初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题4含答案.docx

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初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题4含答案

2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题（4）含答案

　　1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。

经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入该公司。

经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。

经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者均拥有该公司300000元实收资本，各占甲公司1/3的股份。

各投资者的出资情况如下：

（1）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。

（2）投资者A将一批原材料投入公司作为增资，该批材料账面价值95000元，合同约定价值105000元，税务部门认定应交增值税税额为17850元。

投资者A已开具了增值税专用发票。

　　（3）投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为125000元。

　　要求：

假定以上合同约定的价值都是公允的。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

（1）～（3）题。

　　、根据上述资料，下列关于甲公司的说法不正确的有（　）。

　　A、增加资本后，投资者A、B的持股比例不变

　　B、增加资本后，其资本溢价的金额为137850元

　　C、因接受投资者B的增资而计入无形资产的金额是125000元

　　D、因接受投资者A的增资而计入原材料的金额是95000元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项A，甲公司增加资本前，投资者A、B的持股比例均为50%。

而增加资本之后，A、B的持股比例都降为1/3，所以增资前后持股比例是变化的;选项D，接受非现金资产投资，应以合同约定价值入账（不公允的除外），所以原材料的入账金额是105000元。

　　相关分录为：

　　借：

银行存款　390000

　　贷：

实收资本——C（900000×1/3）　300000

　　资本公积——资本溢价　90000

　　借：

原材料　105000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17850

　　贷：

实收资本——A　100000

　　资本公积——资本溢价　22850

　　借：

无形资产　125000

　　贷：

实收资本——B　100000

　　资本公积——资本溢价　25000

　　、投资者A增资时，产生的资本溢价金额为（　）元。

　　A、22850

　　B、0

　　C、5000

　　D、12850

　　【正确答案】A

　　、甲公司接受投资者C投资时，应做的会计处理为（　）。

　　A、借：

银行存款　390000

　　贷：

实收资本——C　390000

　　B、借：

银行存款　390000

　　贷：

实收资本——C　200000

　　资本公积——资本溢价　190000

　　C、借：

银行存款　300000

　　贷：

实收资本——C　300000

　　D、借：

银行存款　390000

　　贷：

实收资本——C　300000

　　资本公积——资本溢价　90000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】投资者C拥有甲公司300000元的实收资本，所以产生资本溢价的金额是390000-300000=90000（元），故正确答案是选项D。

　　2、B公司2012年1月1日的所有者权益为2000万元（其中：

股本为1500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元）。

B公司2012年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

2013年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

（1）～（3）题。

　　、针对2012年的业务，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

　　A、结转2012年实现净利润的会计分录：

　　借：

本年利润200

　　贷：

利润分配——未分配利润200

　　B、2012年提取盈余公积：

　　借：

利润分配——提取法定盈余公积20

　　贷：

盈余公积——法定盈余公积20

　　C、2012年12月31日未分配利润余额为500万元

　　D、2012年12月31日所有者权益总额为2200万元

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A和选项B分录正确;2012年12月31日未分配利润余额=300+200×（1-10%）=480（万元），选项C错误;2012年12月31日所有者权益总额=2000+200=2200（万元），选项D正确。

　　、对于2013年的业务，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

　　A、结转2013年发生亏损的会计分录：

　　借：

利润分配——未分配利润50

　　贷：

本年利润50

　　B、2013年宣告分配现金股利的会计分录：

　　借：

利润分配-——应付现金股利150

　　贷：

应付股利150

　　C、2013年宣告分配股票股利时的会计分录：

　　借：

利润分配——转作股本的股利150

　　贷：

股本150

　　D、结转利润分配的会计分录：

　　借：

利润分配——未分配利润300

　　贷：

利润分配——应付现金股利150

　　——转作股本的股利150

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】宣告分配股票股利不做会计分录，支付股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，选项C错误，其余选项正确。

　　、2013年12月31日，下列各项目金额正确的是（　）。

　　A、股本为1500万元

　　B、盈余公积为120万元

　　C、未分配利润为130万元

　　D、所有者权益总额为2000万元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】股本金额=1500+150=1650（万元）,选项A错误;盈余公积=100+20=120（万元），选项B正确;未分配利润=300+200-20-50-1500×0.1-1500/10×1=130（万元），选项C正确;所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000（万元），选项D正确

　　3、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

　　（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

　　（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

　　假定甲公司不存在纳税调整因素。

甲公司年末一次性结转损益类科目。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　、关于业务

（1）和业务（3）下列说法正确的是（　）。

　　A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

　　B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

　　C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

　　D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】业务

（1），5月1日：

　　借：

应收账款79560

　　贷：

主营业务收入68000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）11560

　　借：

主营业务成本48000

　　贷：

库存商品48000

　　业务（3），6月10日：

　　借：

主营业务收入34000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）5780

　　贷：

应收账款39780

　　借：

库存商品24000

　　贷：

主营业务成本24000

　　、关于业务

（2）和业务（4），下列说法中正确的是（　）。

　　A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

　　D、确认应收账款金额为128400元

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

分录为：

　　借：

委托代销商品66000

　　贷：

库存商品66000

　　借：

应收账款140400

　　贷：

主营业务收入120000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）20400

　　借：

主营业务成本66000

　　贷：

委托代销商品66000

　　借：

销售费用12000

　　贷：

应收账款12000

　　、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（　）元。

　　A、86000

　　B、34000

　　C、154000

　　D、188000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】主营业务收入=68000-34000+120000=154000（元）。

　　、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（　）元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　【正确答案】A

　　【答案解析】主营业务成本=48000+66000-24000=90000（元）;

　　营业利润=154000-90000-（2100+900）-6780-4000-12000=38220（元）。

　　、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（　）元。

　　A、9555

　　B、3555

　　C、12555

　　D、10555

　　【正确答案】A

　　【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元;

　　故所得税费用=38220×25%=9555（元）。

分录为：

　　借：

所得税费用9555

　　贷：

应交税费——应交所得税9555