A.主营业务成本B.销售费用C.财务费用D.营业外支出

10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。

该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.50B.31.25C.25D.20

11.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（　　）。

A.支付手续费方式委托代销商品B.分期收款销售C.交款提货D.托收承付

12．销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（）

A、冲减销售收入B、冲减销售成本C、计入财务费用D、计入管理费用

13.企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当（）。

A.分别核算销售商品部分和提供劳务部分　　B.全部作为销售商品进行会计处理

C.全部作为提供劳务进行会计处理D.暂不进行会计处理

二、多项选择题

　1.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（　　）。

　A.已计入投资损益的国库券利息收入

　　B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出

　　C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

D.超标的业务招待费支出

　2.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（　　）。

　　A.管理费用　　B.劳务收入　　C.出售原材料收入　　D.资产减值损失

　3.下列各项，应计入营业外收入的有（　　）。

　　A.即征即退的增值税返还款　　B.教育费附加返还款

　　C.出售固定资产取得的净收益　　D.转让交易性金融资产取得的净收益

　4.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（　）。

　　A.营业外收入　B.营业外支出　　C.投资收益　　　D.资产减值损失

　5.下列各项中，属于政府补助的有（　）。

　　A.财政拨款B.税收返还C.直接减免的税款D.行政划拨的土地使用权

　6.下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有（　　　）。

　　A.存货盘盈　　　　　　　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.无法查明原因的现金溢余　　D.固定资产盘盈

　7.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（　）。

　　A.计提的坏账准备　　　　　　　　　　B.超标的业务招待费

　　C.矿产资源补偿费　　　　　　　　　　D.管理用固定资产计提的折旧

　8.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）。

　　A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

　　B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

　　C.当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

　　D.在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入

　9.下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（　　）。

　　A.资产所有权上的风险已经转移　　B.与交易相关的经济利益能够流入企业

　　C.收入的金额能够可靠地计量　　D.对已售出的商品已经不能实施控制

　10.下列各项，属于企业期间费用的有（　　）。

　　A.销售费用　　　B.制造费用C.管理费用　　　　D.财务费用

　11.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（　）。

　　A.发生的现金折扣　　　　　　　　　B.短期借款的利息

　　C.企业发行的应付债券计提的利息　　D.企业筹建期间的长期借款利息

12.下列各项中，影响企业销售商品收入的金额的是（　　）。

　　A.企业与购货方签订的合同或协议金额　　B.预计可能发生的现金折扣

　　C.商业折扣D.代垫购货方的运杂费

　13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，不属于收入的有（　　）。

　　A.对外销售原材料的收入B.出售固定资产的收入

　　C.收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入　　D.出租无形资产的收入

三、判断题

1.收入是企业在各种活动中形成的经济利益的总流入（）

2.企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。

（　）

3.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，是企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。

则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。

（　）

4．在分期收款销售方式下，销货方应按收款进度分期确认销售收入（）。

5.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。

（）

6.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（　）

7.营业外支出中“处置非流动性资产损失”项目，反映企业处置各种非流动性资产发生的损失。

（　）

8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。

（　）

9.对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在开始提供时确认收入。

（）

10.如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当按已经收回或预计将要收回的款项确认提供劳务收入，并按已发生劳务成本结转劳务成本（　）。

11.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。

（　）

12.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。

（　）

13.企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时通常应作为商品购进处理。

（　）

四、计算题

1.甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为l0000元，增值税额为1700元，款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

请作出相关会计分录。

2．甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：

（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4000元，货款400000元，单位成本2500元，增值税税率为17%。

（已收到款项并存入银行）

（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40000元，取得收入50000元，营业税税率为5%。

　　（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2000元，单位成本1500元，货款已通过银行退回。

　　（4）本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。

　　（5）接受某企业现金捐赠20000元。

　　（6）发生管理费用3000元，销售费用2000元，财务费用35000元，均用银行存款支付。

要求：

根据上述资料编制会计分录。

3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8000万元，2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。

2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。

该工程全部成本为5600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2240万元。

至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5040万元，该合同按完工百分比法确认收入。

要求：

根据上述业务编制甲公司相关会计分录。

（金额单位用万元表示）

4.某公司2008年发生如下业务：

（1）销售产品一批（属应税消费品），价款100,000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，成本为60,000元，已计提存货跌价准备1000元，已收到货款，并将提货单交给购买方。

（2）委托B公司代销产品一批，总价款600,000元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税率17%，成本400,000元，当月收到代销清单注明已销售产品50%，该部分货款已收到。

双方约定，若受托方销售不出可以退回委托方。

（3）预收C公司购货款300,000元，存入银行。

（4）销售给D公司产品一批，价款50,000元，增值税率17%，成本32,000元，代垫运费1000元，产品已全部发出，采用托收承付方式结算，已办理托收承付手续。

（5）12月15日，向E企业销售材料一批，价款为700,000元，该材料发出成本500,000元。

当日收取面值为819,000元的票据一张。

（6）12月18日，F公司要求退回本年11月25日购买的20件N产品。

该产品销售单价为20,000元，单位销售成本为10,000元，其销售收入400,000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600,000元，款项已收存银行。

（8）12月31日，H企业来函提出12月3日购买的N样产品质量不完全合格。

经协商同意按销售价款1,000,000元的10%给予折让，取得“销售折让证明单”

要求：

编制该公司上述业务有关的会计分录。

5.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2006年9月份发生下列经济业务：

（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）3日销售库存商品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元;

（2）11日出售原材料，应确认收入为4000元，款项尚未收回;

　　（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行;

　　（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回;

　　（5）24日收到现金捐赠70000元。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

近三年经典试题回顾

一、单项选择题

1．某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。

2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%.2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。

（2009年初级会计实务）　

　A.36　B.40　　C.72　D.120

2.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。

该设备原值为60万元，已提折旧10万元。

假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

（2009年初级会计实务）

A.4　　B.6　　C.54　D.56

3.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。

客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（　）元。

（2009年初级会计实务）

A.118800　B.137592　　C.138996　D.140400

4．下列各项中，应计入管理费用的是（）（2009年初级会计实务）

A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费

5.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

（2009年初级会计实务）

A.政府补助收入B.设备安装劳务收入　C.代修品销售收入D.固定资产出租收入

6.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。

（2009年初级会计实务）

A.400B.401.5　　C.450D.498.5

7.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。

（2010年初级会计实务）

A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

8.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

（2010年初级会计实务）

A．确认当期财务费用B．冲减当期主营业务收入

C．确认当期管理费用D．确认当期主营业务成本

9.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

（2010年初级会计实务）

A．债务重组利得B．处置固定资产净收益

C．收发差错造成存货盘盈D．确实无法支付的应付账款

10.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

（2010年初级会计实务）

A．计得的坏账准备B．出租无形资产的摊销额

C．支付中介机构的咨询费D．处置固定资产的净损失

11.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

（2010年初级会计实务）

A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入

12.下列各项中，应计入管理费用的是（　）。

（2011年初级会计实务）

A.预计产品质量保证损失　　B.聘请中价机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬D企业负担的生产职工养老保险费

13．下列关于收入的表述中，不正确的是（）。

（2010中级会计实务）

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

14．甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。

该社会团体共有会员1000人。

至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。

（2010中级会计实务）

A.190000B.200000C.250000D.260000

　二、多项选择题

1．下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。

（2009年初级会计实务）

A.根据测量的已完工作量加以确定

B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

2.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

（2009年初级会计实务）

A.存货盘盈　　B.固定资产出租收入　

C.固定资产盘盈　D.无法查明原因的现金溢余

3.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。

（2009年初级会计实务）

A.对外销售材料收入　　B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益　　D.转让商标使用权收入

4.下列各项中，应计入财务费用的有（）。

（2009年初级会计实务）

A.企业发行股票支付的手续费　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣　　D.企业销售商品时发生的现金折扣

5.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（）。

（2009年初级会计实务）

A.本年利润　　B.利润分配——应付现金股利

C.利润分配——盈余公积补亏　　D.利润分配——提取法定盈余公积

6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

（2009年初级会计实务）

A.出售原材料损失　　B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出　　D.出售交易性金融资产损失

7.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

（2010年初级会计实务）

A.处置无形资产应交的营业税　　　　　B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税　　　　　　　D.销售应税消费品应交的消费税

8.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

（2010年初级会计实务）

A．出售商品的成本B．销售材料的成本

C．出租非专利技术的摊销额D．以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。

9.下列各项中，应计入财务费用的有（　）。

（2011年初级会计实务）

A.银行承兑汇票手续费　　B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失　　D.商业汇票贴现发生的贴现息

10.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（　）。

（2011年初级会计实务）

　　A.销售材料的成本　　B.出售单独计价包装物的成本

　　C.出租包装物的成本　　D.经营租赁出租设备计提的折旧

11.下列各项中，应计入期间费用的有（　）。

（2011年初级会计实务）

　　A.销售商品发生的销售折让　　B.销售品商发生的售后服务费

　　C.销售商品发生的商业折扣　　D.委托代销商品支付的手续费

12．2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。

如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（）。

（2011中级会计实务）

A.增加长期应收款4500万元　　B.增加营业成本3800万元

C.增加营业收入5000万元　　D.减少存货3800万元

三、判断题

1.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。

（）（2009年初级会计实务）

2．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。

（）（2009年初级会计实务）

3.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。

（　　）（2010年初级会计实务）

4.企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。

（）（2011年初级会计实务）

　四、计算分析题

1．（2009年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

2.（2011年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。

产品已发出，款项存入银行。

销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

　　（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。

至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。

假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计