应收账款发生的原因与对企业产生的影响范文.docx

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应收账款发生的原因与对企业产生的影响范文

前言

（一）研究背景和意义·1

（二）国内外相关研究综述··1

（三）本文研究思路和研究内容·2

一、应收账款风险综述

（一）应收账款及其成因分析·2

（二）应收账款风险及其影响分析·3

二、应收账款风险衡量指标体系的建立

（一）比重指标·4

（二）比率指标·5

（三）江西昌河汽车股份有限公司应收账款风险的衡量·7

三、应收账款风险的防范措施

（一）制定应收账款风险管理政策·14

（二）建立健全企业内部控制制度·14

（三）建立应收账款催收责任制度·15

四、结论参考文献致谢

摘要

本文全面阐述了应收账款发生的原因，对企业产生的影响，如何衡量与防范应收账款的风险；对应收账款的风险可通过制定应收账款风险管理政策、建立健全企业内部控制制度和建立应收账款催收责任制度等措施进行防范，尽可能降低企业的应收账款风险，用最少的资金，取得最大的经济效益。

首先，阐述本文的研究背景及意义，通过文献综述，提出本文的研究思路和研究内容；其次，对应收账款风险进行综述，介绍应收账款的概念和成因，分析应收账款风险产生的影响；第三，建立应收账款风险衡量指标体系，并通过昌河汽车股份有限公司的案例分析其应收账款风险；第四，针对昌河汽车股份有限公司的案例提出应收账款风险的防范措施；最后，总结本文的成果与不足。

关键词：

应收账款，风险，衡量，防范

ABSTRACT

Thisarticle

comprehensivelyexpoundedthecausesreceivables,theimpact

onthebusiness,

howtomeasureandtopreventtheriskofaccountsreceivable.

Theriskofaccountsreceivableaccountsreceivablethroughthedevelopmentofriskmanagementpolicies,establishandimproveinternalcontrolsystemandtheestablishmentofaccountsreceivablecollectionandothermeasurestoguardagainstliabilitysystem,tominimizetheriskofcorporateaccountsreceivable,withtheleastfundstomaximizeeconomicbenefits.Firstofall,explainthebackgroundandsignificanceofthisstudy,throughliteraturereview,thisstudyproposedideasandcontents;Secondly,theriskofaccountsreceivablearereviewedtointroducetheconceptofaccountsreceivableandcausesoftheriskofaccountsreceivablearisingimpact;third,theestablishmentofaccountsreceivableriskmeasurementsystem,andthroughcasestudiesChangheAutomobileCo.,Ltd.Itsaccountsreceivablerisks;

Fourth,thecasefortheproposedChangheAutomobileCo.receivablessectionriskpreventionmeasures;Finally,summinguptheresultsandshortcomingsofthisarticle.

Keywords：

accountsreceivable,risks,measure,prevent

前言

（一）研究背景和意义在社会主义市场经济条件下，由于我国目前的市场基本上是产品供大于求的买方市场，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务等传统的策略外，还要运用赊销方式来扩大销售。

当前，商品与劳务的赊销已逐渐成为企业销售的主要模式，赊销作为企业销售的一种方式，一方面能够扩大企业产品销路、加速企业产品销售的实现、增加产品销售收入、强化企业市场竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，影响企业正常的资金流转，造成应收账款成本的增加，一旦应收账款无法收回而成为坏账，则企业因资金短缺会陷入严重的财务危机，增加了企业的经营风险。

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，加强对应收账款风险的衡量与防范，加速资金周转，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，最终实现企业利润的最大化。

（二）国内外相关研究综述

1、国外相关研究综述国外关于企业财务危机预警方面的研究最早可以追溯到Fitzpatrick（1932）在选取的19家公司进行了单个财务比率模型的判定，结果发现净利润/股东权益和股东权益/负债两个比率有较强的判别能力。

Beaver（1966）以Mann-Whitney-Wilcoxen二分类法在三十个原始财务比率中寻找出最具区别能力的财务比率及其分界点，认为对于失败企业最具预测能力的指标为“现金流量/总资产”，从破产前一年到前五年的错误率分别为13%、21%、23%、24%

和22%。

Beaver还发现，越临近破产日，误判的概率就越低

此后，大量学者在前人研究的基础上对预警模型的发展做出了一定的贡献，如：

Sinkey（1977）的离位分析法、Ohlson（1980）的Probit模型、Neophytouet.al.（2001）的多变量距离分析、Min和Lee（2005）的支持向量机模型等等。

2、国内相关研究综述

我国对财务预警的研究起步相对较晚，资料表明，我国最早的关于财务危机预警研究的学者是吴世农和黄世忠，他们最先提出了企业破产的分析指标和预测模型。

陈静（1999）将截至1998年7月我国深、沪两市上市公司中的ST企业界定为财务危机的研究对象，分别采用Beaver的单变量分析和Altlnan的多元判别分析，利用ST企业和非ST企业共54家的年度财务指标建立了判别模型，从而开创了对我国企业进行财务危机预警实证研究的先河。

此后，谭久均（2005）和刘国光（2005）等均建立了财务指标与违约距离相融合的上市公司财务预警模型，其引入的新指标违约距离虽然在一定程度上改善了模型的预测精度，但并不明显且未通过显著性检验，不过该指标的引进仍有很好的借鉴价值。

（3）本文研究思路和研究内容

本文主要研究汽车制造行业的应收账款风险，并通过江西昌河汽车股份有限公司案例，从比重指标和比率指标两方面衡量该公司的应收账款风险，再提出对该公司应收账款风险的解决方案。

本文主要研究内容如下：

第一部分序言。

主要介绍论文的研究背景及意义、文献综述，以及本论文所采用的研究思路和论文的整体结构。

第二部分应收账款风险综述。

介绍应收账款的概念和成因，分析应收账款风险产生的影响

第三部分应收账款风险衡量指标体系的建立。

通过昌河汽车股份有限公司的案例分析其应收账款风险。

第四部分应收账款风险的防范措施。

第五部分对本论文进行总结。

一、应收账款风险综述赊销作为企业销售产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的经营者所采纳，但是赊销也使企业的应收账款金额增加，这将影响了企业的资金周转。

如不加以有效控制，会使企业的持续经营步人困境，因此企业应加强对应收账款风险的防范。

（一）应收账款及其成因分析

1、应收账款含义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的．包括应向债务入收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

2、应收账款的成因分析

随着我国社会主义市场经济的深入和发展，应收账款作为企业在销售过程中产生的一项债权性资产，其产生的主要原因有如下几个方面：

（1）企业的内部管理因素

企业经营者受利益驱使，轻易将产品赊销出去，而没有重视购货单位的资产经营状况，信用程度，偿债能力，导致应收账款回收率低下。

另外，许多企业实行职工工资与经济效益挂钩的形式，销售人员为了个人利益，只管尽可能多签合同，采取赊销、回扣等方式销售商品，使应收账款大幅上升。

2）商业信用不发达因素

由于我国实行市场经济体制时间较短，全民信用意识尚不普及，社会信用体系不完善，使得一些客户利用可趁之机不讲求信用，延期付款或不付款的现象时有发生，而导致企业应收账款的风险。

（3）商业竞争因素

在社会主义市场经济条件下，由于我国目前的市场基本上是产品供大于求的买方市场，需求的主动权掌握在消费者手中，企业为了扩大产品销售规模，以达到提高市场占有率的目的，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务等传统的策略外，还要运用赊销方式来扩大销售，也因此增加了应收账款的数额。

（二）应收账款风险及其影响分析

1、应收账款风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。

2、应收账款风险对企业的影响

应收账款会给企业经营带来一定的风险，在一定程度上影响了企业流动资金的周转．加速企业的现金流出，夸大企业的经营成果。

为将应收账款风险降到最低限度，有必要对企业应收账款的风险产生的影响进行分析。

（1）增加企业资金占用额企业在赊销商品时，由于发货与收款的不同步，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的销售收入势必造成没有现金流入的销售利润的产生以及上交销售税金和年内所得税的预缴。

如果涉及跨年度销售收人导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，导致企业流动资金被大量占用，必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营

（2）加速企业的现金流出

赊销虽然能使企业增加利润，但并未使企业现金流入增加，反而迫使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种流转税金和附加费，同时，企业还得计提并缴纳企业所得税，这些税费还必须以现金缴纳，这无形中增加了当期纳税义务，加速了企业的现金流出。

（3）夸大企业的经营成果由于我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。

我国企业会计制度规定，企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰～5‰。

如果

实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

因此．企业应收账款的大量增加．只增加了表面的收益，在一定程度上夸大了企业经营成果。

二、应收账款风险衡量指标体系的建立

（一）比重指标

1、应收账款占流动资产的比重

应收账款占流动资产的比重=（期末应收账款/期末流动资产）×100%

（1）该指标反映应收账款占流动资产多大百分比，显然比重越小越好，如果比重过大，企业的流动资金运转就会出现问题，产生应收账款风险系数也就越大。

2、应收账款占主营业务收入的比重

应收账款占主营业务收入的比重

2）

本期发生的应收账款/本期实现的主营业务收入）×100%

该指标反映本期实现的主营业务收入中有多大比重是通过赊销来实现的，可以衡量企业的销售质量，反映企业应收账款周转情况，同时它还可以进一步评价企业的盈利状况。

该比重越小，表明企业产品的销售中赊销所占的比重越小，应收账款的变现能力及质量越好，周转速度越快，企业潜在坏账损失的风险越小。

3、应收账款账龄分布的比重应收账款账龄分布比重是某一报告日应收账款余额中，不同账龄区间的应收账款占应收账款余额的百分比。

该指标反映企业应收账款的分布情况，可以运用最适当的收款政策收回款项，此外还可以预测有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

一般来说，账龄越短，说明应收账款流动性越强；账龄越长，账款不能收回的可能性就越大。

（二）比率指标

1、偿债能力指标

（1）流动比率

该指标体现企业的偿还短期债务的能力。

流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

低于正常值，企业的短期偿债风险较大。

（2）速动比率该指标比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。

因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。

低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。

（3）资产负债率

该指标反映债权人提供的资本占全部资本的比例。

负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。

资产负债率在60％～70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。

（4）产权比率

该指标反映企业的资本结构是否合理、稳定，同时也表明债权人投入资本受到股

东权益的保障程度。

一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。

2、营运能力指标

（1）应收账款周转率

该指标反映的是企业应收账款周转情况。

应收账款周转率越高，说明其收回越快。

反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

（2）存货周转率

它是存货周转速度的主要指标。

存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越

高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。

它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。

（3）流动资产周转率

该指标反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。

（4）总资产周转率

该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。

企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。

3、盈利能力指标

1）总资产收益率

该指标集中体现了资产运用效率和资金利用效果之间的关系。

在企业资产总额一定的情况下，利用总资产收益率指标可以分析企业盈利的稳定性和持久性，确定企业所面临的风险。

它还可反映企业综合经营管理水平的高低。

（2）净资产收益率

它反映公司所有者权益的投资报酬率，具有很强的综合性，是最重要的财务比率。

该比率越高，说明企业的获利能力越强。

（3）资本金收益率

它是指利润与企业所有者投入资本的对比关系，用以表明企业所有者投入资本赚取利润的能力。

（4）主营业务利润率

该指标体现了企业经营活动最基本的获利能力，该指标越高，说明企业产品或商品定价科学，产品附加值高，营销策略得当，主营业务市场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。

（5）销售净利率

该指标说明了企业净利润占销售收入的比例，它可以评价企业通过销售赚取利润的能力。

该指标表明企业每100元销售净收入可实现的净利润是多少。

该比率越高，企业通过扩大销售获取收益的能力越强。

（6）成本费用利润率成本费用利润率指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润，体现了经营耗费所带来的经营成果。

该项指标越高，反映企业的经济效益越好。

4、发展能力指标

1）主营业务收入增长率

该指标可以衡量企业的产品生命周期，判断企业发展所处的阶段。

一般来说，若该比率超过10％，说明企业产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险，属于成长型企业。

若该比率在5％～10％之间，说明

企业产品已进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品。

若该比率低于5％，说明企业产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。

（2）应收账款增长率

该指标反映公司应收账款周转速度的比率，说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。

应收账款周转率高，表明公司收帐速度快，平均收账期短，坏帐损失少，资产流动快，偿债能力强。

（3）总资产增长率

总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率，反映企业本期资产规模的增长情况。

总资产增长率越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。

（4）净资产增长率

它是代表企业发展能力的一个指标，反应企业资产保值增值的情况。

现在企业经营，净资产收益率较高代表了较强的生命力。

如果在较高净资产收益率的情况下，有保持较高的净资产增长率，则表示企业未来发展更加强劲。

（三）江西昌河汽车股份有限公司应收账款风险的衡量

1、江西昌河汽车股份有限公司基本资料江西昌河汽车股份有限公司是根据原中国航空工业总公司航空资字[1999]268号文、中航二集团航空资（1999）108号文及国家经济贸易委员会国经贸企改

（1999）1095号文件批准，由昌飞集团公司联合合昌公司、哈尔滨东安汽车动力股份有限公司、中国民用飞机开发公司、中国航空工业供销总公司、安徽江南机械股份有限公司等五家企业，共同发起设立的股份有限公司。

公司于1999年11月26日在江西省工商行政管理局注册登记成立，公司注册资本:

30000万元人民币。

经中国证监会证监发行字（2001）35号文批准，公司于2001年6月20日在上海证券交易所向社会公开发行11000万普通股，并于2001年7月6日在上海证券交易所挂牌交易，发行后的注册资本为41000万元人民币。

公司的经营范围是微型汽车系列车及经济型承用车（整车）设计、开发、制造及销售、售后服务、与汽车相关项目的开发、咨询及服务，企业自营进口业务，小轿车销售及售后服务。

2、应收账款风险分析

俗话说“冰冻三尺，非一日之寒”，公司亏损也决非一日之功。

我们可以从其年报的财务数据中找到“蛛丝马迹”，并利用其进行预警，从而得以提前识别企业真相，尽可能帮助投资者和管理层避免不必要的损失。

我们的财务分析基于2004~2007年的财务数据，通过这四年公司主要财务数据的变化，来分析公司上市之后的财务状况。

（1）比重指标

表2.1昌河公司财务数据（2004年～2005年）单位：

元

项目

2004

2005

金额

比例（%）

金额

比例（%）

1年以内

349059064.54

86.44

418579336.20

86.26

1-2年

6227048.53

1.54

18258653.20

3.76

资料来源：

本表数据来源于该公司2004年~2005年年报

2-3年

2859733.38

0.71

3295860.68

0.68

3年以上

45694211.05

11.31

45105446.26

9.30

应收账款净额

381495992.23

459113009.65

流动资产合计

2390443785.84

2959746127.85

主营业务收入

3138725198.03

3394870288.06

表2.2昌河公司财务数据（2006年～2007年）单位：

元

项目

2006

2007

金额

比例（%）

金额

比例（%）

1-6个月

663779996.40

91.16

333791752.28

72.08

7-12个月

18497540.83

2.54

31706219.42

6.85

1-2年

2762144.17

0.38

35935154.57

7.76

2-3年

88924.87

0.01

18765553.78

4.05

3-4年

1493370.25

0.21

68241.80

0.01

4-5年

5519171.07

0.76

1477010.25

0.32

5年以上

35981295.76

4.94

41362115.82

8.93

应收账款净额

682354218.93

—

408684856.70

—

流动资产合计

2682951436.02

—

1365349933.19

—

主营业务收入

4408718107.90

—

1245982570.91

—

资料来源：

本表数据来源于该公司2006年~2007年年报

1应收账款占流动资产的比重分析

依据表2.1和表2.2，结合公式

（1），可以得知：

2004年~2007年公司应收账款余额占流动资产的比重依次为15.96%、15.51%、25.43%、29.93%，显而易见，公司应收账款余额占流动资产的比重逐年上升，这将导致流动资金运转越慢，产生应收账款风险系数也越危险，企业的信用销售政策有待调整。

2应收账款占主营业务收入的比重

依据表2.1和表2.2，结合公式

（2），可以得知：

2004年~2007年公司应收账款余额占同期主营业务收入的比重依次为12.15%、13.52%、15.48%、32.80%，表明公司应收账款余额占主营业务收入的比重呈上升趋势，2007年涨幅更是明显，这意味着2004年~2007年公司实现的主营业务收入中,有相当部分只是纸上富贵,真正落入口袋的资金十分有限。

3应收账款账龄分布的比重

从表2.1和表2.2可以得知：

2004年~2007年公司1年以上的应收账款比重依次为13.56%、13.74%、6.30%、21.07%。

按照国际上通行的做法，一年以上的应收账款就应视为坏账，公司1年以上的应收账款比重虽然在2006年有所降低，其他年度均呈上升趋势，且2007年比重骤升，说明公司坏账风险加大，这无疑给效益呈逐年下降趋势、净利润为负值的公司经营雪上加霜。

（2）比率指标

本节图表使用Excel2003，结合表2.3制作折线图分析公司的财务状况，具体操作：

单击命令“插入”→“图表”，选择图表类型为折线图，随后选中表2.3相关数

据为数据区域，以相关指标为系列，以年份为X轴，以数据范围为Y轴，建立并调整

折线图

表2.3昌河公司的财务指标（2004年～2007年）

年份

2004

2005

2006

2007